国有大型企业内部审计职能的发展探索

李猛

摘要：在我国社会发展过程中，国有大型企业一直是我国经济发展的重要支柱，也是国有资产的重要管理和运营组织。随着市场经济的不断壮大，国有企业面临的经营和管理风险日益增加，同时廉政风险也比较突出。积极探索和加强内部审计的职能，提高内部审计的独立性，提升审计工作效率，已成为当下国有大型企业组织管理的重要课题。

关键词：国有大型企业；内部审计；职能探索

2014年，广东省某国企总经理被指控贪污受贿近4亿人民币，被立案调查。该国企总经理张某在担任广州国营某公司经理期间，假借企业改制之名，通过虚设债务、低估资产、隐瞒债券等手段，将公司所属的房产、土地及债权非法转至由其成立并实际控制的私人公司名下，并逐步使上述国有资产全部私有化，贪污国有资产价值人民币近4亿元。此外，张某在任期间，在公司项目开发、招投标过程中，为相关单位、个人提供帮助，并收受贿赂。近年来，在我国严格惩治贪官过程中，像上述类似国有企业腐败案例频繁发生，挪用公款，违反招投标法律法规，人员招聘混乱更是违法乱纪的重灾区。这一方面体现了国有企业组织管理不规范，另一方面，也暴露了国有企业内部审计监督体系的不完善。有的国有企业，根本没有设立内部审计机构，而有的虽然有较为完整的内部审计机构，但其独立性和权威性不高，只是监管部门和企业领导的“应声虫”，并未发挥出其应有的作用。

一、国有大型企业内部审计的现状及问题

（一）内部审计独立性较弱

随着国有企业体制改革不断深入，我国国有大型企业现代公司制度日趋完善，企业内部审计的地位也在逐渐提高。但是由于我国的特殊国情，在国有大型企业特有的企业组织管理结构下，内部审计工作的独立性较弱。一是内部审计机构工作限制因素较多，开展独立审计较难。企业的内部审计在审计过程中，不仅受企业上级的直接领导，同时又受到其他业务部门的牵制和干预，经常要对企业审计风险和复杂的人际关系进行统筹协调；二是内部审计机构的设置不合理，有的是与企业财务机构合署办公，或者被当做企业的普通职能部门来设置，内部审计机构缺乏权威性和独立性。

（二）内部审计职能未充分发挥

我国大部分的国有企业，内部审计职能基本都停留在发生过的经济业务，重点大部分都放在发现问题上，只重视企业各类项目程序和结果的合法性和合规性。对项目前期立项和项目实施过程的审计监督意识不强，对后续整改的跟踪与监督力度不够。此外，在审计内容上还只是对企业的经济活动、财务收支、招投标和工程预决算方面进行审计监督，已不能适应现代企业的发展，无法及时预测和应对各种各样的经济风险，未充分发挥内部审计的职能。

（三）审计人员综合素质较低

由于受传统观念的影响，我国国有企业的审计人员基本上都是会计、审计等财务专业背景，而现代内部审计业务不仅仅包括财务报告、会计账簿的审计，更是要对企业内部控制、项目招投标、企业经营决策等进行全过程监督审计，同时还要求具备丰富的实践经验，我国现有审计队伍综合素质能力明显不足。此外，由于我国国有企业内部审计机构的组织模式，审计部门和人员很容易在实际工作中被边缘化，企业内部审计人员的职等晋升又受到企业上级领导的决定，审计人员的流动性较大，审计队伍素质建设比较滞后。

（四）内部审计信息化建设工作滞后

近年来，我国科技发展日新月异，我国社会各行各业的信息化建设也不断提高，但是国有企业内部审计的信息化程度普遍落后。国有企业信息化建设工作基本都停留在财务系统、人力资源管理系统、物资管理系统、生产作业系统等信息化意识中，对审计信息化系统在数据分析，项目电子化监控、企业业务信息化串联等方面的作用认识不够，国有企业内部审计信息化的建设工作滞后，致使内部审计工作效率不高。

