强化财务数据决策支撑作用研究

朱淑贞+何凌祥

[摘 要] 一个企业的战略解决的是如何有效的配置企业的资源，ABC集团公司在不断发展壮大的过程中意识到ERP对配置资源的重要性，与金蝶软件开展ERP上线实施的合作。从财务信息管控平台和基于ERP财务决策支持系统入手分析了通过ERP的实施，强化了财务数据对决策的支持作用。

[关键词] 财务信息化；财务决策支持

[中图分类号] F23 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2017）10-0101-03

一个企业的战略解决的是如何有效的配置企业的资源。战略选择的合适以及战略实施的具体果效离不开财务数据的支持和检验。战略的可操作性首先要有足够资金，其次又受到各种收益率、报酬率、经营风险、财务风险、融资、投资等多方面的影响，这些主要是通过对财务数据进行分析得出。所以财务数据对战略起到了至关重要的作用。

一、ABC公司介绍

ABC公司成立于1993年3月，地处珠江三角洲腹地，东倚广州，南接珠海，毗邻港澳，是华南地区最大的电动机、发电机定转子冲片和铁芯的专业生产企业之一。主要产品有风力发电机（750KW-2.5MW）冲片、火力发电机冲片、高压电机冲片和铁芯、永磁同步电机铁芯，Y、Y2、YTD、YTVF、YZ、YZR等系列63-630机座号电机的定、转子铁芯开发，生产年消耗硅钢片和低碳低硅电工钢4万吨以上。

公司占地面积4万平方米，建筑面积20000平方米，现有员工5000多人，其中具有多年经验的研发人员200多人。生产设备近400台，其中包括两条自动冲压生产线、6.3-300吨冲床近300台、用于欧美市场的低碳低硅电工钢热处理生产装置。公司拥有专业的模具生产车間，能自行制作和维修进模、扇形片冲模、普通电机冲片和叠压模。公司拥有完善的质量检测设备，包括中科院磁性能检测仪和投影仪等。公司于2005年通过ISO9001：2000质量管理体系认证企业。产品销往全国各地，主要客户有中国南车公司、江晟电机、日立电机和金泰德胜等。

二、财务管控信息化平台构建

该公司规模大，公司构成复杂，下属子公司数量众多，地域分布广。该公司的信息化建设开始于2005年。刚开始是由生产控制开始，后来逐步向管理工作方向发展。最初该公司采用财务管理、人事管理和电子报表等比较基础的管理系统。由于是应用在不同部门的单项系统，在实施的过程中出现了一系列的问题。基于公司的这一情况，如何及时的整合全公司的产、供、销资源，如何让公司总部与各子公司的信息得到及时高效的传递，如何让公司总部依据公司相关信息进行预测、分析、决策，成为该公司急需解决的一个重要课题。

2015年6月开始，经过为期三个月的调研和培训，决定和国内领先的ERP供应商金蝶合作，提出建设ERP和基于ERP的财务决策支持系统的方案。ERP系统包括财务管控信息化平台、销售子系统、采购子系统、库存子系统、生产子系统、全面预算子系统等。基于ERP的财务决策支持系统由四个部分组成，财务分析系统、财务预测系统、财务决策系统和财务控制系统。财务决策支持系统由ERP的各子系统取数，进行初步加工，再利用相应的模型和方法完成分析、预测、决策和控制的战略支持任务。ERP是基础，是企业日常运营面向事务的原始数据和带有一定综合的集成；决策支持系统是战略层面的全局数据。

基于ERP平台产生的财务数据既要满足集团财务核算的基本需求，又能够根据管理者的需求为管理者的战略决策提供数据支持。通过平台实现企业资源和业务流程的集中整合，实现对于多行业的公司管控，提升财务信息的质量与实效性（如图1所示）。

在核算平台上实现财务数据的集中就需要做很多统一的工作。例如，组织的结构要统一，公司的主要业务流程的设置要统一，销售系统、采购系统、人力资源系统、财务系统等系统要做到无缝集成。实现了统一目的是为了更好的集中，好使管理者在一个集中的数据库里面按照自己的需求调用数据，更好的为决策提供服务。集中的合并报表系统也提高了合并报表编制的效率。另外，平台为了满足成本精细化管理的要求，将成本分摊和归集的原则固化在程序中并给予一定的弹性调整的空间。通过ERP的优化实施，无论是日常的核算，还是不同层级的预算，决策的需求，ERP系统都可以给出高效的数据支持，这样就使得集团的管控能力通过信息化的建设得着加强。

财务信息系统主要子模块有总账管理模块、应收应付管理模块、固定资产模块、财务分析模块和财务报表编制模块。其中，总账管理模块从账套的设置、会计科目的管理、凭证的填制、审核、记账以及各类财务报表和管理报表的出具都本着自动、灵活、快速、透明的原则来设置。总账模块分为财务管理和财务核算两个子模块。财务核算子模块是基础，通过日常的资产管理、税务管理、应收应付的核算、成本费用的核算以及工程项目的核算来提供基础的财务数据。财务管理子模块通过报表编制系统和预算资金的管理系统，从财务核算系统中挖掘合适的数据形成管理者需要的报表为管理决策提供服务。两个子模块的数据实时集成，提高了总账数据的准确性和及时性。

应收/应付管理系统建设：ABC公司规模大，涉及到的客户和供应商也是非常之多。业务系统和财务系统的集成就显得非常的重要。当信息化的建设初期阶段，每个业务系统和财务系统是分离的单个系统，单据线外流转，财务往往都是事后核算，业务数据和财务数据无法集成，很难实现对销售和采购业务的监督和控制。在实现财务业务一体化后，公司将客户的的信息和供应商的信息集中管理，财务系统和其他的业务系统可以共享这些实时的业务数据信息，解决了财务信息局部和滞后的特点，能够在平台上快速的收集到管理者所需要的信息。

