论企业出纳工作的重要性

周青

【摘 要】出纳工作是会计工作基础之一，是第一手会计信息的收集者，关系到会计核算工作质量和效率，与企业的利益密切相关。本文从企业出纳工作面临的主要问题和提升企业出纳工作水平为出发点，对发挥企业出纳工作的重要作用提出思考、建议和方法，实现对企业财务管理服务、监督、反馈作用。

【关键词】出纳工作；重要性；内部控制

一、企业出纳工作的主要内容

出纳工作主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算等。

1.货币资金核算主要是作好现金收付、银行存款的核算，确保货币资金收支审批手续齐全、合法合理、真实完整；负责保管库存现金、各种有价证券的安全；认真登记日记账，作到日清月结，保证账证、账账、账实相符，对未达账款及时查明原因；作好相关印章管控和复核收入凭证，办理销售结算。

2.往来结算主要是办理现金往来结算、管理企业备用金、核算其他往来款项和建立清算制度，防止坏账损失。现金结算、备用金管理、其他往来账款核算应严格审批手续，加强责任管理，不违反规定支付、不拖欠、不挪用。对购销业务以外的各种应收、应付、暂收、暂付、备用金等债权债务及往来账款必须按照清算手续制度，催收结算、抓紧清偿。对无法收回的应收账款和无法支付的应付账款，要注明原因，按照相关规定报批进行账务处理。

3.工资核算主要是根据批准的工资计划、监督工资计划执行，审核工资明细、发放工资奖金，编制有关工资总额报表。根据企业实际职工人数、工资等级和工资标准，按照工资总额组成和支付工资的来源，审核工资单据和工资奖金计算表，办理代扣款项，计算实发工资，并严格按照规定掌握工资奖金支付，分析工资计划的执行情况。

二、出纳工作在企业财务活动中的重要性

1.出纳工作是会计核算的重要组成部分，具有会计工作本质属性，是执行会计制度、实施会计核算的基础，对企业日常财务管理、财务活动、资金流动发挥着重要保证作用。

2.出纳工作具有反馈经济信息的重要作用。通过对企业票据、货币资金、以及有价证券等的收付、保管、记录、核算工作，直接参与经济活动过程，为企业经济管理和经营决策提供及时准确、真实完整的金融信息及相关财务信息。

3.出纳工作的监督审核职责具有不可替代作用。从制度的合法性、工作的规范性、管理的科学性所赋予的监督审核职责，使得对企业经济业务过程进行有效监督，保证货币资金收支的合法性、合理性。

4.出纳工作独立性是内控管理制度的基本措施，具有保全企业资金安全、监控企业资金账户额度、掌握资金流动情况、实现企业现金安全有效利用，避免银行账户透支的职能作用，对资金流动起到有效的监督。

三、企业出纳工作面临的主要问题

1.职业风险意识不强，内控制度不完善。由于企业内部还存在管理制度执行不到位，对不符合规定要求或不能明确界定的财务事项进行了账务处理，埋下安全隐患。还有违规支付大额度现金、扩大资金的适用范围、款项回收不及时等，都加大了资金损失的风险。有的企业图方便为省事，银行存款余额调节表由出纳人员编制，违反了内控管理规定。

2.片面追求经济效益，缺乏有效监督机制。面对经营环境多样变化、经济利益冲突加剧、理念制度严重滞后，工作中也会发生不合理、不合规的现象或监督执纪不到位、不能严格按照规定处理账务等情况，这些因素造成出纳工作被动，职业道德防线受到冲击。

3.受重视程度不够、缺乏激励机制。对出纳工作重视不够，认为出纳工作程序简单，技术性不强，未充分考虑出纳岗位的特殊性，疏忽了出纳岗位存在的风险。由于没有认识到出纳与会计只是会计工作中的不同岗位，没有形成财务人员定期交流轮岗管理制度，综合培训学习机会较少及缺乏激励机制，导致出纳人员工作热情不高，缺少主动学习积极性和提升自身发展的迫切愿望，影响了财务人员岗位综合实力的提高。

4.会计信息化程度不高。出纳人员利用现代信息技术处理相关业务不够熟练。如企业网上银行操作系统不断更新升级，银行电子票据的背书、转让、签收、解付等事项的变化未能及时掌握，出纳工作效率受到影响。

四、提升企业出纳工作水平的建议

1.加强制度建设，提升监管有效性。现代企业管理的有效工具是内部控制，建立有效的内控制度是会计工作的重要基础。

（1）加强内控监督管理制度化，完善内控操作规范规程，严把监督檢查环节，建立货币资金日常管理机制，实行货币资金定期清查制度，做到事前预防、事中控制、事后检查，发现问题及时排查解决，降低出纳工作违规违法风险。

