高职院校科研经费管理的问题与对策探析

2017-11-14孙应绪

经营者 2017年9期

孙应绪

摘要本文针对高职院校科研项目管理存在的问题，提出了加强项目经费管理的对策，即要健全科研经费管理制度、加强人员培训、构建科研经费管理机制。

关键词高职院校科研经费项目管理对策

高职院校不仅负有人才培养的责任，也有科研创新和技术服务社会的职责。近年来，高职院校科研经费迅速增长，科研经费管理在高职院校的财务管理工作中已经成为重要内容之一，经费使用相关各方都普遍关注。科研经费管理的效果直接影响到科研项目的顺利推进，也影响到高职院校的发展和创新。本文通过对高职院校科研经费管理的现状及存在的问题进行观察和分析，并结合中共中央、国务院办公厅颁布的相关政策文件，对高职院校科研经费管理的转型提出具有建设性的建议和策略。

一、经费管理存在的问題

（一）科研经费管理制度尚未建立

1.制度建设不够系统、全面。高职院校虽然在制定科研经费管理制度时都以相关制度为依据，但都比较宏观，纲领性条款较多，实施细则较少；涉及科研、资产、财务、教学等相关职能部门的职责界限不清，系统性设计较少；部分高职院校还没有制定横向科研经费管理办法，大量的横向协作项目没有进行规范管理。

2.制度修订不够及时。大部分高职院校没有按照国家有关规定及时修订科研经费管理办法，有些高职院校竟然还执行的是2011年以前出台的制度，部分高职院校虽然新修订了科研经费管理制度，但对间接经费及科研绩效支出等方面没有具体可操作的规定。高职院校科研经费管理制度建设的滞后性将影响到国家加强科研经费使用监管的新要求。

3.制度没有顶层设计。高职院校科研经费种类、资金来源日趋多元化。科研经费如何使用，国家层面还没有制定统一的制度，这对财务人员管理科研经费带来了一定的困难。

（二）高职院校科研经费认识不准确

1.对科研经费的资金属性认识不到位。在当前的教育体制下，课题的数量及金额已成为衡量高职院校综合实力和学术水平的重要指标之一，高职院校不遗余力地利用各种渠道争取科研经费，申请期间项目负责人及团队可能有一定的投入，于是会有“我申请来的钱，我自己花”的想法。为了鼓励教师、科研人员争取项目，高职院校对科研经费的管理过于宽松，一般情况下经费由课题负责人负责管理，学校财务只是报账而已，管理和监督很少。

2.对政策、制度的学习及培训不够。科研人员对财经法规、财务会计的相关知识比较欠缺，平时不重视相关政策的学习，又缺少相应的培训指导，造成科研经费预算编制水平比较低，项目实际支出与预算不符。有的项目在资金使用上任意为之，有的违规使用经费或用虚假票据套取科研经费。

（三）经费管理的措施和机制不够完善

1.预算编制不规范。经费预算是项目实施的基础，是保证科研经费合法合规、科学使用的重要保障。但是，科研人员将精力主要集中在科研立项、研发、结题报告的篡写、科研成果转让上，对科研经费预算的编制不够重视。一是预算内容不明细，如设备需求缺乏数据支撑、材料未列类型和用量等。二是支出不按预算执行，随意性很大，有些项目经费过早花完，有些在结题前突击花钱，有些造成大量结转，有的结题不结账，导致财务部门挂账项目越积越多，影响了科研成本的核算和科研项目的绩效评价。三是口径问题，即科研项目经费预算类别与高职院校财务的会计科目不一致。由于科研项目经费的预算类别是按照科研项目需求划分的，而高职院校财务会计科目是按照事业单位（高等院校）会计准则编制的，这样致使科研项目经费预算执行情况与财务部门会计核算情况无法比对，影响了科研经费预算执行情况的监督检查。

2.资产利用效率低，存在流失风险。科研购置的设备、材料不能实现资源共享，没有统一管理和调配，一些大型仪器设备办理入库仅为形式，项目一结题，设备就闲置或报废；部分高职院校对科研购置、固定资产、无形资产管理不到位，固定资产没有进入固定资产管理系统，无形资产没有进行相应的产权登记，资产存在流失风险。此外，通用材料是各项目组各买各的，重复购置和材料剩余等现象普遍存在，材料的利用效率较低。

3.科研劳动报酬未得到重视和体现。科研人员在科研工作中投入了大量时间和精力，科研劳动应该得到认可，劳动价值理应予以体现。现有的科研经费管理制度诸如《专项经费管理办法》《国家自然科学基金项目资助经费管理办法》《国家社会科学基金项目经费管理办法》等规定对没有工资性收入或对外聘用的课题组成员可以开支劳务费，对科研工作做出很大努力的科研人员的劳动报酬没有明确规定。科研人员劳动报酬难以落实，难免想方设法套取资金，补偿自己的时间和精力的付出。这种变相套取脑力劳动报酬的违规行为会造成许多资金隐患。

