财务视角下公立医院内部控制体系建设现状及优化对策研究

姜婷

摘要：随着我国改革开放的不断深入与人民生活水平的不断提高，对医疗资源的需求量逐年增大，各医院之间相互竞争越加激烈。同时，随着国家对医疗卫生体制的改革和新医院会计制度的出台，医院对内部控制管理制度需要大的改革才能适应新的发展需要，合理利用医院资源，加强对单位内控管理工作，完善医院的财务内部控制体制是医院健康发展的前提。文章就财务视角下对公立医院内部控制的重要意义进行分析，并提出应对策略，以期为公立医院的可持续发展提供借鉴。

关键词：财务视角；公立医院；内部控制

一、财务视角下公立医院内部控制体系建设的重要意义

医院内部控制体系是当代医院内部管理体制的组成部分之一，医院通过对内部财务的管理制度可以增强对医院的整体管理，能够推进我国医院卫生体制的改革进程，能够加快公立医院的快速发展。医院要做好财务内部控制管理工作，要做好医院财务的基础工作，在加强各个环节的管理工作的同时，要做好资金的来源、资金的用途、资金的使用情况工作和全方位立体监督机制，可以通过这些措施来加强公立医院对内部财务情况的管理，来保证公立医院内部的设施设备的合理分配和管理工作的进行，进而增加公立医院的收益，来最大化体现医院运营的规范和合理。一方面可以确定公立医院的合法性，增强医院内部财务管理，加强医疗合同的有效性，最大化的降低风险；另一方面是在公立医院正常运营的情况下，通过完善医院内部财务制度，来使得高效、合理的降低医疗成本，使得医院资金最大化的使用，同时也可以增强医院对内部财务情况的管理工作，保证医院内部财务管理工作的真实可靠。公立医院还可以在醫院资产方面做以下几点，确保公立医院资产的安全合法性，完善医院内部对资产的管理机制，落实医院制度的进行，建立强力的监督机制，通过这几个方面可以保障医院的设施设备、医疗用品的有效使用。由于医院内控理论多是借鉴企业内控制度建立，而且具体实践工作起步较晚，再加上行业领导更侧重于医疗行为和经济效益，导致我国大多数公立医院内部的管理工作体制不健全，内控体系不完善。随着医改工作的不断深入，加强内部控制管理工作对医院的运营活动，规避风险起到了不可替代的作用。

二、财务视角下公立医院内部控制建设存在的问题

（一）财务内部监督控制意识薄弱，规章制度不完善

公立医院财务内部监督对于私立医院来说，由于管理层次较多的原因，其内部监督控制意识比较淡薄，部分公立医院的财务管理人员缺乏相应的专业管理技能，不能规范化、标准化的解决出现的问题，同时有关财务内部监督的规章制度也并不完善，因此时常会出现问题产生时无法快速的找到相应的解决办法的情况，一些制度规定只有部分管理人员参与到医院的管理当中，无法全面的推动医院的财务内部监督控制，造成工作开展的困难，工作效率的降低。

（二）人员岗位职责不明确

公立医院的内部监督控制目前还比较混乱，人员工作分工混杂，自身的岗位职责不明确，导致出现突发状况时没有相关人员及时采取行动进行处理解决，也 无法将负面影响减小到最低程度。同时在追究责任的时候，没有人出来承担相应的责任，而是相互推诿责任，医院在处理问题的效率就会变得十分的低下，间接地增加了医院的损失。

（三）缺乏合理的资金预算管理

在我国公立医院的发展往往是以财务预算管理工作为基础，但就目前的状况来说我国多数公立医院的财务预算管理工作不够健全。所以有的时候缺乏对资金合理的预算管理，使得许多公立医院财务预算工作缺乏真实性，加上有些医院财务预算工作没有得到良好的监督，使得有些人以权谋私，造成医院出现各种问题。使得医院的财务工作与现实的情况相悖，给医院造成各种损失。当然也存在财务预算机制不够严谨等问题。

（四）没有加强对固定资产的妥善管理

目前对于任何公立医院而言，固定资产都是一个医院发展的基础性条件。固定资产管理作为内部财务管理的一部分，对医院有着举足轻重的影响。但是，公立医院在固定资产的管理上还存在许多缺陷，一是在购置医疗器械时，许多素质较低的员工就会违规违纪，购买同等质量，却价格加高的器械，趁机中饱私囊。二是固定资产同时也是医院的不动产，它经过几年就要进行折旧修理，当医疗器械没有得到规范的管理时，就会容易造成一些医疗事故的产生，这样一来，无论是对患者，还是医院来说都是较大的损失与纠纷。

