风险管理视角下的国有企业内部控制方式研究

王向巍

摘要：世界范围内的经济次贷危机给国有企业的经营发展带来挑战，相当一部分国有企业因缺乏风险管理意识、内部控制体系建设不到位引发经营和资金链断裂等危机。随着我国经济的持续发展，对风险管理视角下的国有企业内部控制工作提出了新的挑战和要求，文章从国有企业内部控制概念及发展现状出发，分析了风险管理对国有企业内部控制的重要性和必要性，并进一步探討了风险管理视角下的国企内部控制的方式，以期提高国企内控力。

关键词：风险管理；国有企业内部控制；方式研究

一、国有企业内部控制含义及发展现状概述

（一）国有企业内部控制的含义

国有企业的内部控制是国有企业通过制定相应的规则制度、规范企业的经济活动等行为，达到国有企业的内部控制的目的，从而实现对企业的风险预防和管控。我国国有企业的内部控制目前还处于比较落后和被动的状况，仍采用通过财务部门了解和控制资金使用情况的传统手段，这种方式没有将早期的风险管理运用到内部控制工作中去，而是处于事后监督管理的模式中，风险防控性差，给企业经营带来较大的风险。

（二）国有企业内部控制发展现状

我国的国有企业是国有控股，虽然拥有法人治理结构，但是普遍存在高层管理人员身兼多个重要领导职位的现象，董事会的职权往往受控于少数的内部人手中，未能发挥该机构应有的作用和效力，导致企业管理混乱，对资金的利用和内控管理不当，使得国企内部控制环境不佳；国有企业严重缺乏对风险的认识和管理意识，导致企业风险管理工作失去原有意义，风险管控体系的落后对本就复杂的内部控制工作造成干扰；国有企业办公自动化使用率低，层层的审核制度使得办事效率低下，再加上严格的级别划分，给内部的沟通造成阻碍，影响企业良好发展，企业工作效率不高；另外，由于国有企业的监督部门与其他部门在级别上相同，因此在行使监督职责时受到很多阻碍，加之监督部门的员工素质有限，使得监督工作没有发挥其真正的对企业的监督作用。以上种种严重影响了国有企业的内部控制和管理工作。

二、风险管理视角下的国有企业内部控制的重要性和必要性

（一）帮助国有企业建立现代企业制度、健全企业法人治理结构

针对我国国有企业现状，现代企业制度的建立与该企业的内部控制工作开展情况息息相关，科学合理、行之有效的内部控制体系可以促进现代企业制度的建立和执行，使国有企业由依靠国家向自主发展、自负盈亏方向良好转变，提高企业内部沟通的效率；健全国有企业法人治理结构，首先需要该企业有一套相对完善的内部控制机制，二者密不可分，另一方面，完善的国有企业内部控制机制可以有力保障法人治理结构的顺畅运行、持续监督法人治理结构的权利制衡机制是否行之有效。

（二）促进国有企业改革，提升企业工作效率，增加企业经济效益

促进国有企业改革、加强国有企业管理科学性、提升国有企业工作效率以及增加企业经济效益一直是我国经济建设的重点工作。国有企业内部控制机制不仅可以促进建立健全企业管理制度、加强企业改革效果，同时还可以有效提升企业内部沟通及外联、划分岗位职责等企业运营工作效率，从而增加企业经济效益。

三、风险管理视角下的国有企业内部控制的方式研究

（一）建立科学的国有企业风险评估程序

国有企业应当建立科学的风险评估程序，摒弃落后的事后审核管理和审查模式，将风险评估工作做到事前，在国有企业内部设立独立的风险评估部门，制定相关的风险防控制度，将企业的风险评估工作制度化、常规化，再根据需要联合更专业的专家机构深化分析和评估企业风险，将企业风险评估工作做实、做深、做强。

（二）优化国有企业内部控制环境，完善其内部控制制度

全球的经济化大潮冲击了我国国有企业的壁垒，给其带来巨大的经营风险和挑战，面对充满机遇与挑战的经济市场，为了使国有企业持续发展下去，首先应对国有企业内部控制环境进行合理优化，提高企业管理者对内部控制的认识，营造良好的内部控制环境；其次应该完善国有企业内部控制的制度，使其更加完整、科学和有效。通过设立独立的内部控制部门，做好内部控制工作体系和内部监督管理机制的建立健全，使内部控制作用得以实施和发挥。

（三）提高内部控制工作人员的工作积极性和工作能力

国有企业内控工作人员的工作能力制约了内控工作的开展效果，而内控工作开展不理想又反作用于内控工作人员，在一定程度上影响了内控工作人员的工作积极性。而要实现内部控制的有效实施，一方面应该调动内控工作人员的工作积极性，利用符合企业实际的激励方式、通过企业文化的学习和宣贯，增加员工的荣誉感和归属感，刺激员工主动工作和思考，全面调动员工积极性，每个员工前进一小步促进企业经济发展前进一大步；另一方面应该全面加强内控人员工作能力的培养，通过加强员工学习实现自身工作能力的提升，企业再结合外部人才的引进，充实内控部门的整体素质和能力水平。

四、结束语

国有企业的特殊性使其在风险管理视角下的内部控制工作中难点重重，国有企业在提高风险评估能力、优化内部控制环境、完善内部控制制度、提升人员工作积极性和工作能力几大方面还需不断的努力和进步。

参考文献：

[1]孙志梅，李秀莲，王昕.国有企业内部控制与风险管理研究综述[J].经济研究导刊，2011（36）：26-27.

[2]王伟.基于风险管理视角的国有企业内部控制机制研究[J].江苏商论，2012（10）：179-180.

[3]岳世忠，袁春燕.基于全面风险管理视角下的企业内部控制研究[J].生产力研究，2014（12）：142-145.

（作者单位：中国铁塔股份有限公司德州市分公司）endprint