APP下载

对加强上市公司财务舞弊监管研究

2017-11-01肖荣兵

财会学习 2017年21期
关键词:财务舞弊上市公司

肖荣兵

摘要:随着我国社会经济的快速发展,现如今我国诸多上市公司也繁荣发展起来,在上市公司快速发展的过程中,财务舞弊现象频繁出现,这在一定程度上会严重影响上市公司投资以及融资的工作無法平稳的运行。说起造成我国上市公司财务舞弊的原因,其中包括上市公司内部会计制度不够合理,同时内部约束机制也不够完善和健全,企业内部没有足够完善的发展规定。本文笔者以上市公司和财务舞弊为切入点,积极对加强上市公司财务舞弊监管进行研究。

关键词:上市公司;财务舞弊;监管研究

对于我国当前的诸多上市公司的发展来看,财务舞弊现象是比较普遍的,上市公司内部出现财务舞弊会严重的影响我国的上市公司的健康良好发展,同时也不利于上市公司进行融资和投资工作,也就无法从根本上促进我国社会经济的发展。上市公司内部管理者的工作态度不够端正,公司内部工作人员没有足够的责任心,公司内部没有足够完善的管理制度,以及公司的管理者对公司疏于监管,这些因素在一定程度上来说都会导致我国上市公司出现财务舞弊的现象。如果上市公司的财务舞弊问题不能够及时解决,就会严重的制约上市公司的健康发展,同时也不利于我国国民经济的发展。

一、我国上市公司财务舞弊的成因

(一)公司内部会计制度不够完善

对于一个上市公司的发展来说,如果没有足够完善的会计制度,就会严重的导致该上市公司出现财务舞弊现象。会计准则和会计核算制度不完善,在一定程度上来说,就会导致我国上市公司内部会计准则不够规范,从而也就会造成上市公司内部出现财务舞弊现象。上市公司内部会计准则不够规范,首先最明显的表现为会计基本假设与会计原则的人为设定两个方面,其中会计基本假设其实就是一种人为假设,是企业计量和报告的前提。然而会计基本假设是人为设定的,从而也就会造成信息和客观性不够一致,逐渐的就会产生大量的非真实信息。对于一个上市公司的发展来说,会计基本原则,其实是会计工作的一种指导思想。在上市公司发展的过程中,会经常的产生一些经济方面的交易,同时在发生经济交易或者是发展经济的时候应该对会计信息进行合理的制定与监管,同时又因为会计信息制定和上市公司发生的经济交易缺少一定的稳定性,因此就会导致会计准则和会计核算制度在进行经济核算以及会计制度核算的时候存在着很多不确定性。上市公司内部的会计准则和会计核算制度不够完善,就很可能会从根本上造成上市公司财务舞弊问题。

(二)上市公司内部约束机制不够完善

上市公司内部的约束机制不够完善,就会导致该上市公司出现财务舞弊的现象。我国现如今的大多数上市公司都是以国有企业为主体,股权特征比较明显,上市公司在发展的过程中,大多都是有一定的内部人来对公司进行控制与监管。这样下去就很难能够形成完善的法人治理结构,很多上市公司的股权也会变得相对分散,而对于很多股东、董事和监事来说,他们只是该公司资产的代表人,从来都不是该上市公司资产的所有者,就会导致该上市公司出现虚置产权主体的现象,从而就会造成该上市公司频繁出现财务舞弊行为。

(三)上市公司外部监管不够完善

对于一个上市公司来说,如果其在发展的过程中外部监管不够完善,也会造成该上市公司会普遍出现财务舞弊的现象。作为上市公司的主要监管者,证监会的成立时间比较短,常常会因为自己的监管经验不充分,从而使上市公司内部出现很多的虚假信息。一些地方的政府为了发展当地的社会经济,都会大力的扶持本地的上市公司,促进当地上市公司的良好发展,在监管当地上市公司的时候,对公司内部的财务舞弊现象都会睁一只眼睛闭一只眼睛,从而也就会促使公司内部出现的财务舞弊问题变得更为严重。

(四)法律法规不完善,打击力度不够

说起导致我国上市公司财务舞弊的重要因素,不得不说法律法规制度的不完善以及打击力度不够大,对一个上市公司的发展来说,在其发展过程中,如果没有足够完善的法律法规制度,或者是没有足够强大的打击力度,那就会促成上市公司内部出现财务舞弊的现象,最终也就会严重的影响上市公司内部的投资环境以及融资环境,十分不利于上市公司的良好发展。