4.科研项目间接挤占正常的教育经费。高职院校一般对科研项目都提取了科研管理费（3%～5%），但是所提取的费用只是象征性的。科研项目无偿使用教学设备、房屋、水、电气等教学资源，而且科研人员的工资福利、业务培训等费用也由学校承担。高职院校所提取的科研管理费远远不能弥补为管理和组织科研项目所发生的费用。

5.科研项目结算不及时。项目负责人由于评定职称、年度考核、取得资金等需要，对项目结题很是重视，但对项目结算则一拖再拖。学校对不按时结算的项目没有惩罚措施，致使有的项目结题后长时间不结算，导致财务人员无法进行财务决算。

6.缺乏有效的管、评、审机制。大部分高职院校在科研项目验收时侧重于技术取得和成果鉴定，而对科研效益与绩效评价一般置之不理。这种管理导向致使教师为了评定职称、年度考核、资金取得而到处寻找科研项目，有的教师甚至承担了自己无法胜任的课题；有些教师更是想出奇招，将自己的资金转给企业，然后和企业签订虚假合同，再由企业把资金划拨给学校，形成教师自己的横向课题，进而造成一些教师不需做任何研究却能取得科研奖励的不良现象，荒废了教书育人这个主业。endprint

7.缺乏完善的信息化管理平台。我国已进入信息化时代，互联网和微信等新媒体的快速发展为信息的发布和交流提供了丰富多元的平台，方便了信息的推广和共享。但一些高职院校尚未建立一套较为完善且能够互相协助、互相监督、资源共享的科研经费信息化管理平台。

二、科学管理高职院校科研经费的对策

（一）建立本单位科研经费监管联席会议制度

建立经费监管联席会议制度，通过制度性安排，提高科研经费监管效率。成立科研经费管理小组，其成员应由分管财务、科研、审计的校领导构成，通过建章立度，统筹相关部门对科研经费的监管活动；成立职能协调小组，小组成员应由财务、审计、科研管理、设备管理等部门领导构成。职能协调小组在经费管理小组的领导下，负责具体事宜的协调、沟通，重要事项及时反映给经费管理小组，实现高职院校科研经费管理的制度化、规范化。

（二）健全科研经费管理制度

科研经费管理小组要研究、追踪、掌握国家科研新制度、新政策，以国家有关制度为依据，结合自身实际，区别课题种类和性质制定科研经费管理制度，加强科研过程管理，不同阶段应制定相应的实施细则。科研资金不能游离于院校财务系统之外，学校要统一核算，专款专用。具体内容包括：

1.制定预算编制办法。首先，预算科目与会计科目应保持大类一致，方便项目完成进度查询与检查。其次，职能协调小组应根据项目类别（省、市、校级项目，纵向、横向项目）制定不同的预算编制模板，方便有关人员合理、准确地编制预算。科学合理的预算不仅能保证科研经费的正常支出，而且还能节约科研人员的时间和精力，使其专心致志地开展科研工作。

2.制定报账流程。科研经费报销流程包括签字人员及权限，材料、资料及设备的入库验收，助研劳务费的发放，科研人员的报酬的审核等。制定流程涉及科研经费管理小组、科研、财务、国有资产管理等职能部门及科研项目组，应充分协调、沟通。报销流程应简单明了，便于相关人员知悉。科研经费应按照预算执行，预算内费用予以报销，预算外费用不予报销。

3.制定结余经费管理办法。经费结余有多种原因，当出现结余时，职能协调小组应明确项目是否严格按照预算列支，属实则结余经费应认定为项目组节约形成。为调动科研人员的创新积极性，节约材料，降低成本，减少重复试验，高职院校可将结余经费及有关材料、物质奖励项目组或转入项目组的其他科研课题。

4.制定横向科研经费的管理办法。横向科研主要是高职院校科研人员同企业合作，将科研成果转化为生产力的过程。高职院校要大力提倡横向科研，鼓励科研人员进入社会，支持地方经济发展。横向科研项目必须与企业签订项目合同，科研管理小组和协调小组应对科研人员进行指导和协助。