固定资产管理系统建设：将固定资产的增加、减少、折旧、减值、处置等业务核算以及固定资产的查询和批量更新等业务实现在统一的资产管理系统中。而且固定资产的金额往往都很大，除了要进行严格的审批之外，有一些还需要事先的立项评估调研再进行规划建设直至项目完工投入生产，耗时、耗资、耗力。整个固定资产的寿命周期和公司的资金预算管理、项目管理息息相关。通过ERP系统的深化建设实现相关系统的高度集成，全面记录固定资产从项目规划建设到报废的寿命周期中使用的具体信息，提高公司的资产管理水平。endprint

财务分析模块建设：该平台除了进行会计核算之外，提供进行财务决策需要的财务数据。财务分析模块通过在业务系统里提取销售利润、资产总额、成本费用、销售收入等数据，通过已嵌入的模型计算出一系列的财务指标，再用模块中提供的分析方法对企业的财务状况进行实时的分析。

另外值得一提的是全面预算管理子系统。预算管理通过对未来发展的规划来指导当前的生产经营活动而体现预算的战略性。从销售预算起到财务预算止涉及整个集团所有相关部门。该平台通过将全面预算管理融入ERP，就将企业各种的资源通过价值的形式集成到一起。ERP其他的子系统为预算编制提供数据，预算管理系统里面的数据会随着其他子系统里面的数据的变化而变化，而预算的变动又带来业务系统具体运作的变化，这样集团内部的信息就可以有效的整合起来。具体来说该公司全面预算是采用的成本倒推法。目前对各项生产耗费制定标准成本系数，每个月末将下月产量预算输入系统，通过预算系统，可以预算出各项费用，并产生预算损益表，每月结账后从总账获取实际数，形成差异分析表上报。

三、基于ERP的财务决策支持系统

该公司的财务决策支持系统由四个部分组成，财务分析系统、财务预测系统、财务决策系统和财务控制系统。该系统是决策支持系统在财务领域的应用，是一个辅助决策的计算机系统（如图2所示）。

图2 基于ERP的财务决策支持系统

财务分析系统和ERP系统的财务分析模块集成。财务预测系统采用定量预测的方法，通过分析预测实务所涉及的各种因素的数量关系来预测，方法主要采用算数平均法、加权平均法、移动加权平均法、指数平滑法等。该公司采用财务预测系统主要预测各区域的销售收入情况，重点是新开拓的市场；预测相应的成本费用情况；预测某项投资的资金需要量以及投资回报情况；预测筹集资金的各种方案等。财务预测系统从ERP子系统当中提取原始数据，通过具体的模型进行加工，通过具体指标的计算得到预测结果以帮助经营决策。财务决策系统主要包含对企业投资、筹资、收益分配，负债经营等的决策，根据对各种方案的预测情况，对每个备选方案进行分析、评价做出最后的决策。财务控制系统是根据财务预算对整个财务活动过程进行分析和控制。

企业的战略决策是对企业全面情况综合考虑的结果，除了采用ERP系统数据外，还要考虑企业整体的情况，有时还需要企业外部的相关信息。所以该系统通过提供各种财务分析、预测、决策和控制的信息帮助管理者进行辅助决策。有了财务决策支持系统，管理者就不用花很多的精力从事低层次的信息处理和分析，而是专注于最需要决策智慧的工作，这大大提高了集团决策的质量和效率。

该公司通过财务管控平台的建设，原来的问题得到了很好的解决。平台根据企业会计准则进行了不同模板的凭证定制，从单据到凭证，从凭证到报表的出具变得非常的简单和易操作。并且可以在报表系统中自定义对外报表和内部的管理报表。管理者可以根据自己的需求得到相应的财务信息。资产管理方面，為了实现资产整个寿命使用期的跟踪管理，平台将资产的采购纳入了采购系统，这样就实现了对资产的高效管理和控制。另外关于固定资产折旧的方法问题，现在的做法是外部的核算体系采用的是年限平均法，内部的核算体系采用的是加速折旧法，这样省去了很多的税务调整工作，同时也满足了不同的核算要求和信息提供的需求。为了更好的管理成本，将一系列的标准定额都预置在系统中，根据系统设置实时算出产品在每道工序的实际成本和标准成本，并完成相应的差异分析。这样通过实施ERP系统财务管理模块，使相关财务数据信息的共享得以实现，优化了相关业务流程，使得公司财务管理的信息化有了很大的提高。

随着ERP在该集团的实施，也暴露出一些的问题。比如，ERP虽然是企业整体资源的整合，但因为集团领导认为某些业务部门可以不用特别的整合，甚至还没有形成数据接口。这样数据的来源就会有不同的渠道，造成口径不一，进而影响了分析的质量。再如，决策支持系统里的分析、预测、决策和控制都涉及到不同的模块，不同的方法。在初设这些模型方法的时候难免考虑不周，又没有可扩展的模块，这样就缺乏一定的弹性，也会对分析和决策产生影响。这些都是可以随着ERP的不断推进实施进而得到改进。

[参考文献]

[1]赵秀丽.ERP环境下企业财务数据的分析与展示[J].时代金融，2014（12）.

[2]胡仁昱，汪慧甜.企业战略管理中的财务决策支持与ERP数据挖掘[J].财务与会计，2012（7）.

[3]刘艳.会计数据与财务数据转换探讨[J].企业研究，2011（11）.

[责任编辑：潘洪志]endprint