对企业税务风险管理的探讨

谢玉国

摘要：随着我国经济的飞速发展，企业的规模也越来越大。所展现出的风险形式从以前小风险渐渐地向大风险转变。对税务所存在的风险来说，大部分的税务风险都是来自于企业管理上的缺陷、企业管理阶层关于纳税的意识欠缺、企业内部的机制不够健全等。一旦对企业存在的税务风险解决的不够适当，这个风险就会演变成一个比较致命的危险。

关鍵词：企业；税务风险；管理

一、企业所存在的税务风险解析

企业的税务风险是指在我国现有的税收制度下，企业的税务行为与纳税的相关规定不符合。在这种背景下，企业就会有可能过多或过少的纳税。企业的税务风险特点主要体现在以下的五个方面：首先，企业的税务风险通常会给企业造成经济损失；其次，企业的税务风险都是无形的，只是在企业运营中体现；再次，企业的税务风险都具有广泛性和普遍性，此风险在每个企业中都可能出现；另外，企业的税务风险都有客观性，不会以个人或企业的意志为转移；最后，企业的税务风险都具有变化性，其不是一成不变的，可以随着时间变化。

二、企业税务风险的分类

1.企业内部的税务风险。

（1）企业的管理阶层往往会把关注点都放在关于企业制定的发展战略方面，对出现的风险和可能出现的风险认识不到位或者不及时处理，当企业在进行市场交易时，风险就会爆发开来，有可能会增加税务成本，使企业的利益遭受到损失。（2）企业内部关于税务风险的控制机制没有或者不健全，这就会造成执行员工在工作中出现纰漏和领导人员对其把关不够严格，致使当风险出现时，不能及时的控制风险或者所控制的风险不够明确。（3）一些企业的税务信息根本就不透明，这也是会产生税务风险的诱因。在目前来看，许多企业不会独立的进行税务工作，而是通过多种途径，让自身企业的税务系统不会在有关的税务单位备案，税务单位就无法把握真实的企业运营状况，从而使企业达到少纳税的目的。

三、企业税务风险防控

1.建立基礎信息系统，以达到全面、有效的信息系统，可以减少税务信息的产生、处理、传递和保存中存在的税务风险，防患于未然。

2.制定风险控制流程，设置风险控制点。企业应遵循风险管理的成本效益原则，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，合理设计税务管理的流程及控制方法。设置税务风险控制点，采取人工控制机制或自动化控制机制，建立预防性控制与发现性控制机制。

3.重点关注企业重大事项，跟踪监控风险。企业重大事项包括企业战略规划、重大经营决策、重要经营活动等。这些事项因其重要性而不允许企业存在过高的风险，因此，企业税务风险管理部门不但要在事前分析、识别、防范风险，更应着重跟踪监控税务风险。

4.规划税务风险应对策略。按照税务风险发生的可能性及其对企业造成影响的大小，可以将企业税务风险应对策略划分为避免、转移、小心管理或可接受等。

5.提高对税务风险管理的认识。要进行税务风险管理，首先应提高企业所有者、管理者乃至全体员工对税务风险管理的认识。

四、加强企业税务风险管理具体做法

1.成立专门的部门税务风险管理中心。税务风险管理对于公司而言，是一个新的、陌生的领域，需要不断的摸索和投人大量的精力和时间。在实施过程中，公司主要领导亲自抓、亲自协调，组织参与、调研，解决工作中的困难和问题，取得各方的支持，确保了风险管理工作的有序开展。

2.建立健全税务风险管理相关办法和制度。税务事项几乎贯穿企业经营活动全过程，涉及人、财、物、技术等各个要素。因此，税务风险的源头很可能就潜伏在决策层及各个业务部门。这样必须就要有一套完整实用的规章制度来约束和规范具体工作，以进一步强化各部门对税务风险的管理责任，增强各部门对决策层意见的执行力度。

3.组织学习风险管理，将风险管理落到实处。为了将风险管理贯穿于整个工作环节中，公司管理中心组织相关人员对税务风险管理的所有内容，包括各项办法和制度、风险点的识别和防范等重要内容制作PPT课件，对涉及的岗位和人员进行学习培训，使受训人员做到真正了解和掌握风险管理的目的和意义，积极地在工作中加强风险意识，主动识别税收风险，提高税法遵从，使完善的税收管理成为集团公司增加效益的有效途径。

4.建立有效的激励约束机制，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合。这是保证税务风险管理制度落实到位的重要举措，有利于提高企业税务人员的工作积极性和企业税务风险管理建设的整体推动。

5.建立税务风险管理的信息与沟通制度。明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保企业税务部门内部、企业税务部门与其他部门、企业税务部门与董事会、监事会等企业治理层以及管理层的沟通和反馈，发现问题应及时报告并采取应对措施。

五、加强企业税务风险管理的意义

1.企业风险点得到有效控制和及时消除。通过开展税务风险管理，有效降低了企业税务风险发生的概率，使企业存在的风险点得到了消除和有效的控制。

2.风险管理意识增强，互动监管形成氛围。集团公司建立的税务风险管理体系，其风险识别与风险控制的每一个细节，均涉及到具体的税法知识，设定的风险点覆盖了集团公司全部业务的各个环节，几乎与每个业务人员都有联系。

3.监管的针对性加强，监管效率明显提高。通过对公司的生产工艺、固定资产、发票取得和抵扣、税金计算、优惠政策享受等环节的风险评估，风险管理中心人员对企业的总体情况和风险因素心中有谱，在监管工作中做到有的放矢，能现场解决的决不拖延、能预见和可控的决不放松，提高了监管的针对性和有效性。

结束语：

如今的经济形势在日新月异的变化，企业可能遇到或者已经发生的的税务风险也空前的严峻，这些税务风险来自于企业内部和企业外部。所以，企业对于税务风险的管控工作显得格外重要，有效的预防和管控企业的税务风险也显得十分有意义。