浅析商业零售企业内部控制在存货管理中的运用

王丽珺

摘要：商业零售企业在发展的过程中面临多种风险威胁，其中最具代表的是商业零售企业的存货风险。文章结合商业零售企业存货管理特点和发展影响因素，分析商业零售企业内部控制在存货管理中的运用。

关键词：商业零售企业；内部控制；存货管理；运用

存货是企业资产的重要组成部分，对存货的管理水平关乎企业产品在社会主义市场经济中的竞争力。商业零售企业作为直接供应消费者生活消费的企业，在发展的过程中更要注重存货管理，建立企业存货内部控制制度，提升企业存货管理人员的内部控制意识，加强对存货管理的内控监督，从而更好地促进商业零售企业发展。

一、存货管理概述

存货是企业经营发展的重要流动资产，是企业生产的重要环节。和存货有关的内容包括材料采购、材料领用、产品生产、产品生产成本的核算等。存货的有效管理需要涉及到企业的采购、销售、财务、仓库管理等多个部门。企业存货管理的发展不仅需要大量资金费用的支持，而且在发展的过程中还会受到外界因素的影响，比如社会主义市场经济、企业生产经营计划等。

二、商业零售企业存货管理的影响因素

（一）社会主义市场经济环境

商业零售企业的经营发展模式是企业直接为终端消费者提供其所需要的商品。基于外界环境和个人购买需求对消费者消费行为的影响，商业零售企业的销售业绩也会受到社会主义市场经济发展变化、需求的影响。随着社会经济的发展，人们生活收入的增加，由此带来了消费者更大的消费需求。基于消费者多样的消费需求，商业零售企业需要进一步完善产品的存货管理。

（二）社会主义市场需求

商业零售企业在发展的过程中直接和消费者交流，庞大的消费者群体决定了社会主义市场对商业零售企业产品生产的复杂化、多样化需求。为了使生产的产品满足市场发展需求，商业零售企业需要增加不同种类、型号的销售商品存货数量，并实现对存货商品的直接销售转换，促进商业销售企业的稳定发展。

（三）社会主义市场各行业竞争

商业销售企业的发展市场准入门槛比较低，因而在发展的过程中面临很多同类企业的竞争。在互联网技术的深入发展下，人们的消费思想、消费方式等发生了深刻的变化，加上电商企业对传统产业的冲击，商业零售企业存货管理为了更好的适应社会主义市场竞争环境，需要采取最新的技术形式和手段来优化存货管理，从而不断扩大自身企业在市场的份额，提升企业发展的社会经济效益。

（四）商品自身生命周期

在社会科学技术的支持下，商品生产的生命周期缩短。商业零售企业的产品更新换代速度也开始加快，现代化的产品加工生产方式使得产品的生产利润不断降低，产品数量和种类增多。消费者在市场上选择产品的时候将会拥有更大的空间。为此，商业零售企业存货管理需要把握住产品的这种生产特点，调动一切积极因素来进行产品生产管理。

三、商业零售企业内部控制在存货管理中的运用

内部控制的形成是防范商业零售企业存货管理风险的重要途径，为此，商业零售企业需要结合企业发展规模、组织结构、性质等从多个环节应用内部控制进行存货管理。

（一）建立存货管理岗位责任制

第一，不相容存货岗位的分离管理。商业零售企业在发展的过程中需要明确存货业务岗位责任，实现对各部门工作权责的科学划分，对存货管理流程中的不相容岗位进行系统分析，对不相容岗位进行区别管理，并实现岗位之间的相互制约、相互监督。

第二，授权审批控制管理。商业零售企业存货管理需要建立完善的授权审批制度，明确不同存货业务的授权批准方式、使用权限、操作程度、控制操作等。在确定了工作人员的工作职责和工作要求之后，审批人员在工作的时候是不能越权管理的，并需要将自己的每一项工作向上级授权部门进行汇报。

（二）实施积极的存货管理风险分散策略

风险分散主要是指商业零售企业通过多种形式风险活动的开展，将总体风险分散到各个子项目的管理策略。具有一定发展规模的商业零售企业，一般拥有人力、物力和财力的发展优势。为此，企业在存货管理的时候可以借助这些优势，对各种类型的经营活动进行优化组合，在实现资源合理优化配置的同时分散企业存货管理风险。

（三）建立存货管理组织机构，强化内部考评和审计职能

内部控制在存货管理中的应用能够进一步明确各个职能部门的权责关系，加强各个职能部门的协调配合。在社会主义市场经济的不断发展下，商业零售企业的内部控制也得到了进一步的发展，体现在商业零售企业经营发展的全过程中。内部控制在存货管理中的实现需要完善组织机构和考评机制的支持，具体体现在以下几个方面，一是建立科学合理的存货内部控制管理机构，实现权责分离管理。商业零售企业需要结合自身发展特点和存货内部控制管理要求建立相应的管理机构，对存货内控管理各个环节业务管理进行明确，保证存货管理工作岗位职责的明确，防治企业存货内控管理过程中越权、滥用职权问题的发生。二是形成完善的存货内控管理绩效考评体系。在坚持绩效发展目标的基础上，应用科学的考评方法，对商业零售企业员工行为、业绩等进行综合评估，并结合评估为员工予以适当的奖励和约束。三是建立存货内部控制审计机构。通过在商业零售企业建立内控审计机构保证存货内控管理工作的有效，促进商业零售企业的经营发展。

（四）加强对存货管理的预算控制

存货预算管理是商业零售企业全面预算管理的重要前提，对全面预算的开展效果有着十分重要的影响。为此，需要加强对商业零售企业存货预算管理的重视。一是优化企业发展的材料选型，在经过市场调查研究和全面分析之后选择物美价廉的材料。二是合理确定企业存货数量。综合考虑内外部因素之后对存货进行储存管理。影响存货管理的内外部因素包括企业经营发展所需要的材料数量、企业对货物的存储能力、存货自身的特点等。三是实现对存货采购的批量控制。四是编制企业存货实际消耗定额。

（五）加强存货主要环节的内部控制

一是材料采购和付款环节的内部控制。材料采购内部控制内容有采购清单的编写、采购合同和计划的审核、采购供应商的选择。材料采购部门需要按照相关要求，在管理层对材料审批之后进行采购。在进行付款的时候需要对供应商进行全面的评估，评估要素包括供应商信誉、产品质量、产品价格、供货能力等。在進行付款的时候需要对采购合同中的各项付款条件进行严格审核。二是验收和入库的控制。结合产品验收制度、流程，对采购上来的材料进行验收，填制相应的检验单。仓库保管部门还需要结合验收单进行货物的验收、登记入库管理。对于从外部购进的存货，则是需要关注其合同、发票等原始单据，对于自制存货的验收，则是需要关注产品的质量。三是仓储保管的控制。对于存放在仓库中的物资，需要建立相应的管理卡，对产品进行区分摆放，并结合企业制定的最低库存量及时补充货物。

综上所述，在社会主义市场经济和新技术的不断发展下，商业零售企业的存货管理需要进一步完善内部控制制度。在内部控制制度的约束下，不断强化存货管理，为企业生产经营的连续性实现提供重要支持。

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（作者单位：新疆汇嘉时代百货股份有限公司）endprint