浅谈制造业中小企业内部控制存在的问题及措施的分析

王珊红

【摘 要】中小企业逐渐成为我国经济发展的主力军，不仅促进了其他企业的发展，还提供了更多的就业岗位。但是制造业中小企业的内部控制还存在诸多问题，严重制约了其发展。基于此，论文分析了制造业中小企业存在的问题，对加强内部控制提出几点应对措施。

【Abstract】Small and medium-sized enterprises have gradually became the main force of China's economic development， which has not only promoted the development of other enterprises， but also provided more jobs. However， there are still a lot of problems in the internal control of small and medium-sized enterprises in manufacturing industry， which seriously restricts their development.Based on this， this paper analyzes the existing problems of small and medium-sized enterprises in manufacturing industry and puts forward some countermeasures to strengthen internal control.

【關键词】制造业；中小企业；内部控制；问题及对策

【Keywords】manufacturing industry； SMEs； internal control； problems and countermeasures

【中图分类号】F406.72 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）10-0018-02

1 引言

中小企业由两部分组成，一是中型企业，二是小型企业。无论是在规模、雇佣人数上，还是固定资产上，中小企业都与大型企业有较大的差距，其所得到的经济效益相比大型企业来说也有较大的差距，但是因为中小企业的规模较小，能够及时根据市场情况调整发展战略，所以在经营上就存在很大的灵活性。同时，中小企业通常都是由经营者直接管理，也使得中小企业不易受到外界的干扰。

2 制造业中小企业内部控制的概念

我国在2008年出台了一项规范，即《企业内部控制规范——基本规范》，此规范对内部控制有明确的定义，“由企业董事会（或者企业章程规定的经理、厂长公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的，指在合理保证实现某些基本目标的一系列控制活动”。总而言之，内部控制主要强调的是一个过程，中小企业的内部控制，是需要企业管理层与员工共同实施的[1]。现阶段，内部控制逐渐成为企业管理的主要手段，科学合理的内部控制制度能够极大的保障企业的发展，使企业能够在激烈的市场竞争中得以生存。

3 制造业中小企业内部控制存在的问题

3.1 企业缺乏对内部控制的认识

很多制造业的中小企业在成立时，由于事物众多，并且企业处于盈利和成本的双重压力之下，企业很难顾及内部控制方面，再加上很多企业的管理者的目光狭隘，过多的重视企业的盈利情况，而忽视了内部控制的重要性，内部控制人员极少。正是由于管理者的不重视，加上内部控制人员敷衍了事，使得制造业中小企业的内部控制问题愈发严重，最终会导致企业的内部工作混乱不堪。

3.2 企业内部控制制度不健全

企业要想获得长远发展，就必须要建立健全内部控制制度。但是目前很多制造业中小企业缺乏内部控制机构，内部控制制度不完善，这使得企业内部的各个部门之间的管理以及操作的细节都存在诸多问题。甚至会导致企业的内部管理混乱，会计信息出现失真的情况，财务管理方面也会更加混乱。一些制造业中小企业没有设立正规财务部门的同时，还缺少核算部门、严格的票据分管制度以及会计出纳。这都会造成企业的账目不清、成本无法核算、盈亏无法明确、税收出现问题等等。

3.3 员工职业素养有待提高

制造业中小企业的招聘相比于大型企业来说还有很多不完善的部分，其内部的招聘机构还不够成熟。中小企业内部的员工素质参差不齐，特别是内部控制管理人员的专业素质较低，这些员工在未经过培训和教育的情况下上岗，不够了解会计制度，缺乏会计职业道德，这都会造成暗箱操作、员工处事过于武断的情况。由于企业招聘的员工不够优秀，后期的培训也难以改变现状，这给制造业中小企业的内部控制和财务管理带来了较大的隐患。

3.4 缺乏风险评估体系

风险评估是制造业中小企业内部控制的主要组成部分，也是最为关键的部分。因此，制造业中小企业必须要根据经验和相关的数据，正确总结当前的风险，并且制定相应的预防措施。企业需要做到防患于未然，企业的管理者要具有隐患意识，同时还需要具备解决问题的能力[2]。如果企业缺乏应对风险的能力，在未来的发展过程中，一旦出现问题，将会造成严重的后果。所以，制造业中小企业必须要具备应对风险的能力，制定预防措施。

