“互联网+”时代的行政事业内部控制建设研究

王凌洁

摘要：互联网+是指利用信息通信技术以及互联网平台，让互联网与单体领域进行深度融合，通过大数据的传送、分析与整合、应用，创建新型工作框架、模式，达到提升效能的目标。

行政事业单位在内部控制的建设上，运用互联网的优势，优化内部控制及管理工作，促进行政事业单位更好的发展。本文围绕“互联网+时代的行政事业内部控制”展开讨论，分析了“互联网+”时代行政事业内部控制工作现状，并对“互联网+”时代行政事业单位内部控制建设提出策略，希望能够促进行政事业内部控制建设工作发展。

关键词：互联网+；行政事业；内部控制；应用；建设

一、互联网对行政事业内部控制的作用

在内部控制的目标中，“合理保证”、“有效防范”，是目标的标准，在此基础上，提高公共服务的效率和效果。如何合理保障？遵照法规制度要求的标准、程序；切合单位工作性质的流程；适度范围内的信息公开，等等，这些有利于合理保障。运用现代化科技手段，加强内部控制的实施，互联网是必不可缺的信息传递、汇合的工具。

内控建设的过程需要对信息的分析，筛选，需要运用对比、预测等多种方式方法。传统的人工、单机作业，显然远远不能提供需求，只有在大数据下，才可以处理如此复杂、繁琐的数据而又达到高标准的要求，内控的设计才能真正落地并得以实施。互联网，在此展现出它不可缺少的地位。

单位层面的内部控制的作用是为业务层面的内控提供环境基础。工作机制的运转，离不开信息的传送；衡量财务信息的质量，离不开对信息的运用，由此，“对现代化科技手段的运用”的要求，也就是“水到渠成”的必然。

内控评价与监督的三个层次：自我评价、内部监督和外部监督。无论自我评价还是内、外部监督，都需要建立在外部制度体系的基础上。这种体系的建立，需要制度和规章，同时，需要数据信息的获取，有来自于体系内部的数据、资料，还有来自于外部的信息的应用。这些，需要互联网的相助。

内控的业务层面，现阶段，预算的报送已经实现了网上报送，收支业务实现了国库集中支付，采购业务实现了网上操作的采购流程。

在内控的每一个环节，都有对互联网的需求和应用。

二、利用互联网的功效，让内控制度更好的发挥效能

现阶段，信息系统的搭建，一方面对于仍然沿用传统方式运作，没有实现一定范围内实现信息流通的业务建立新型的体系，让信息通过系统运转。另一方面，搭建现有独立信息运转模块之间的桥梁，对各个独立模块进行集成，让信息在立体的管控体系中运转，形成一个单位、一个系统甚至是跨系统的整体的管控运作体系，在相关业务范围内实现信息的共享、公开。

以收缴学费为例：学生学费的收取，多年来沿用的一直是学生缴纳现金，对学生而言，还有收取假币、收错钱的风险；对学校而言，不便于统计学费的应交未交情况，产生漏收费，導致财政资金的流失。建立网上收费系统，将应交学费的学生清单导入系统，家长可以通过收费端口缴费，避免来自学生的风险，学校易于清查学费收缴情况，应交未交费情况，通过网络查看，一目了然。学费收取后，需要将数据导入非税系统，打印学费收据。如果，建立收费系统与非税系统的链接，或者，在非税系统中增加收取学费的模块，不仅可以省略再次导入收费数据的时间，而且，因为收费与票据打印的一体化，更加便于监控和监督非税收入的应收尽收情况，便于资金及时回笼财政。再进一步，废除现有票据的打印方式，改为个人网上打印，避免了票据的废票再用，堵住舞弊的又一漏洞。

常规的收费环节，通过互联网，通过构建业务系统，通过搭建独立模块之间的桥梁，可以颠覆性的改变现有的状态，实现新型管理和运作效果，完全合理有效的避免了收费环节的风险。

采购环节，近年来日益受到重视，这是风险点较多而且较为隐蔽的环节。虽然，网上采购流程已经开展，并取得了一定的效果，但是，采购与付款环节的对接，还没有实现。如何让采购环节的尾端与付款环节对接，付款时可以了解到采购前期的过程，对于采购监控，起到了加强执行力度的作用。

工程建设，资金的投入量大，监控的难度也大，现在，建设是人工来操作，完工时人工来检测，评价时人工来填写，整个过程缺乏透明度，容易产生风险点。建立工程建设完工情况的系统流程体系，让工程建设情况有迹可查，过程在适度范围内信息公开，从而会避免因缺乏透明度而产生的风险。

报销付款环节，行政事业单位的报销付款流程，基本是传统人工签字，纸质票据的人工传递。在大型企业和新型企业中，已经利用互联网技术实现了网上报销，行政事业单位可以采用这种做法，让报销过程有迹可查，既可以杜绝签字过程的风险点，又可以实现监控的信息共享。

在业务层面的环节，互联网覆盖之处，信息透明度增高，流程易于规范，数据易于查询，风险易于防范之处。

现阶段，互联网的身影在内控制度的建设中出现，加快内控制度建设中信息网络技术的应用，是现行内控制度的开展和实际运行应该重视的环节。可以展望并预见：行政事业单位的内控制度建设，依托互联网，必将发挥出耀眼的成效。

参考文献：

[1]财政部会计司.关于《行政事业单位内部控制规范（征求意见稿）》的说明.

[2]高级会计实务编委会.高级会计实务[2017年高级会计师考试用书].

（作者单位：山东省青岛第二中学）endprint