电力企业领导人员经济责任审计评价存在的问题及对策

陆明媛?周峰华

摘要：电力行业是国家的基础产业，在国民经济中发挥着极其重要的作用。国家每年投入大量资金进行电力建设，如果企业管理松散，内部控制差，则不仅浪费投资资金，也极易滋生违法犯罪现象。因此内部审计组织开展企业领导人员经济责任审计在企业经营管理及风险控制中具有十分重要的作用，经济责任审计能够进一步加强对企业管理层的监督，增强企业管理者正确履责的积极性和主动性，有效促进企业规范经营管理，提升经营效率。而经济责任审计的关键就是审计评价，如何建立一套科学、规范的经济责任审计评价体系，科学评价经营者经济责任，有效提升经济责任审计的效果极其重要。本文在对经济责任审计评价内容进行阐述的基础上，对审计评价存在的问题进行分析，并提出了相应的对策。

关键词：电力企业；经济责任审计评价；对策

一、经济责任审计评价的含义和内容

（一）经济责任审计评价的含义

经济责任审计评价是指审计部门对被审计人任职期间所在单位的资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性以及个人履行经济责任、遵守财经纪律和廉洁自律等情况进行评判和界定的行为。

（二）经济责任审计评价的内容

1.会计信息真实合法情况。企业会计信息真实可靠是经济责任审计评价的基础，主要内容包括：评价被审计单位会计报表的编制是否符合企业会计准则和其他会计法律法规，资产、负债、所有者权益、收入、成本、损益等核算是否真实、完整、准确。

2.主要经营业绩考核指标完成情况。根据上级公司与被审计单位企业负责人签订的绩效合同和考核结果，评价企业负责人各项主要经营指标是否达到考核要求，主要包括：利润总额、资产负债率、净资产收益率、售电量、电费回收率、线损率、可控费用等。

3.重大经营决策执行情况。通过查看被审计单位总经理办公会、党委会会议记录、会议纪要等资料，评价被审计单位重大经营决策的合规性和执行情况，评价内容包括决策机制的健全性、决决策程序的合规性、决策过程的科学性以及决策执行效果等方面。

4.内部控制的健全性及有效性情况。查看被审计单位内部控制制度是否健全，并选取部分重要的内部控制制度进行测试，根据测试结果评价内部控制的强弱，评估控制风险。

5.历史遗留事项处置情况。根据历史遗留事项的具体情况，评价被审计单位是否积极推进历史遗留问题处置，是否明确具体措施，未处置完的事项是否存在合理原因等。

二、经济责任审计评价中存在的问题

（一）审计评价内容模糊不清

《审计法》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》等相关法规制度虽然对经济责任审计评价的内容作了规定，但没有明确具体应评价哪些细化的内容，这就导致经济责任审计实践中对评价内容界定不清。或者评价内容过于全面化，对不应纳入评价范围的内容进行评价；或者评价内容就事论事，避重就轻，不能透过现象看本质。

（二）审计评价指标体系不完善

现有的审计法律法规等规定中没有具体规定可量化的评价指标体系，可操作性不强。由于缺乏合理的定性与定量相结合的评价指标体系，导致不同的审计人员面对相同的问题有可能作出不同的审计评价，从而影响审计的客观公正和权威性，这已成为目前经济责任审计评价中最为突出的问题。

（三）审计评价结果存在不确定风险

经济责任审计评价需要依靠审计人员的职业判断，审计人员业务素质的高低可能会影响审计评价的结果。有些审计人员进行评价时主观意识较强，部分评价事项缺乏相应的佐证资料支撑；部分评价事项不作分析和查证，照搬照抄被审计单位的总结报告、述职报告等的有关内容进行评价。此外，审计人力资源配置不足也会对审计评价结果产生影响。这些都使得审计评价结果存在不确定的风险。

三、改进经济责任审计评价的对策

（一）完善审计评价指标体系

审计评价指标的设计应遵循“统一性、全面性”原则。指标设计应避免单一，要分别从评价企业经营业绩和经营成果的真实性、企业资产质量变动及持续发展情况、企业内部管理规范程度、个人廉洁情况等多个维度进行考虑，确保指标设计科学、合理。指标的计算基础、计算口径应当一致，对同一类型的企业应按照同一标准进行评价，便于进行比较、分析。

（二）建立科学的经济责任审计评价方法

科学的经济责任审计评价方法应充分考虑定量分析与定性评价相结合的原则。一是从被审计单位的财务、统计等资料中采集相关数据，根据评价标准进行定量分析作出审计评价；二是采用科学方法将定性评价的内容设置技术规范，制定参考标准，将实际情况与标准进行对照作出审计评价。通过将两种评价方法综合运用，互為补充，使经济责任审计评价更加全面、客观。

（三）明确经济责任的界定

审计组应当根据审计查证结果对被审计领导人员经济责任履行情况逐项进行审计评价，对审计发现的问题应查明产生的原因，根据实际情况对企业领导人员对该问题所应承担的直接责任、主管责任和领导责任明确界定。同时，还应认定其他相关人员的责任，为依法提出审计意见和建议提供依据。

（四）提高内部审计人员素质

一是组建审计小组时应注重多渠道、多专业地选拔审计人员，注重审计队伍的整体知识结构；二是审计人员要树立和强化自身风险意识，严格遵守职业道德规范，运用科学合理的审计方法来控制审计风险，确保审计质量；三是审计人员要加快知识更新，持续学习与审计业务相关的法律法规和制度规定，不断提高审计分析、判断能力，才能有效控制审计风险。

参考文献：

[1]陈宋生.企业经济责任审计评价方法[M].中国时代经济出版社，2009.

[2]滕树煊，周立春.把握经济责任审计的关键——审计评价[J].湖北审计，2001（6）.

[3]王冬莲.关于企业领导人任期经济责任审计评价体系的探讨[J].经济研究导刊，2011（07）.

（作者单位：陆明媛 国网无锡供电公司；周峰华 国网泰州供电公司）