优化科研经费国库执行的管理模式探讨

（江苏省农业科学院 江苏南京210014）

一、前言

随着科研事业的发展，国家对科研经费的投入力度不断加强，科研经费的规模也与日俱增。财政国库集中支付改革的不断深化，绝大部分的科研项目经费均通过预算执行系统直接下达，要求实行国库集中支付。传统的科研经费执行的管理模式造成了科研财政资金执行率低下、大量结转的现象。本文研究着重探讨建立适合国库经费执行新要求的科研经费管理模式。

二、现有模式下科研经费国库执行现状

（一）经费拨付方式改变，执行进度缓慢

实行国库集中支付后，财政资金不再下拨到用款单位，而是将所有财政性资金都进入到国库集中支付系统。以某省农业科研单位为例，其2013年、2014年通过财政预算下达的科研经费中的1.45亿农业创新项目经费先后转到了单位的基本账户进行核算，但2015年、2016年科研经费中的农业创新经费则要求全部实行国库集中支付，不再允许转到单位基本户。2015年其通过财政预算执行系统下达的全部科研经费约为1.5亿元，全年总执行金额为0.37亿元，经费执行率较高的可达70%左右，执行率较低的不到10%；2016年有个别科研经费执行率仅为1%，存在不少科研项目经费直接完全结转至下年使用的情况。

（二）经费执行要求解读不到位，影响执行

一方面，国库管理制度的改革出现了很多新的规定，从国库结转资金使用规定的变化到授权支付业务电子化、公务卡结算等资金结?算支付方式的变化，科?研人员对新规定的了解不多，?在财务报销时存在困扰。另一方面，财务人员在进行财务报销审核时，一般更倾向于对财务票据的合规性的审核，忽略了对国库经费执行规定的解读和宣传。

（三）经费执行各部门间衔接不够流畅

科研经费从申请到使用，通常涉及到项目负责人、项目管理部门、财务部门等相关部门。在国库科研项目经费使用过程中，各部门之间的衔接显得尤为重要。以某单位为例，项目管理部门将国库科研项目的文件交给财务部门的相关人员，该财务人员根据具体的文件将项目预算录入财务系统的预算模版中，项目管理部门再通知科研人员报账。在这个过程中存在的主要问题在于，项目管理部门下达的文件多是分散的，而国库中下达的经费却是一个统一的专项。项目管理部门不知道文件中包含的项目对应的是国库的哪一个专项，同样，负责国库执行的人员不知道国库的专项对应的具体文件是哪些，录入预算的财务部门人员更处于两边均不了解的状态。明明有些科研专项在国库系统中已经申请并下达，但项目管理部门相对应的文件并没有给到财务部门人员手中，所以在一定程度上是影响经费的使用和执行的。具体如图1所示。

图1

（四）国库执行系统与单位财务系统不对接，数据反馈滞后

目前大部分单位的财务系统功能都比较强大，实现了网上预约报账、自动查询、系统自动对账等功能，科研人员可凭借财务系统设置的特定查询功能登录财务系统查看到自己项目的预算执行情况，但这样的预算执行是基于单位财务系统的预算项进行设置的，与单位的国库执行系统是相分离的，科研人员无法知晓财政预算执行系统中单笔国库集中支付款项的支付状态，尤其是在购买比较急用的科研材料时，往往需要不停地到财务部门的负责国库集中支付人员处查询支付的状态。

对于财务部门内部来说，财政资金以外的科研经费的核算可以在财务系统中实现自动对账，但国库支付系统中的科研经费则需要负责国库集中支付的人员在财政系统中导出相关支付数据明细，财务人员在财务系统中导出数据，两者再进行手工对账，这既增加了财务人员的工作量而且复杂，也导致了科研经费账务进度与国库执行进度数据统计分析的滞后，数据反馈到项目管理部门和相关科研人员会形成一个时间差。

三、优化国库执行管理模式的探讨

（一）以经费管理员为核心，实现系统化管理

国库科研经费从申请到经费下达使用本身就是一个系统化的流程，根据国库经费执行的要求，设置经费管理员的角色，利用经费管理员的核心地位，形成体系化的管理。该管理模式要求经费管理员对科研经费的预算编制、执行控制流程、单位财务系统和财政预算执行系统比较了解，并且对项目管理部门针对科研项目的管理过程有一定的认知。可考虑安排对科研经费报销经验丰富、对财务系统非常了解的财务系统管理员兼任经费管理员。

（二）利用科研助理角色优势，关口前移

根据中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》关于建立健全科研财务助理制度规定，以某省农业科研单位为例，其内部科研所较多，为了更好地为科研人员服务，可考虑设置科研财务助理岗位，该财务助理直接面向其对口的科研院所，与项目组成员共同研究讨论项目申报指南，参与经费申报预算编制。在此基础上，充分挖掘科研财务助理的优势，经费管理员可以将科研经费国库集中支付的要求纵向上直接传达给科研，财务助理及时向各自负责的科研所的科研人员进行国库支付要求的宣传和解读，并提供科研经费国库执行过程中有关财务方面问题的咨询服务以及意见建议。

（三）优化国库经费下达流程，提高执行效率

图2

项目管理部门将年度内需要通过国库下达的项目材料告知经费管理员，国库经费执行人员要每个月定期将财政预算系统下达的计划查询表发送至经费管理员，经费管理员最少需要每月一次匹配项目内容与国库下达的用款计划，以便做到在经费下达后，纵向上及时告知项目管理部门并传达正式项目文书，横向上财务报账人员凭借正式项目文件中的立项清单录入预算模板，通知科研人员前来报账，减少经费下达和使用的时间差，消除科研人员等钱报销的窘境。

（四）数据及时反馈，实现国库经费执行的事前管理

在这样的管理模式中，账务录入的会计人员和国库经费执行的人员将各自数据汇总到经费管理员，实现了输出预算编制与国库预算执行数据的关联。及时向科研项目负责人和项目管理部门提供进行国库经费执行的准确的数据信息，做到科研与财务的互联，有利于随时动态掌握经费的执行进度并进行认真分析，尽可能减少经费的结余，减少了后续许多不必要的工作。

（五）尝试不断完善单位的财务系统

目前在单位财务系统中，科研人员可凭借自己的查询权限在项目的“资金来源”功能模块下查询到项目在国库系统中隶属的专项。由于尚没有有效的手段连接单位的财务核算系统与财政预算执行系统，在系统管理员兼任经费管理员的前提下，可考虑由经费管理员联系单位财务系统软件供应商，在财务系统中更多加入财政预算执行系统的要素内容。