二、国有大型企业内部审计职能的发展探索的几点认识

（一）创新内部审计机构组织模式，提高内部审计独立性

独立性是审计业务的核心，是审计权威性的前提，也是内部审计工作顺利开展的基础。要想提高内部审计的独立性，就得优化现有的内部审计组织模式。首先，内部审计机构应独立设置，与其他机构合署办公的，应完全剥离。其次，企业应减少内部审计机构的管理层级和限制因素，提高内部审计机构的权威性。国有企业可以参考现代企業治理机制，创新内部审计机构模式，可以在董事会下成立审计委员会，负责审计工作的决策和审计报告的批准；最后，应建立内部审计组织机制，优化审计工作流程。审计委员会应定期召开审计工作会议，同时邀请业务部门、财务部门、纪检部门参加，由内部审计部门总结和汇报审计工作，会议审阅审计报告披露的事项，加强内部审计部门与其他部门间的交流；遇到不可协调的矛盾或涉及重要事项时，由审计委员会和经理层进行沟通协调，由此改善内部审计的地位，减少内部审计工作中受到的困扰，推动审计成果的运用。

（二）拓展内部审计工作内容，充分发挥审计职能

随着我国市场经济快速发展，经济全球化进程加快，国有大型企业所面临的风险也日益增多，这就要求现代企业要拓展内部审计的工作内容，适应国有企业工作重心的转变。国有大型企业要调整工作方法和审计内容，充分发挥审计职能。一是充分拓展审计工作内容，从过去主要对企业的经济活动、财务收支、招投标和工程预决算方面进行审计，积极推进以风险防御和控制的内部审计，拓展包括组织程序管理审计、内部控制评价与管理审计、战略管理审计、工作流程效率审计等业务领域，并梳理企业容易出现问题的业务流程或节点，设置相应的专项审计；二是创新审计方法，拓宽广度，加强企业各项活动的事前审计和事中审计，建立项目跟踪审计体系，提高审计质量和作用。

（三）合理配置审计人力资源，加强内部审计队伍建设

国有大型企业要想提升本企业内部审计的工作效果和效率，就应该提升审计人员的综合素质。改变传统财务专业背景的审计人员招聘模式，合理配置企业内部审计人力资源，聘用具有工程管理、金融管理、法律专业等背景的审计人才。与此同时，做好企业内部审计人员的职业培训，拓展企业相关的专业知识，全面提高内部审计人员的综合素质，加强内部审计队伍建设。

（四）加强审计信息化建设，提升审计效率

信息化手段已成为当下时代各行各业处理企业业务的重要工作方式，它既可以梳理企业的组织结构和工作流程，同时还能提升工作效率。国有大型企业应建立独立的审计信息化系统，制定与企业相关业务对应的审计指标，对企业工程项目、内部控制、经营活动、风险管理和工作流程等重点监督领域，进行经营风险和腐败风险实时预警监督，加大实时审计监督力度；梳理企业频发的审计问题，进行数据统计与分析，借助审计信息化系统，建立企业审计问题库，加强审计信息化建设，提升审计工作效率和效果。

三、结束语

国有大型企业作为我国国家社会经济发展的重要物质基础和政治基础，是我国社会经济的重要支柱，是推进我国现代化、实现人民共同富裕的重要力量。现阶段，随着我国国有企业体制的深入改革，其现代公司制度日趋完善，内部审计的职能也应适应企业的快速发展。创新内部审计机构组织模式，提高内部审计的独立性；拓展内部审计工作内容，创新审计方法，充分发挥内部审计职能。此外，国有企业还应加强审计队伍的建设，提高内部审计人员的综合素质，并积极探索审计信息化的建设，提升审计工作效率。

参考文献：

[1]马琨.国有企业内部审计问题探讨[J].中外企业家，2017（1）.

[2]康岩.对企业内部审计职能转变的思考[J].新长征，2017（4）.

[3]李春英.对国有企业内部审计工作职责转变的几点思考[J].现代国企研究，2017（2）.

（作者单位：黑龙江金谷粮食集团股份有限公司）endprint