论会计信息失真的成因与对策

于影

[摘 要] 会计信息是企业经营与发展过程中财务管理的重要组成部分，是为投资人以及企业经营者提供的会计报表、分析报告、财务指标等重要信息，能够为投资人的正确决策提供最为准确的数字依据。因此，面对会计信息失真的问题，如何科学有效的治理，已经成为目前规范企业财务行为的重要问题。从会计信息失真概念入手，对会计信息失真成因进行分析，提出完善对策，我们应完善并建立健全现代企业制度，完善收入分配制度和对经营者的激励机制，加强法制化建设，加大监管力度，提高会计人员法律观念，强化企业信息披露，完善法律监督。进而减少会计信息失真促进企业的经济发展。

[关键词] 会计信息；失真；应对措施

[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2017）10-0109-03

目前，随着市场经济体制的发展，市场竞争越来越激烈，企业对会计信息的重视程度也越来越高。随着我国资本市场规范有序的进行，企业不得不增加会计信息的透明度。特别是上市公司，如果这些公司不重视会计信息的准确性和可信度，企业会计信息失真的问题一旦出现，企业会受到监管部门的严厉处罚。不仅如此，因为企业会计信息失真的问题被曝光，导致投资人对企业心生芥蒂，产生不信任，同时会严重影响企业的声誉和股价。所以，企业的会计信息一定要经得起推敲，要保证真实、可靠，只有这样，企业的合作伙伴和广大投资人，才能根据企业披露的会计信息，做出合理的决策和选择，最终保障投资的正确和自身的利益。另一方面，会计信息的可靠，也体现了三公的原则理念。所以，会计信息的真实很重要，这既是企业的社会责任，又是企业应尽的义务。不过，目前情况下，企业管理体系不完善，导致会计信息的管理，也做的不到位。企业的管理者对于会计信息也不重视，这些都是造成会计信息出现失真的一系列的原因，这些原因影响了管理者，也让投资人无法掌握经营状况上的真实信息，这些都会影响企业的经营管理，更有甚者，会出现企业财务管理的风险，给企业造成巨大的损失，最终面临破产、倒闭。所以，会计信息质量管理的提高，是企业会计信息的保障，对企业的经济发展起到重要的作用。

一、会计信息失真概述

会计信息是评价企业生产和经营活动的标准。反馈企业财务现状的信息必须要真实可靠，会计信息的失真，主要表现在会计核算、财务报表和分析报告数据等方面，原因有信息操作出现的错误，有人为造假产生的结果，导致企业提供的财务数据没有任何参考价值，所以企业一定要重视会计核算，重视会计信息的披露，绝对不能因为数据错误，导致生产方面或者经营方面的隐患，并给企业和投资人造成决策上的选择错误。

二、会计信息失真的原因

（一）现代企业制度未真正的建立和完善

目前，现代企业制度要求产权清晰，权利和责任划分明确，企业管理科学，决策完善，执行有力，监督有效，经营自主，自负盈亏，具有现代化的企业管理制度；要规划好公司法人的治理结构，规范企业人员行为标准，内部机构也要权责明晰。很多中小企业对于企业管理制度的概念很模糊，也不了解，因此在企业股权以及产权上也不明确不清晰。虽然企业的管理机构很多，但在企业的财务管理上，过于滞后，这一点在会计信息管理上异常明显，甚至有的企业没有建立企业的管理制度。虽然有的企业各项管理制度建立了，但对于企业内部监督走形式，执行无力，造成事前没有计划，事中不进行控制，事后连监督形式都免了，导致会计信息失真，出現很多问题，其实就是因为企业对于现代企业管理制度的认识不足，没有真正做到管理制度的建立健全。

（二）收入分配制度和对经营者的激励机制不适应经济发展

在2014年，国家工商总局发布消息称：我国中小企业已经突破了4000万家，占到国内企业总数的95%以上。在很多中小企业的人力资源管理过程中，经营管理者由于受传统管理理念影响，总是感觉人力资源比较抽象，管理无从下手，管理过程没有针对性，更没有创新性，认为企业人力资源管理只要按部就班招聘到人，满足生产需要就可以了，特别是在绩效考核上只是简单的采用一些绩效考核的办法，对于真正是否落到实处并没有进行有效的监督和管理，而且企业的收入分配制度并不健全，不少企业是老板随便定工资，同时由于公司治理不到位，造成企业经营者的激励机制形同虚设，已经不能适应当前飞速发展的市场经济体制的需要。企业的收入分配以及激励机制上存在问题，会影响到企业会计人员的思想和行为，往往会引发会计信息的故意失真。