4 加强制造业中小企业内部控制的措施

4.1 更新制造业中小企业管理层的管理理念

制造业中小企业的管理者必须要认识到内部控制的重要性，明确内部控制对企业发展的重大影响。与此同时，企业的管理者还需要不断提高自身的管理水平，积极学习先进的管理理论，制定出更好、更适合于制造业中小企业的内部控制制度。

4.2 建立健全与业务规模相适应的组织机构endprint

制造业中小企业要想顺利开展内部控制，就需要建立、健全与业务模式相适应的组织机构。在建立组织机构时，还需要综合考虑多方面的因素，例如企业自身的发展特点、企业当前的经营规模等等。完善、合理的组织机构能够保证内部控制的顺利实施，同时还可以提高管理效率。

4.3 建立风险评估机制

制造业中小企业建立风险评估机制，首先就是需要建立风险管理委员会，其次就是需要风险管理委员会的成员，定期的评估企业内部和外部存在的各种机遇和风险，从而减小企业将要面临的经营风险，保证企业的正常运转。

4.4 完善控制政策与程序

完善、合理的内部控制政策和程序是制造业中小企业实现内部控制最关键的对策之一。内部控制制度和程序可以包括制造业中小企业的各项活动，无论是审批、授权，还是确定、核对等。此外，内部会计控制是最为关键、重要的内容，企业的管理层需要聘请专业的财务人员，负责财务制度的建立，保证财务制度科学、合理。

4.5 建立互信关系，改进信息沟通渠道

企业领导和员工之间的互信，可以极大地促进内部控制的开展。制造业中小企业可以通过以下几个措施来实现互信关系的建立：首先，企业的领导需要经常跟员工进行交流和沟通，企业的领导可以通过员工来了解内部控制的管理成果，同时，企业的领导还需要听取员工关于内部控制方面的意见，有利于内部控制制度的改善；其次，企业领导和员工之间的融洽关系，可以促进契约联系的建立，更好地促进企业的发展；最后，企业的领导还需要构建一个信息沟通渠道。信息沟通渠道的建立，可以使企业内部的员工及时获取想要的信息，并且还可以明确员工的职责[3]。

4.6 建立内部控制的持续监督机制

首先，企业需要重视内部审计工作，建立内部审计部门。内部审计部门的工作需要及时、亲自向企业的领导人汇报，内部审计部门的员工也需要企业领导人直接认定，或者企业的领导可以聘请专业的内部审计人员，保证内部审计部门的员工的专业素养较高，其具备职业道德；其次，明确内部审计的工作重点。内部审计需要监督、检查企业的经营情况和管理情况，同时企业的领导要根据此结果制定当前的相关决策，因此，内部审计的结果必须要保证真实性。

4.7 建立员工培训机制

制造业中小企业的内部控制人员相对较为缺乏，招聘的人员在专业素养方面也是良莠不齐，这严重影响了内部控制的顺利开展。因此，企业需要严格培训员工，建立完善的内部培训制度。培训需要达到以下几个目的：第一，提高员工的专业素养，增强其责任感；第二，使员工掌握必要的技能，保证其能够顺利上岗、完成任务；第三，增强员工的使命感，需要员工认识到内部控制的重要性，并且将内部控制当做自身应尽的义务[4]。

5 结语

很多制造业中小企业的内部控制意识还较为薄弱，风险评估机制也未建立，這都制约了其发展。因此，制造业中小企业的管理层需要认识到内部控制的重要作用，提高应对风险的能力，制定预防措施，加强人员培训，只有这样，才能够缓解制造业中小企业的内部控制问题，使其能够更好、更快的发展。

【参考文献】

【1】支树娴.浅谈中小企业内部控制要点[J].商，2016（01）：4.

【2】尤笑治.浅谈制造业中小企业内部控制存在的问题及措施的分析[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2016（02）：20.

【3】陶宇.浅谈中小企业内部控制存在的问题及应对措施[J].经济研究导刊，2016（10）：14+28.

【4】冯诗琪，景刚.浅谈中小企业内部控制问题及对策[J].商场现代化，2016（10）：84-85.endprint