企业内部控制制度的建立与完善对策研究

张建

摘要：随着我国经济的快速发展，企业间的竞争也愈演愈烈，各企业为增强核心竞争力，在企业内部逐步进行体制制度方面的改革，并取得了初步成效。但当前我国企业在内部控制制度方面的建设还处于起步阶段，为了继续增强企业的核心竞争力，不断深化企业内部的体制制度改革就成为行之有效的方法和途径。在对当前企业出现的制度漏洞方面进行总结的基础上，本文站在企业运营管理的角度，提出了弥补这些制度漏洞、完善企业治理结构的方法和对策。

关键词：企业；内部控制制度；建立与完善；方法对策

内控建设是企业完善治理管理工作、实行监督审计的重要手段，同时也是企业调整治理结构、完善制度建设、建立风险预测系统和提高员工素质的重要方法。在企业之间激烈的竞争状况中，各企业的综合实力急需得到增强，加快建立完善企业的内控管理就显得尤为重要，如何完善企业的内控管理、达到提高企业综合实力的目的，已经成为当前各企业亟待解决的关键性问题。

一、企业在内部控制方面存在的问题

各企业之间的竞争是促进相关体制改革、完善业务综合能力的重要动力，同时也是适应我国经济发展需求的有效途径，各企业把提升发展的目光转移到自身的建设上也就成为必然，对自身的建设需要综合分析当前的现状和环境，认真思考未来的发展方向，并对存在的问题进行深入了解，有针对性的采取相关的方法和措施，不断优化企业的内部环境，为其持续发展提供源源不断的力量支持。

（一）企业对内部控制的认识不足

一直以来，企业都把自身的发展和建设重心放在主要业务的团队建设上，对企业内部控制制度的重要性认识不足，从而在企业内部就产生了严重的问题，从企业财产物资的安全到会计信息的可靠性，从企业的发展目标到企业的工作效率等环节都出现了或多或少的问题。这些问题的出现主要是两个方面的原因，一方面是管理层对内控的认识问题，在传统企业观念的影响下，把内控管理建设成了对员工的限制制度，既打击了员工的工作积极性，又没有达到理想的效果；另一方面的原因在员工身上，企业完整制度的健全和发展并不是管理层单方面的努力就能完成的，更重要的是发挥企业全体员工的力量，建立起科学的规范化制度，实现对全体的控制和保护。

（二）企业的内部控制管理不完善

企业是由各个部门的分工和配合组成的，是财务、人力、管理和信息等部门共同服务的主体，所以企业在内控方面就要囊括各个部门，把自身建设成有统一管理的整体。当前企业在内控方面还没有形成全面完整的控制，企业在运行过程中出现的问题还无法及时发现并解决，就会遭受不必要的损失[1]。

企业内部控制管理的不完善还会助长企业内部的盗窃和贪污行为，企业和员工的切身利益就会受到严重损害；在财务方面，不完善的控制制度还会增加财务会计的侥幸心理，企业会计信息的真实性就会大打折扣；在人力方面，企业的招聘标准就会被闲置，人力部门管理者的受贿行为就会不受控制；在企业的管理方面，就会出现企业业务运作程序混乱，整体的工作效率就会随之降低，不利于企业的发展和进步。

（三）企业内部执行力不足

执行力的建设是企业内部相当重要的建设内容，关系到其整体的工作进度和工作效率，对企业规范化、程序化的运作会产生重要的影响。然而，我国企业在内部执行力的建设方面还一直处于起步阶段，管理层的不重视是一个方面的原因，没有建立起规范的运行操作程序也是一方面的原因，还有员工在业务处理方面的不尽心和散漫也是一个重要原因。

首先，员工的精神状态、工作心态是企业执行力最直接的反映，执行力的不足会使企业工作的整体氛围变得松散，员工就不能把全部的精力投入到工作中去，企业对外的表现就会受到极大影响；然后，执行力的不足还会导致企业业务完成时间的拖延迟缓，各部门执行力的不足会严重拖慢业务程序运行的速度，企业的工作效率得不到提高；最后，行业竞争使得企业的内部问题逐渐暴露，制度不完善的弊端也显现出来，尽快增强企业的综合实力就成为发展进步的迫切需要。

