基于财务风险管理的行政事业单位内部控制建设探析

杨凯

摘 要：在经济全球化进程不断加快的形势下，国内经济环境变得更加复杂，行政事业单位也面临更加严峻的挑战。财务风险管理对行政事业单位来讲具有非常重要的意义，在风险管理基础上，行政事业单位需要建立完善的内部控制制度，从而对单位内部各项工作进行分析和把控，及时发现工作中存在的问题，严格控制财务风险产生，充分发挥单位各项职能。本文主要探讨基于财务风险管理的行政事业单位内部控制建设。

关键词：财务风险管理；行政事业单位；内部控制

随着我国经济体制改革的深化，国内经济环境变得越来越复杂，国家为了优化社会管理服务，不断加强行政事业单位财务管理力度，确保行政事业单位内部管理满足社会发展需要。对于行政事业单位来讲，财务管理和内部控制都是其管理环节中最为重要的组成部分，在行政事业单位当中加强内部控制，能够全面强化其规避风险的能力，提升行政事业单位的财务管理水平，为行政事业单位的正常运作提供保障。

一、行政事业单位财务风险管理与内部控制之间的关系

所谓内部控制是指单位对自身内部管理设定具体的目标，利用内部控制的制度管理确保单位资产安全和单位财务信息真实完整以及查找财务管理是否存在漏洞，从而有效改善行政事业单位的管理方式，提升单位运行效率，对单位资源进行统一调配，并且完成综合性评估。通常行政事业单位为了让自身的内部控制更加有效，会调整自身原本的管理框架，建立独立的内部控制机构，明确参与内部控制的人员的职责，加强单位内部审计工作。单位还会建立起风险评估体系，加强自身对于风险识别的能力，在分析了财务状况以后，制定相应的风险防范措施。内部控制将融入到风险防范当中，将风险控制作为工作重点。而行政事业单位财务管理则是为了更好地管理资金而制定管理制度，负责对各项资金的支出、收回及核对，确定资金运用的合理性，从而加强财务风险的控制，提高财政资金使用效益。

从单位的财务管理以及内部控制来看，二者存在一定的融合性和不可分割性，二者之间相互配合，相互完善才能够实现单位资金的安全并高效运用。尽管财务风险不会完全被消除，但单位将内部控制与财务风险管理有效的结合在一起，则能够尽可能的规避风险，降低风险发生的概率，让行政事业单位的财务管理质量得以提升。

二、现阶段行政事业单位内部控制建设存在的问题

目前行政事业单位在内部控制建设方面还存在一些问题，单位本身意识不到内部控制的重要性，财务管理制度不完善也让内部控制无法真正延伸到财务管理当中。这些问题的存在让一些已经实施内部控制的行政事业单位无法实现理想的内部控制效果，其财务风险控制也受到限制。

（1）缺乏内部控制意识。当前，行政事业单位最明显的内部控制问题就是单位本身内部控制意识的缺失。人类行为的主导是意识，意识控制人的行为，在行政事业单位中，单位领导和工作人员缺乏内部控制意识，自然也不会主动支持单位内部控制活动的开展。行政事业单位要想加强财务风险管理，以内部控制手段完善财务管理制度，就需要提升内部人员的内部控制意识。从现状来看，行政事业单位工作人员思想观念比较陈旧，注重对自身专业技能的提升，忽略了对内部控制知识的学习，很多人对内部控制的重要性理解不足。行政事业单位内部控制意识的匮乏影响了内部控制环境，不利于有效开展内部控制工作。

（2）内部控制体系不健全。内部控制要求行政事业单位健全自身的内部控制体系，完善内部控制制度，使内部控制理念延伸到各个工作环节中，让工作人员按照相关制度规范自身的行为。但部分行政事业单位虽然建立了内部控制制度，却未能建立完善的内部控制体系，其所建立的体系对财务管理活动关注不够。在这种情况下，单位的财务管理依然处于原来的工作状态，并没有受到内部控制的指导，也没有在内部控制制度的引导下更好地规范财务行为，提升财务管理质量。也就是说，虽然部分行政事业单位也建立了相关内部控制制度，但制度没有划分具体事项的控制标准，对于财务管理中的问题没有及时处理，导致财务部门内部控制不够彻底，内部控制的职能无法发挥出来。

（3）缺乏对财务风险的控制措施。总体来讲，行政事业单位制定的内部控制没能与财务管理有效结合起来，从而导致单位内部忽视了财务管理活动中的內部控制。而事实上，行政事业单位在开展财务活动时很可能会出现各种类型的财务风险，单位需要对风险点进行详细的分析排查，从而制定有效的控制措施。但单位所制定的内部控制缺乏与财务管理的融合，让内部控制的方法无法渗透到财务管理当中。

内部控制对财务层面的疏忽导致财务管理缺乏完善的风险防范措施，财务风险不断滋生。

三、基于财务风险管理的行政事业单位内部控制建设策略

（1）加强内部控制宣传。行政事业单位要加强内部控制的宣传，让全体干部职工都认识到内部控制的重要性。单位尤其要加强对财务人员行为的管理，重视财务人员职业道德教育和业务培训，提升其职业素质。现阶段尤其要重视内部控制方面的培训，使财务人员掌握内部控制相关理论、法律法规、具体控制方法，在单位内部控制过程中积极主动配合，提升财务工作质量，确保财务信息的准确性。同时，财务人员要树立财务风险意识，严格按照内部控制制度办事，科学处理财务信息，加强财务风险的防范。

（2）构建以财务风险为导向的内部控制体系。内部控制最重要的功能就是切实防范风险。行政事业单位内部控制要以风险为导向，设计和实施控制活动，以全面降低和管控单位风险。具体措施有：开展内部控制现状诊断评价，揭示风险管理的主要问题；建立风险识别分类框架，统一对风险的认识和理解；查找单位各个管理流程、各项重要经营活动中是否存在风险，具体是哪些风险，对单位风险事项进行全面识别；制定风险评估标准，从风险发生概率和影响程度大小评价各风险点的风险水平；根据风险评估结果，从单位层面和业务活动层面制定相应的风险管控策略；营造风险导向的内部控制环境，包括构建具有风险意识的内控文化，建立良好的人力资源管理制度，明确权责划分与奖罚机制，提升管理者管理思想与职工素质等，保证内部控制及财务风险管理在单位有效实施。

（3）建立监督机制，加强对内部控制活动的监督。行政事业单位要设置独立的内部控制部门，并且明确内部控制人员的职责，要求其他部门对他们的工作必须积极配合，推动内部控制有序开展。同时，为了确保内部控制有序开展，单位还要建立监督机制。在行政事业单位的内部控制中，内部审计监督是不可或缺的一部分，具有十分重要的作用。行政事业单位必须设置独立的内部审计机构，建立具有针对性的审计细则，强化审计监督能力，确保财务控制质量。

总之，在行政事业单位内部财务控制越来越被社会所关注的情况下，为了更好的履行自身职能，单位需要重视内部控制与财务管理的联系，构建以财务风险为导向的内部控制体系，实现对财务风险的管理和防范，提升行政事业单位的财务质量。

参考文献

1.刘丹.内部控制视角下高校财务风险控制探究.财会通讯，2015（20）.

2.赵丽君，刘冬梅.加强行政事业单位内控建设的建议.财务与会计，2015（03）.

3.王蕾.浅谈行政事业单位内部控制的问题及对策.财务与会计，2014（07）.

（责任编辑：郭中清）