（2）加强岗位责任制，执行职务分离控制，保证出纳工作独立。严格现金、银行存款和有价证券管理，实行相互监督核查，相互制约。银行存款余额调节表由出纳以外的会计人员编制，对银行存款账面余额与银行对账单不符事项，及时查明原因进行处理，保证资金安全。

（3）加强监督审核控制，严控资金开支额度及使用范围，严禁将银行账户非法出借给其他单位或个人办理银行结算。对不符合制度规定的支出拒绝支付，对违反规定的业务事项，按照内控管理相关规定采取控制措施，保护企业财产不受侵害。

2.加强职业道德教育，遵守职业道德。道德自律带来社会尊重，职业道德作为出纳工作存在发展的基础，是正确行为的指南。

（1）加强职业道德教育重在坚守职业道德。开展职业道德学习教育固然重要，但遵守职业道德更具有现实作用。坚定树立敬业爱岗、忠于职守、廉洁自律、坚持原则、依法办事、热心服务、保守秘密的道德风尚，认真学习掌握财会法规，主动履行岗位职责，确保企业财务收支合法、合规、安全。

（2）坚持诚信守信，增强责任意识。一是建立有效制度，实施有效监督，对违反职业道德行为及时纠正、教育、惩戒。二是提升学习有效性，定期开展诚信守信教育，针对出纳工作易发生的失信违规事例，进行案例警示和遵纪守法教育。三是实行诚信承诺制度，对失信人员工作岗位及时调整。endprint

（3）树立服务意识，提升管理水平。建立出纳工作服务质量考核办法，作为遵守职业道德综合评价的内容，把提高服务质量同提高工作效率、提升管理能力，提高企业整体实力结合起来，作为业绩考核重要标准，对出纳人员进行考核评价和奖惩。

3.建立出纳工作交流轮岗制度。岗位轮换是内控制度的重要措施，定期进行会计人员交流轮岗，有利于加强出纳工作自身建设。

（1）建立出纳工作交流轮岗管理制度，规范内容和操作流程，保证会计出纳人员对自己的工作、其他岗位工作进行全面认识、相互体验、相互学习、相互融入，促进会计出纳拓展各自业务领域，提升财务人员岗位综合实力。

（2）实施出纳工作交流轮岗制度，有助于防范财务工作违规违纪行为，有助于降低出纳岗位责任风险，减少企业财产损失。

（3）推行出纳工作交流轮岗制度，是会计出纳再学习、再提高的过程，通过再交流、再合作，有利于财务管理水平整体提高，完善企业内部会计控制制度。

（4）出纳工作是会计工作的组成部分，同样需要高层次、专业能力强的会计人员。一是体现岗位重要性，不胜任出纳工作也不一定干好其他岗位工作。二是岗位交流有助于提升综合业务能力。三是鼓励会计人员积极主动交流轮岗，发挥岗位激励作用，树立出纳工作岗位归属感。

4.加强培训制度建设，培养德才兼备复合型人才。坚持继续教育与岗位培训、岗位操练、岗位考核、交流轮岗等工作制度融合，在提高出纳工作专业化，提升解决繁杂业务操作技能、信息化技术水平等方面引入现代化培训手段。

（1）坚持学习培训制度。增强学习意识，关注最新法规实施和新的业务需求，完善专项培训计划，及时组织专项学习，通过专家培训、专题研讨、专业考核，确保出纳工作适应最新的会计法规要求。

（2）培养德才兼备复合型人才。出纳工作需要培养遵守职业道德、专业胜任、具备会计实务、专业技能、财经知识、经济法律、信息技术等相关专业技能素养的复合人才，需要建立工作机制，解决處理出纳实务操作中的各种问题和提升岗位综合实力，提高出纳工作效能，实现从岗位能手成长为德才兼备复合人才。

（3）建立奖励机制。奖励要充分体现是对学习能力、工作能力提升的肯定。对工作业绩突出人员及时奖励，提供更多培训学习机会，让参加学习培训成为职业提升有效手段。

5.加强信息化建设，实现出纳工作信息化。会计信息化对提高财务工作准确性，规范会计人员工作流程作用重大，熟练掌握财务管理信息化技术，是出纳工作的一项基本要求。通过学习培训和岗位实践，提高出纳人员综合运用财务管理、审计、法律、经济等信息能力，利用信息技术加强内部控制，使会计信息化为企业财务管理精细化提供有力支撑。

总之，作好当前新常态经济模式下企业出纳工作，关键在加强制度建设、加强职业道德建设、推行岗位交流轮岗制度、加强信息化管理，培养专业胜任、具有责任心、服务意识强的复合型人才，实现对企业财务管理服务、监督、反馈作用。

参考文献：

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[2]王菁.出纳工作存在的问题及建议.[J].内蒙古科技与经济.2016（02）.

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[4]李梦妮.浅析企业会计系统的出纳会计工作.[J].全国商情. 2016 （26）.endprint