（三）建立学习机制，加强队伍建设

1.加强对财务人员的培训。在科研经费来源日趋多样化的背景下，财务人员不仅要掌握专业知识，还要熟悉科研经费管理的相关知识。高职院校财会人员要学习国家及学校科研经费管理法规、制度，要不断跟踪及掌握院校各类科研项目申请、立项及結项等信息，才能更好地服务学校科研工作，支持学校科研发展，规避财务风险。通过不断培训，要让财务人员熟悉科研经费的属性及特点，强化过程管理，及时发现、解决问题，培养适应新形势下的复合型财务人员，提高财务人员的综合素质。

2.加强对科研项目组成员的培训。科研人员在自己的学科领域是专家，但财务知识往往是欠缺的，导致经费预算编制不科学、经费使用不规范。因此，需要在大力培训财务人员的同时，在项目申报、科研过程、结题等过程中，对科研人员进行财务知识及法规的学习和培训，在财务人员和科研人员之间建立一个学习和沟通的平台。通过业务培训，在财务人员的指导下，科研人员才能更有效地编制预算，合理安排支出，保证预算执行的规范性。

（四）构建高职院校科研经费监管机制

1.明确各部门职责权限，实现部门业务协同。为了实现科研经费的协同监管，需要在符合科研活动规律的前提下，明确高职院校各部门在科研经费监管中的职责权限，并在工作中相互配合，实现业务协同，完善监管机制，形成对科研经费的协同监管。

学院科技处统筹管理院校科研工作，负责项目申报和项目合同的审核，负责对外支付的审批，监督科研经费合法、合规使用；及时与政府科技部门联系沟通，随时掌握国家科技发展动向，对科研工作进行全过程监管，起到组织、协调作用。财务部门负责经费核算，在负责核算项目收支业务的同时，协助项目负责人编制预算，审查项目结题、决算，为科研经费安全、正常使用保驾护航。审计部门负责对科研经费的审计监督，定期对经费支出进行审计，及时发现问题，提出合理化建议，要事前介入、事中跟踪、事后审计，使审计工作常态化。项目负责人负责编制预算，合法使用经费，及时办理结题手续，自觉接受监督检查。资产管理部门负责资产的购置和维护，根据资产购置需求组织论证、进行招标采购，避免资产重复购置。各部门要在做好本职工作的同时，加强部门间的沟通与配合，逐步建立科研管理部门、财务部门、资产管理部门、审计部门、其他部门广泛参与的科研经费监管机制，确保科研经费的有效监管。

2.梳理业务流程，构建长效机制。高职院校科研经费监管比较复杂，涉及教学科研、行政管理、后勤服务等方方面面，是个综合、系统的工程。为提高经费监管效率和效果，需要对现有的业务流程进行梳理，重建科研经费管理机制，理顺预算管理、经费使用、资产管理及结题决算等科研经费的每个具体环节，形成相关部门联动的长效监管机制。

第一，预算管理。预算编制是科研经费监管的重要环节。过去的预算往往由项目负责人编制，预算不够科学、合理，不能发挥预算的统领作用。现在要求科研管理人员、财务人员主动服务科研工作，指导项目负责人编制预算，参与到预算编制工作中去。科研管理部门审核预算是否符合项目进程，财务部门审核预算是否符合国家财经制度。资产管理部门负责审核材料、设备购置是否符合国家有关制度。项目预算由科研管理、财务、资产管理等部门及项目负责人多方合作编制，就能使预算既不违反国家财经制度，又符合科研活动的内在规律。endprint

第二，经费使用。经费使用管理是科研管理的核心环节，需要科研管理、财务、审计等部门相互配合。财务人员严格按预算审核经费使用情况，严格审核报销单据，审核会议费、专家咨询费、差旅费、劳务费等是否符合相关规定，确保经费使用合法、合理、合规，发现问题及时反馈给有关部门；科研管理部门要对项目进行跟踪管理，把握项目进度，提供项目进度信息，保证支出与进度一致，确保经费按照预算使用，切实履行审批职责；审计部门要对科研经费进行全程定期、不定期审查，及时发现、解决问题。

第三，资产管理。加强资产管理，防止国有资产流失是科研经费管理的重要内容。科研管理、资产管理部门对所需购置设备论证、分析；财务部门积极配合资产管理工作；设备管理部门定期清查资产，并及时与有关部门及人员沟通，避免重复购置。

第四，结题决算。结题决算是科研经费监管的最终环节。科研管理部门审核项目完成质量；财务部门审核预算执行情况，审核决算报表；审计部门审核经费的使用是否合法合规。项目负责人要保证结题和结账同步进行。