另外一些企业经营者或管理人员为达到个人私利，对企业所执行的收入分配制度不满，通过其他手段采取会计信息故意失真的手段，获得投资人的信任，从而获得一定的不法收入，这种现象在一些上市公司中时有发生，主要是企业的收入分配制度和对经营者的激励机制不适应经济发展，不能与市场经济相一致造成的。

（三）监督机制不健全，有法不依、执法不严

历史上，我国的企业在发展过程中，虽然很快，但时间很晚，现代化企业管理制度不完善，也不健全，尤其是和财务管理相关的制度，会计执业的行为都有所缺失。另外，国家相关的法律法规不完善，没有形成健全的法律体系。不仅如此，企业对于企业的会计核算，以及企业会计报表的内容，都严重缺乏被监督和管理，好多做假账的现象出现频繁。在上市公司的会计信息披露中，显现的问题都表明是经营人故意为之，屡次屡犯，这样的故意失真现象在会计信息披露时频繁显现。国家的法律法规不健全，有法必依执法必严被沦为空谈，尤其是对企业的财务管理没能起到监管作用，很多内部审计公司依照法律法规严格执行监督，却得不到优待和优惠，而那些做假审计报告的企业却获得巨大利益。

目前，在我国国内，针对企业会计信息失真的问题，进行监督执行的第三方机构不多，很多有此功能的会计师事务所都是单纯的追求利益，容易被企业买通，他们为获得佣金而听从造假企业的安排，帮助造假企业粉饰会计信息和财务报表，早已失去了监督的职能。至于相关政府的管理部门，例如财政局或是审计局，都因为法律的模糊，无法明确责任和权限，虽然具有监督和处罚的权利，但在监管上却毫无执行力，很难发现企业会计信息披露造假行为。

三、会计信息失真的治理措施

（一）完善并建立健全现代企业制度

企业要想能够多元化全面的发展，并有所保障和依托，就需要保证股东利益得到最大化，对法人的治理和约束落到实践。企业中法人的治理和约束，要求必须建立健全科学的组织结构，贯彻落实到企业的所有权，要将法人的财产权与经营权分开执行，要落实法治替换人治的政策与原则，让公司在权责上分工明确，互不干涉，各自做好本职工作，这就要求企业要建立现代化的企业管理制度，要是没有统一的规范和严格的管理，就无法对管理人员，尤其是财务管理进行有效严格的监督和制约。我国为什么有许多上市公司可以对会计信息进行有效的监督和管理，并且都保证真实有效，尽可能避免了会计信息失真，他们就是依照目前现代企业制度来进行管理和运作的，能够对会计的工作进行有效的管理和监督。现代企业制度的安排就是要确定到人、确定到岗位，并且要让会计人员很明白清楚的知道会计信息的失真是一个非常严重的问题，会给企业带来巨大的损失，会给国家造成恶劣的金融影响，每一个在岗工作的会计人员都必须认真按照会计规定进行会计核算、编制财务报表等。对上市公司来说，一定要建立完善的现代企业制度，还要发挥董事会、监事会以及股东大会的职能和作用，严格管理和监督财务管理的工作和会计信息披露的工作，坚决抵制财务造假，坚决不做假账，不报假信息。在聘用会计师师事务所进行外部审计时，要提供正确的会计信息，不能讳疾忌医，有所隐瞒，要及时发现问题且认真加以改正，真正将现代企业管理制度落实贯彻到实处，这样才能使得企业的财务管理制度更加的健全，企业披露的会计信息更加真实可靠。

