行政事业单位内部控制建设难点和解决对策

尹晓琴

摘 要：近年来中国经济取得了长足发展，但是与此同时，新形势下的新局面对于行政事业单位提出了更高的要求。如何更好地服务社会和人民，是目前行政事业单位面临的主要难题。行政事业单位以往的管理方法存在着种种弊端，难以提高管理效率。这就要求行政事业单位更快地摸索出适合自己的内部控制方法，更好地为社会服务。本文着重分析了目前行政事业单位内部控制建设中遇到的主要问题，提出了具体的解决方案。

关键词：行政事业单位；内部控制；难点

一、行政事业单位内部控制的意义

行政事业单位是为社会、组织和个人提供相应服务，由国家建立的一种社会组织。行政事业单位拥有公共权利的同时，也就有了为人民服务的职责。一套行之有效的内部控制体系，可以有效地提高整个单位的工作效率，及时发现工作中出现的问题与漏洞，并且能够有效地防止徇私舞弊、贪污腐败问题的出现，进而使单位可以更好地为人民服务。另外，行政事业单位工作效率以及工作质量的提升，也有利于提升政府的整体威信，对于维持社会稳定也有积极作用。而行政事业单位工作能力如何，其中关键的一个影响因素就是单位内部是否有一套强有力的控制制度。良好的内部控制制度，可以保证行政事业单位更好地适应形势的变化，更好地保持自身的先进性，在日益复杂的挑战之下，更好地完成人民赋予的使命。

二、行政事业单位内部控制建设面临的难点

（1）缺乏良好的内控环境。对于行政事业单位来说，想要有效实施内部控制，良好的内部控制环境是很重要的。但目前我国行政事业单位实施内部控制的环境欠优，这主要表现在：第一，制度建设不完善。我国的行政事业单位内部控制建设，同国外发达国家相比，还处于一个刚刚起步的阶段，对于内部控制建设，缺乏具体全面的认识，因此很难形成一个准确完善的内部控制准则。在实践中，行政事业单位内部的工作人员也就很难得到科学的指导。第二，内部控制意识淡薄。部分行政事业单位的决策者并没有重视内部控制建设，在处理事情上没有一个规范化的处理方法，往往凭借喜好做事，上行下效之下，内部控制建设往往受到多方面的阻碍。第三，组织机构设置上存在问题。在行政事业单位中，监督部门与执行部门处于同级的关系，这就导致监督部门很难有效地对执行部门进行监督。

（2）内部控制活动松散。控制活动是确保管理层的指令得以实现所采取的措施和程序，旨在帮助行政事业单位控制各类风险。控制活动存在于整个单位的各个职能部门的管理活动中，在行政事业单位内部控制中，财务部门处于控制活动的枢纽，但实际工作中，财务部门的监督职能往往形同虚设，比如对费用花销就没有任何监督能力，只是负责最后的报销。在进行有关财务方面的决策时，财务部门也几乎没有话语权。

（3）内控人员素质不高，内控管理人才缺失。首先，由于行政事业单位的行业特殊性，对内控人员提出了更高的要求。不仅需要掌握财务、审计、管理等多方面的专业知识，还要具备一定的风险管理方面的知识，具有良好的职业道德和相应的职业敏感性也是内控人员的必备条件。目前，行政事业单位内控人员的知识结构、业务水平、自身素质和能力参差不齐，尤其缺乏内控管理方面的专业人才，不仅直接影响了内控效果，也影响了行政事业单位内控建设的长远发展。

（4）缺乏有效的信息沟通机制。在行政事业单位内部，信息的交流往往受阻，这主要是由于部门各自为政造成的。不同部门之间不能进行有效沟通，信息传递滞后，就导致了不同部门之间不能同心协力，一方面造成工作效率低下等问题，另一方面，单位的决策者往往不能及时获取到有效的信息，在关键性决策中容易出现失误，造成严重后果。而且，信息的不通畅还使得员工对内部控制管理流程以及管理对象认知不清楚，阻碍内部控制政策的实施。

三、提升行政事业单位内部控制建设水平的措施

（1）完善内部控制环境。内部控制能否在行政事业单位有效展开，关键的一个因素在于，单位领导能否对内部控制建设有一个正确的认知。在现时环境下，行政事业单位的领导必须顺应时代发展要求，从根本上改变观念，树立全面内控意识，把内控制度的建设纳入到单位长远规划中，把内控管理作为单位日常管理的重要组成部分，实现内控管理的常态化和连贯性。同时，规范单位行政职能机构设置，明确责任分工，建立责任预警机制，确保事件发生后第一时间找到责任人并加以解决。完善奖惩机制，对于积极配合并严格执行内控制度的职工和部门给予一定的奖励，对于破坏和不按内控制度规定执行的职工和部门予以严惩，逐步强化单位全体职工内控意识，夯实内控实施的群众基础。

（2）提升财务部门的监督能力，强化控制活动。行政事业单位财务部门要完善财务管理制度，规范财务活动的审批流程，同时加强自身的能力建设，提高对单位财务活动的监督能力。在控制活动方面，行政事业单位应根据相互牵制原则、系统全面原则、成本效益原则等内控构建原则，结合单位实际，建立科学的内部控制体系，将各部门的经济业务活动，按其业务流程特点划分为若干个具体的工作岗位并分派到人，解决权力制衡和内部监督约束的实质问题，促进单位经济活动在适当的授权审批、监督协调下有序高效地运行。

（3）加强内部控制人才培养。行政事业单位内部控制能否顺利执行，很大部分原因取决于内控人员的综合素质。针对行政事业单位中内控工作人员素质普遍低下尤其是内控专业人才缺失的现状，可通过有目的、有计划地组织培训，提升行政事业单位内控人员的整体素质，并重点培养风险管理方面的专业人才，通过他们去管理和解决行政事业单位内部控制实施中遇到的实际问题，有效推动行政事业单位内部控制建设的进程。

（4）建立完善的信息沟通机制。内部控制作为一个动态系统，它需要横向、纵向等各环节之间持续不断的信息交流，提高控制效率。行政事业单位需要设计合理、有效的沟通机制，加强信息沟通，防止出现各部门各自为政的现象发生。首先，定期召开信息交流会议，对单位内部控制存在的问题及解决方法进行相互交流。其次，以信息技术支持信息交流与沟通机制落地，通过改善单位电子信息系统，真正做到信息通畅，实现信息共享，方便单位职工对单位内控信息随时随地进行了解。最后，单位还应在日常工作中，充分听取职工意见，对其合理化建议积极采纳，进一步完善单位内控建设。

四、结语

从目前来看，我国行政事业单位内控建设还存在种种不足之处，这就需要行政事业单位认真审视内控建设的现状，在此基础上，分别从内部环境、监督体系、人才培养、信息沟通机制等方面进行改进完善。通过建立和完善内部控制，我国行政事业单位的管理水平才有望得到进一步提升，进而能够更好地服务于社会与广大民众。

参考文献

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3.赵婧.行政事业单位内部控制建设难点和解决对策研究.财经界（学术版），2017（12）.

4.马力雨.事业单位内部控制现状考察及相关对策.财经界（学术版），2016（02）. （责任编辑：郭中清）