二、企业内控管理的相应对策

面对当前企业自身的把控管理问题的出现，修缮内控漏洞、加强控制管理相关制度就成为各大企业深化体制改革的重要内容，如何建立完善、从哪些方面出发进行内控管理，就逐渐成为推进各企业发展速度、提升企业核心竞争力的重要问题。

（一）企业重视内部控制制度的建立

内部控制制度建设已经成为当前各企业非常重视的内控手段，在推进企业内部管理、完善企业治理结构方面发挥着不可替代的作用。特别是在当前各企业全面深化体制改革的环境下，内部控制制度的建设已经成为体制改革的重要发展目标，内控制度是关系到全部企业员工切身利益的控制和保护制度，所以企业一定要把内控制度的建设重视起来，不仅仅要引起管理层的高度重视，更要在企业内部进行内控制度建设的宣传工作，集合全部員工的智慧和力量，把内控建设的内容公之于众，为企业综合实力的增长提供强而有力的保障[2]。

另外，企业的经济效益是依赖于内控工作的，所以企业在进行内控制度建设之前，就一定要对其科学性、合理性和有效性进行深入了解和讨论，对企业的部门组成实施有针对性的制度规划。

（二）健全内控管理体系

内控管理体系是企业对财务活动、人力资源、业务程序和执行力度等环节实施监督控制和治理的重要手段，是实现企业管理实力有效提升的重要方法，所以内控制度一定要把所有的部门都囊括进去，才能形成统一有效的制度保障。

在财务活动方面，加强对财务会计岗位的纪律控制，杜绝财务人员弄虚作假，保证财务数据的真实可靠，切实保障企业的财务安全；在人力资源部门，提高人事招聘人员的专业水平，加强对人力的控制和管理，保证企业员工招聘的质量，不断为企业发展提供优质人才；在管理程序方面，加强对企业各部门工作的协调和制约控制，明确规定各个部门的职责范围和工作内容，把相关的任务和责任具体到部门和个人，推进企业管理程序的相关建设，提高企业管理程序的时效性；在执行力度方面，完善企业的奖惩制度，强化员工的执行力，保证工作的效率，在企业内部营造良好的工作氛围[3]。endprint

（三）强化企业内部执行力度

企业的治理结构是否科学完善，说到底还是与员工的实际行动力有关。如果企业内部的执行力不足，那么再英明智慧的管理者，再科学合理的内控制度都是没有意义的，都不能发挥其本身的优越性，其最终的目的就无法实现。所以强化企业的内控执行力就非常重要了，甚至可以说是决定企业内部控制最终效果的关键因素，对内部执法人员进行培训也就成为必然。

对企业来说，员工的实际行动能力是关系到其业务开展的重要影响因素，要达到强化员工业务能力的目的，就要建立起岗位责任制，明确每个岗位的具体工作内容和责任，把执行力的提升落实到岗位和个人，并对出现问题的个人进行奖惩，强化企业业务的程序化管理和执行力度。

（四）建立科学的信息管理系统

信息管理系统是在当前信息化技术的基础上，融入企业内控信息形成的具有较强管理技术的系统。科学的信息管理系统能把员工个人的职责范围明确表现出来，能给企业业务信息的采集、分析、处理和优化工作提供极大的便利，同时也是沟通外界信息，拓宽信息渠道的有效手段[4]。另外，当前的企业对网络信息技术的依赖性越来越强，各企业之间的竞争也逐渐升级到信息管理方面的竞争，科学的信息管理技术能给企业提供准确、及时、稳定的消息保障，是企业建立完善内部控制制度不可缺少的重要组成部分。

三、结束语

本文针对当前企业在内控治理方面出现的认识不足、内部控制管理不完善、内部执行力不足等问题，经过详细的分析了解后，提出了重视内控管理制度的建立、健全企业内控管理体系、强化企业内部执行力度和建立科学的信息管理系统等四个有效的方法措施。

参考文献：

[1]周瑞华，赵国萍.企业内部控制制度的建立与完善[J].中外企业家，2015（7）：155-156.

[2]竇丽梅.企业内部控制制度的建立与完善对策[J].中外企业家，2016（13）：108-108.

[3]宋曙光.对房地产开发企业内部控制制度建立的探讨[J].财经界：学术版，2015（27）：71-71.

[4]李玲.浅析企业内部控制制度的建立与完善[J].行政事业资产与财务，2015（26）：51-51.

（作者单位：鲁润石化泰安市泰山区石油化工有限公司）endprint