3.完善科研项目激励机制。进一步落实以增加知识价值为导向分配政策，要营造实施以增加知识价值为导向分配政策的良好氛围，完善兼职兼薪管理制度、科研财务助理制度，规范科研人员兼职兼薪行为，切实减轻科研人员财务报销负担。高职院校要根据中共中央办公厅、国务院办公厅《关于实行以增加知识价值为导向分配政策的若干意见》（厅字〔2016〕35号），制定以实际贡献为评价标准的科技创新人才收入分配激励措施。对高职院校教师开展的教学理论研究、优质教学资源开发、教学手段创新等，在绩效工资分配中给予倾斜；完善相关管理制度，加大对科研辅助人员的激励力度；高职院校科研仪器与设施共享收入可用于实验室人员的绩效奖励；允许高职院校和科研人员通过合同约定知识产权和转化收益，探索赋予科研人员科技成果所有权或长期使用权；科研人员在技术开发、技术咨询、技术服务等活动的奖酬金提取，按照《促进科技成果转化法》及《实施〈促进科技成果转化法〉若干规定》执行；要加强科技成果产权对科研人员的长期激励措施，采取股权奖励、激励，完善股权激励相关政策；允许科研人员和教师依法依规适度兼职兼薪；实行科研人员兼职公示制度；建立兼职获得股权及红利等收入的报告制度。

4.构建科研项目信息化管理系统。目前，大多数高职院校都用管理平台管理科研项目，但仅仅是和政府科技部门联网，没有和校内有关职能部门实现信息共享，因此，高职院校科研项目管理小组应结合本校实际需求，利用信息技术完善信息管理平台。平台链接科研部门、资产管理部门、财务部门及二级学院，将项目从申报、立项、预算、报销、资产购置、结题、决算整个过程的有关信息建立在信息平台上，各部门要定期更新信息，确保信息在各职能部门之间实现共享，避免重复投入，避免资源浪费。通过信息共享平台，科研管理部门可以帮助财务部门对经费报销的合理合规作出判断；财务部门也可以帮助科研管理部门把握项目支出和进度是否一致；项目组成员也可以通过平台，随时查阅项目动态，获取相关信息。完善科研项目信息化管理系统，可以使科研项目管理便捷、部门沟通顺畅、信息实时、数据准确，提高了工作效率。

5.加强横向科研经费管理。横向科研经费管理目前是个薄弱环节，应完善国家对横向科研的管理法规，高职院校要加紧制定横向科研项目的校内管理制度。为促进科研工作，可适当放宽科研经费人员劳务费限定，同时对无法区分个人消费或是项目支出的，应作出比例限定。[1]

严格监督经费的使用。强化财务对经济事项的合法性、真实性审核责任。不管何种资金来源，都严格按照会计法要求，据实办事。经济事项必须真实，报销须有合法票据。

建立横向科研经费购买仪器设备的管理平台，对横向科研项目经费购置的设备、材料等固定资产进行动态管理和资源共享。由学校国有资产管理部门统一管理。

6.推动科研成果转化。校企合作是推動高职院校科研成果转化的较好模式，要努力搭建校、企人才合作交流机制。高职院校选派成果多、水平高、能力强的优秀人才到企业锻炼，提升自身研发能力；欢迎企业选派优秀人才到高职院校从事教学工作，借助高职院校科研平台开展科学研究。高职院校要进一步完善科技成果转化机制，切实减轻科研人员负担，促进高职院校科研成果的转化。

7.强化科研经费监督。对科研经费的监督主要是要加强审计监督，为了客观、公正地对科研经费进行监督，高职院校要聘请会计师事务所对科研经费的使用进行审计。会计师事务所应坚持客观公正、依法办事。审计的费用由财务部门在科研经费中预留下来，审计结束后由财务直接拨到会计师事务所，便于维护审计的独立性、客观性。审计人员应该对每一笔支出都进行严格审计，保证每一笔科研支出都规范合理，同时重点对账务调整事项进行审计，督促相关部门重视对科研经费的管理。国家相关部门要严格监督会计事务所，促使其出具真实、完整、准确的审计报告。其次，对科研经费的监督还要建立健全的评价体系，引入外部评估，保证评估科学、公正；建立评价机制，利用系统评价指标进行经费的使用评价；建立信用档案，实施信用管理；完善绩效管理，扩大绩效评价的内容。对科研经费的监督还要实行责任追究，建立健全科研经费在使用评价体系的基础上，依据评价的结果，实行责任追究。

三、结语

随着国家对科学技术重视程度的不断深入，大量科研项目经费投入高等院校。所以高等院校要不断探索、不断分析、不断创新科研经费的精细化管理模式，保证科研经费的有效使用，使科研经费最大限度地发挥其应有的作用。

（作者单位为甘肃林业职业技术学院）

参考文献

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[2] 李安娟.高校科研经费科学化管理探析[J].新西部（理论版），2016.

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