企业内部控制审计的研究

侯润淅

随着企业不断加快改革进程，在注重企业生产发展的同时，也逐渐将重点分散给企业管理方面，而在管理方面中内部控制管理则尤为凸显。提高企业内部管理控制工作也逐渐被提上日程，其中内部控制审计工作则是内部管理工作中最为重要的一部分，通过加强对企业内部的控制审计工作，提高企业自身稳定性建设，提高企业发展水平有着重要作用。本文将围绕企业内部控制审计工作内容的利弊进行研究分析，并提出针对性的解决策略。

企业 内部控制 审计 研究

目前企业中关于内部控制审计工作现状

（1）缺乏健全的标准准则

针对我国企业内部控制审计工作，无论是企业自身还是国家法律法规都缺乏全面的、严谨的、健全的规章制度来约束和规范企业内部的审计工作。虽然目前我国针对企业的正常运行发展，设定了一系列的规章制度，但是由于涉及到企业内部审计工作涉及到三个部分：内部管理、内部控制审计、会计师等，在实际的工作中，这三者之间往往都会有对应的“联系”与“交流”，而现有的规章制度没有明确的将三者之间的联系融入进去 ，其针对性更强，使得三者之间的管理规章制度不能相互配套使用，缺乏针对企业内部控制审计工作的规章制度。

（2）服务部门多、人员复杂

目前随着企业的对内部控制审计工作的重视度不断提高，很多企业也设定了对应的内部控制体系。但是缺乏规范的管理机制、管理体系，同时由于领导层缺乏武断、实权，设定大多数内部控制审计部门“形同虚设”，尤其是涉及到关于针对领导层的审查时，更是“形式主义”、“徇私舞弊”等等滋生的腐败行为。另外，由于审计部门的不负责任，与注册会计师缺乏有效的配合，而其所涉及到的人部分缺乏专业性的财务知识，导致对应的会计师在实际工作中，呈现出很多的问题，更有甚者，为了顶住来自于各方面的压力，而蒙蔽或造假。

（3）缺乏专业性人才

在实际工作中，内部控制审计工作所面临的人员是一套体系，其涉及到的内容多、人员广，除了需要良好的沟通能力，还需要有扎实的技术基础为保障，在实际工作中，往往审计工作人员都会面临着各个系统，而这些系统都需要有专门的配套软件所操控的，因而对对应的操作性人员的要求较高。随着技术的难度的不断加深，使得企业严重缺乏计算机方面和会计方面的综合性人才，大大的降低了审计成本，继而到导致审计成本相应的变高。

提高企业内部控制审计工作的工作效率

（1）提高内部控制审计员工的专业技术和综合素质

为了满足社会对内部控制审计人员的高要求，适应激烈的市场竞争，同时还要满足被审计单位的业务深度和难度的高要求，需要不断强化和提高审计人员的工作能力和专业技能。通过制定对应的规范性文件或是提供专业技能培训，来指引、强化审计人员进行学习，全面提高审计人员的专业技能和综合实力，使其不但具有扎实的会计基础还需要兼备计算机技能，从而提高对企业内部審计工作的工作效率。另外，需要注重审计人员关于职业道德方面的培训，提高审计人员的责任感、处理问题的能力、规避风险的意识等方面，从而提高审计人员的综合素质。

（2）创新审计方法，规范审计流程

首先需要审计人员充分了解各种规章制度，能够“游刃有余”的在各个规章制度、法律法规之间随意的“切换”，能够识别各种钻“法律”空子的行为。通过学习相关规章制度，结合实践经验，来推动内部控制审计工作的实施。其次，要在原有工作的基础上，注重创新，提高审计工作的工作效率。因为注册会计师往往面对的对象构成复杂，而企业中的组织架构和背景文化都不尽相同，每个企业都有属于自己的特色，因而需要审计人员不断强化自身的专业技能，通过信息网络技术，来整体管控和操作对其内部控制审计工作，规避风险、降低失误率、提高其工作效率，从而提高企业的经营决策水平。最后，需要注册会计师提前对企业进行合理的审计流程，规范流程操作，制定综合性的审计方案。在面对各种清单、报表时要适当调整、更新审计业务流程，利用先进的科学技术，来提高审计技能与审计要求，从而大大提高了审计的工作效率，降低了审计的工作失误率，有效的降低了人为“失误”。

对于企业内部控制审计工作而言，不仅仅是为了应付而走“形式主义”，或是为了规避法律制裁而“不得已”造假，随着科学技术的发展，使得综合性、全面性的人才“稀缺”，大大的降低了内部控制审计工作的工作效率，而通过规范化的内部审计工作可以有效的提高企业的经济效益及管理水平，同时注重对人才的培养，创新化工作模式，时时“与时俱进”更新审计流程，提高内部控制审计管理工作的工作质量，大大提高了其工作效率，有效的保障了企业稳定的前进发展。

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