（二）完善收入分配制度和对经营者的激励机制

在企业内部收入分配、经营管理者激励机制的问题上，要认真对待，因为这些关键问题会一直影响企业，影响会计信息质量的提高。有些企业素质不高，职业道德水准很差，会计从业人员和企业的经营管理人员为了满足自己的一己私欲，不惜以身试法，编制虚假或错误的会计信息，导致企业的诚信受到质疑，投资人的决策受到误导。有的企业的会计人员不仅做假账目，还受贿贪污，个别的甚至挪用公款，利用职务职权的方便犯罪，这些违法犯罪的行为给企业和社会造成了不好的影响，损害了企业和广大投资者的合法权益。这其中的主要原因是分配收入不完善，以及管理经营者激励机制不健全。所以想要减少会计信息的失真，要做到以人为本，再从收入分配上健全并完善相关制度，建立科学有效的奖惩励机制和晋升机制，保持长期有效的可持续发展，要制定完备的绩效考核体系，彻底激活会计人员的主观能动性和工作积极性，确保工作的准确，杜绝违法行为的发生。

（三）加强法制化建设，加大监管力度

要加强会计从业人员和企业管理经营者的专业知识、道德素质和法律意识。企业要加强法制化的进程和管理，国家要尽可能的完善健全各项法律法规，要杜绝会计信息失真现象的出现，要切合实际地和国际会计标准衔接，还要加强对财务和会计从业人员的教育与管理。

（四）提高会计人员法律观念

不难看出，某些上市公司的高层管理人员和会计人员，没有什么法律的意识，也对法律的学习不重视，明知违法法还要犯法的更是大有人在。这些人不能按照会计准则认真执行，难以进行会计信息的真实记录和披露，善于钻会计管理方面的漏洞，对数据造假，虚报营利业务的收入支出，虚增利润来达到满足自己私人利益的目的，却对投资人的利益损失不管不顾，全无道德可言。这一系列行为都说明管理者或会计人员的法制观念差，利欲熏心，主要的原因还是法律不健全，普法工作不完善，法律执行力度差，违法成本太低。

（五）强化企业信息披露

市场经济体制的完善，要求金融市场的规范更严谨，尤其是上市公司而言，它的行为方式更是证监会重要的关注对象。在上市公司对社会经济的发展有巨大的推动作用，产生积极的影响力。而证券期货业的监管是否增强，其信息披露质量的提高，需要证监会监管力度的提高，并发挥其监督职能。

加快社会主义市场经济一体化进程，需要我国资本市场上的透明度更高。那些新股上市和亏损公司的情况，以及一些重大的事项等，都需要披露得准确和真实，并且更要及时有效的做到信息公布，将经营行为以信息的形式披露给投资人。这样做才能让投资人的决策获得保证，必须确保那些企业所提供会计信息的真实与可信。

（六）完善法律监督

有法可依、有法必依就是要遵循法律的规定，按照法律的规定来执行。在会计信息的失真问题上要严肃对待，一丝不苟，对于违法行为绝对不能姑息。要从重从严处罚，发现一起，严查一起，严惩一起，不讲情面，不讲关系，不讲靠上，要维护法律的尊严，加大打击力度，起到敲山震虎的效果和威慑力，彻底遏制上市公司会计信息失真的现象。对于会计从业人员，不仅要吊销会计从业执照，还要追究会计从业人员的法律责任；对与违法造假的企业，要严厉罚款，加重打击，甚至可以考虑对违法企业做退市处理，并追究法人和董事会的连带责任。

对于会计信息的监管上，要求政府加大监督力度和处罚力度，尤其是对那些不守规矩，无视法律的会计师事务所，一定要从重处罚。对于那些与造假企业沆瀣一气，私自串通，违法违规的会计师，要吊销执照，终生禁止从事会计师职业，并追究会计师的法律责任。只有这样做，才能显示出法律的威压和国家的重视，才能保护广大投资人的合法权益，才能建立健康稳定的社会主义金融市场，推进社会主义经济快速有序的发展。

四、结论

从多方面分析研究了企业对于会计信息失真的成因与对策，解决会计信息失真要双管齐下，在企业的内部和外部都要进行严格监督和审计，以保证企业的诚信和名誉，使作假伪造行为尽量减少，将会计信息披露的虚假度降到最低，保护投资人使企业的利益不受侵害和剥夺，不断的完善健全会计信息披露制度，彻底解决会计信息失真情况。除此之外，企业会计信息失真还需要社会以及政府的通力合作，做好监督与审计工作，不定期的对企业进行会计信息检查，使会计信息失真的现象越来越少。

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[责任编辑：赵磊]