（五）内控管理体系不完善

在当前大多数的公立医院没有建立好自身的内控管理体系，医院内部财务控制工作没有明确的方针和工作目标，同时也没有合理的规章制度对医院的内部管理进行约束。在管理方面，医院没有相应的监督机制对管理工作进行监督，在内部考核体制方面，医院没有明确的考核要点和激励制度，因此医院无法督促员工高效有序的完成工作，也无法激发员工的工作积极性，医院的效益也就无法达到预期目标。

三、加强公立医院内部控制建设的几点建议

（一）树立财务内控管理思想，健全内部控制规章制度

公立医院较私立医院而言，往往规模更大，科室更多，管理部门更多，管理层次更多，需要管理的人员更多，就需要更好的控制管理思想和更完善的规章制度来进行管理，来规范公立医院各个部门。在公立医院的财务方面，更应该做好内部财务的控制管理工作，因此，要建立从上到下的责任制，要使得医院内部各个管理层面认识到医院内部财务的控制管理工作的重要性，由于我国的公立医院的管理人员主要从事医疗工作，对于内部管理缺乏对管理经验，因此，更要明确医院管理的方向和医院内部各项规章制度，要精细化到各个方面。医院内部控制管理工作不仅仅体现在医院内部财务的控制管理，而体现在各个方面，这是一个系统的工作，需要医院全体员工的共同参与和共同监督。在医院基本制度基础上还应该建立适当的补偿机制，即在医院某方面工作出现问题的条件下的一种新的代替方法，可以效率最大化的开展工作，加快医院的发展进程。endprint

（二）明确岗位职责

在上文中提及到医院内部建立从上到下的责任制，主要的通过医院内部建立的内控管理委员会来进行，内控委员会在医院制定的规章制度的基础上，明确各个环节的主要负责人，明确哪部分出问题，哪部门负责的措施，这样可以最大化的避免内部管理阶层互相推卸责任，能够在出现问题的情况下最快速的进行解决，最大化降低医院的损失。在某些制度不健全的公立医院，可能没有内控管理委员会，或者是内控管理委员会没有发挥功能，导致工作人员岗位职责不明确，往往只是在应付上级检查时才能发挥功效。

（三）做好医院的资金预算管理工作

医院资金预算管理工作是医院内部财务部门的重要组成部分。因此，加强对预算资金的管理力度才能够大幅度增加医院的实际收益。在做项目资金预算工作时，首先要站在医院管理目标的基础上，结合本医院的实际情况，拿出具体的预算方案，合理的分配医疗资源，其次要把实际权力放出去，让工作人员拥有更大的权力来对财务工作进行管理，同时要做好医院内部财务管理人员自我监督工作，最后对资金的去向做好评估和记录，准备好档案，进而使医院的管理更加完善。

（四）加强医院固定資产管理工作强度

在我国，医院进行的科研实验都是基于一定物质基础上的，那就是医院固定资产，固定资产是衡量一个医院大小、规模、综合实力的指标。医院固定资产的管理工作也是医院内部财务工作的一部分，要完善相对固定资产的管理工作，必须在管理的各级和各阶段落实明确的责任人，做到每一环节都要有相关具体负责人，如若管理过程中某一部分出现问题，应深入追究该部分及前面部门的相关责任，通过这些措施使得医院对于固定资产的管理更加标准化、规范化、实用化，增大了资产的利用率。

（五）实行内控管理工作的PDCA循环，促进内控体系完善

PDCA循环是计划、执行、检查、纠正四个方面循环的科学程序。通过对医院内部财务控制工作树立明确的方针和目标，以及完善各项规章制度；设计出具体的方法、方案，并制定相关的监督体制来强化管理工作；在对医院内部财务管理工作的检查时，要明确相关的考核机制，来发现问题，找出问题；在对结果进行改进或建议时，要建立有绩效的激励措施，能够促进内控管理体系的建设和优化。

参考文献：

[1]马淑玲.新形势下做好医院财务内部控制的途径分析[J].企业改革与管理，2015（02）.

[2]财政部.行政事业单位内部控制规范（试行），2013（12）.

[3]赵中华.新常态下加强医院内部审计的若干思考[J].卫生经济研究，2015（12）.

（作者单位：辽宁省沈阳市肛肠医院）endprint