二、上市公司财务舞弊问题的治理对策

(一)积极完善公司内部的会计制度

如果要从根本上有效的治理我国上市公司出现的财务舞弊问题,首先,最重要的问题就是要积极完善上市公司内部的会计制度。在完善会计制度的时候,最开始应该转变认为会计基本假设与会计原则的人物设定的思想模式,以及会计信息一定要确保真实性。在传统的公司管理模式视觉下,很多管理部门和管理者都认为在上市公司发展的过程中,不能够做到会计信息与公司的实际发展情况十分接近或者是十分吻合,也就是说在公司发展的过程中难免会出现会计信息不够真实的现象。但是,随着时代的不断发展,相关的上市公司或者是上市公司内部相关的部门和相关的管理人员,应该积极创新公司的管理思维以及管理模式,并且进行科学合理的管理,从根本上确保会计信息的真实性。另外,在公司发展的过程中,相关的管理者应该积极规范公司内部的会计准则,遵循公司的实际发展情况,以及当前我国经济的发展潮流,促使上市公司的发展越来越朝向专科学校和前瞻性的方向发展。

(二)积极完善上市公司内部约束机制

上市公司的内部约束机制作为一种自律途径,能够从根本上有效的治理我国上市公司现已出现的财务比率问题。在上市公司财务内部运行机制工作的时候,首先,最重要的问题就是要完善上市公司现有的法人治理结构,同时还应该强化独立董事和外部董事的管理机制,给公司内部的股权特征变得科学合理。其次,最重要的问题是上市公司内部的相关部门以及管理者,应该积极完善公司内部的各种管理制度以及创新管理模式,积极引导上市公司朝着诚信经营的方向发展,上市公司内部还应该积极推进职业经理人制度的建立,从根本上充分的完善经理人经营的模式,使上市公司的发展具有规范性,并且在其发展的过程中能够做到诚信经营,这样一来,也就能够从根本上治理上市公司内部的财务舞弊问题。

(三)积极强化上市公司外部监管体制

在积极解决上市公司财务舞弊问题的时候,强化上市公司外部监管体制是很重要的,首先,证监会应该从根本上加强对上市公司的审核和管理,在管理的过程中,应该制定科学合理的管理制度,同时还要建立起足够完善的公司保荐人管理制度,这样一来,能够从根本上解决上市公司的财务舞弊问题,同时也能够促进上市公司的良好健康发展。

(四)不断建立和完善法律法规,加大打击力度

在进行上市公司财务舞弊问题的处理时,相关的部门和相关的管理者应该积极建立上市公司内部发展过程中的管理规范。同时,我国应该尽快的出台一些科学合理的关于及时解决上市公司内部财务舞弊的法律法规,加大对上市公司发展的扶持力度,同时要坚决的打击上市公司的财务行为,应该设立一些会计事务所,或者与相关的高校进行沟通与交流,促使高校能够培养出大量的优秀会计师以及审计师。国家应该通过明确的法律法规规定,坚决打击上市公司常常出现的法律舞弊现象,对积极举报上市公司舞弊问题的人进行奖励,从根本上提高举报人的积极性,并且调动举报人的热情。国家应该出台科学合理的法律法规,从根本上规范上市公司的发展经营行为,打击上市公司在发展过程中常常出现的财务比以及弄虚作假的现象,从而促进上市公司的繁荣发展和平稳运行。

三、结束语

在我国诸多的上市公司发展过程中,难免会出现财务舞弊的现象以及财务信息弄虚作假的行为,如果这些问题不能够及时的被解决,那就会严重的影响上市公司的良好发展。在积极解决上市公司内部财务舞弊问题的时候,相关的部门以及相关的管理人员应该积极的完善会计制度和内部的约束机制,同时应该强化外部监管体制,并且建立和完善一定的法律法规,加大对上市公司内部财务舞弊行为的打击力度,从根本上解决上市公司财务舞弊问题。

参考文献:

[1]韩芳艳.上市公司财务舞弊动因探析[J].广东开放大学学报,2016(06):102-106.

[2]郭新成.试分析上市公司财务舞弊的手段与识别[J].财经界(学术版),2016(12):173+316.

(作者单位:苏州锦富技术股份有限公司)

猜你喜欢

财务舞弊上市公司
上市公司建造合同业务核算问题及对策建议
金亚科技财务舞弊分析
上市公司的财务舞弊分析及启示
上市公司财务会计报告披露问题研究
上市公司财务风险管理
行为公司金融理论的现实意义
我国上市公司财务信息披露质量研究