新形势下如何加强国有企业内部审计工作

顾先定

安徽省交通控股集团有限公司

新形势下如何加强国有企业内部审计工作

顾先定

安徽省交通控股集团有限公司

随着国有企业的发展壮大，内部审计的作用日显突出，近年来国家不断强调审计监督的作用，十八届四中全会提出要完善审计制度，保障依法独立行使审计监督权，对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。2104年10月国务院下发《关于加强审计工作的意见》对加强审计工作提出了相关意见。在此新常态下，国有企业如何强化内部审计工作，本文结合工作实际，提出相关建议。

国有企业；内部审计；成果运用

内部审计作为公司治理的“四大基石”之一，是完善现代企业治理结构，加强内部控制，防范经营风险，促进和改善企业经营管理的重要手段。当前，国有企业逐步做大做强，面临的市场风险不断增大，对内部管理的要求也越来越高。为尽快适应这一形势，应对各种挑战，国有企业必须高度重视内部审计工作，充分发挥内部审计在企业经营管理中的作用，将审计工作深入到企业经营、工程管理、内控建设及风险防范等多个方面，如何加强内部审计工作，主要应从以下几个方面着力。

一、健全内部审计体制

科学合理的内部审计体制是实施内部审计工作的组织保证，是提升内部审计质量的制度保证，是实现企业内部控制目标的根本保证。较为完善的内部审计体制是在董事会之下设立审计委员会，在经营管理系统设置内部审计部门；内部审计部门接受审计委员会的监督和指导，按照高管层的要求以及运营层的需求开展工作，有效的保证了内部审计部门的独立性。

二、营造良好的内部审计环境

良好的内部审计环境是内部审计工作顺利开展的必备条件。国有企业领导必须高度重视内部审计工作，积极推动内部审计工作的开展，这样才能提高全企业员工对内部审计工作的认识，营造良好的内部审计工作环境，形成沟通顺畅、协调有效、审计工作顺利开展的良好局面。另一方面还必须为审计人员排除阻力，减轻压力，给审计人员创造宽松的环境，支持审计人员独立开展工作，保证审计的客观公正性，使审计工作效能得到最充分的发挥。

三、建立健全内部审计规章制度和操作规范

健全的内部审计制度和操作规范，是内部审计部门更好地依规开展工作，监督评价本企业经营管理活动的重要保证。我国有关部门已出台了内部审计准则和内部审计指南，涵盖了内部审计的环境建设、程序方法及各类业务流程等，是内部审计工作的重要标准和指南。国有企业应结合自身特点，按照相关法律法规和内部审计准则、指南要求，制定适合自己的规章制度，拟定《内审工作手册》等，只有这样才能推动内部审计工作规范化、制度化、精细化。

四、推进内部审计转型发展

现代企业内部审计要在公司治理、风险防控、价值创造过程中发挥作用，就必须不断更新审计理念，创新方法。从审计内容上来说，应由财务审计为主，拓展到以内部控制、风险管理及经营绩效审计为核心内容，以风险导向审计为方向，实现财务审计与管理审计、绩效审计的融合发展。同时还应将审计防范关口逐步前移，审计思路应由传统的审计检查向着更加注重审计分析转变，审计的“免疫”功能才能得到更好的发挥。

五、不断提高审计队伍素质能力

内部审计的工作质量在很大程度上取决于审计人员的业务素质。国有企业应不断加强内部审计队伍建设，建立严格的专业培训和继续教育制度，强化培训的针对性和时效性，不断提高审计人员的分析和判断能力，使每一名审计人员都能成为查核问题的能手，分析问题的高手，加强经营管理的参谋助手，企业升级优化的行家里手，不断适应企业自身经营管理的需要。

六、充分运用内部审计成果

国家审计署原审计长李金华曾经说过审计工作最主要抓两个方面，一是审计工作的质量，二是审计成果的运用。审计成果的运用是发挥审计监督作用的最终体现，审而不改，等于没审。强化审计成果运用，有利于促进审计工作可持续发展，提高审计服务水平；有利于发挥审计整体效能，提高审计效率。

1.通过经济责任审计成果运用，可以实现审计监督与组织监督的有机结合。根据审计全覆盖的要求，国有企业领导人在任期内必须至少审计一次，企业应建立任中审计与离任审计相结合的经济责任审计工作机制。通过客观评判领导人任期经济责任及经营绩效，可以不断规范企业领导人员廉洁从业行为，加强反腐倡廉教育，推进党风廉政建设，维护国有资产权益，同时也为领导干部的考核、评价和任免提供参考依据，做到审计监督与干部管理相衔接，为审计成果有效运用打下扎实的基础。

2.审计成果运用于内控制度的建立健全，可以充分发挥内部审计的预警和防范作用，提升管控水平。国有企业内部审计部门通过对公司企业层面与业务流程层面内部控制制度的设计和执行有效性进行评价，及时发现设计和执行中存在的缺陷，提出相应改进建议，促进企业完善内部控制体系，充分发挥内部审计的预警和防范作用，从源头上加强管理。通过审计可以将审计整改与建章立制相结合，逐步完善企业各类管理制度，规范业务流程，确保管理工作能够做到有章可循，有制可依。还可以要求其建立起部门之间的复核、纠错机制，部门之间能够互相监督、互相制衡，降低经营风险。

3.审计成果运用于资产管理工作，可以有效防止国有资产流失。国有企业内部审计的主要内容之一就是确保国有资产保值增值，通过内部审计成果运用可以加强资产管理，建立有效的资产管理、营运、监督机制，提高资产使用效率和经营效益，避免或减少资产损失。审计过程中内部审计部门能够充分关注企业在资产管理中存在的突出问题，并深入分析产生问题的原因，提出意见。

随着国有企业多元化发展战略的持续推进，以及内外部环境的不断变化，必须进一步健全审计机构，完善审计制度，更新审计理念，扩大审计覆盖面，增强审计时效性，重视审计成果运用，实现审计成果效能最大化，只有这样才能为国有企业加快发展、转型发展实现做大做强的目标跨越保驾护航。

[1]中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定 2014.10

[2]国务院关于加强审计工作的意见.2014.10

[3]邹东方.内部审计视角下的国有企业经济责任审计[J].中国审计，2014，(14)

[4]陈焕昌.加强国有企业内部审计工作的几点思考[J].中国审计，2016，(3)

顾先定，职称：注册会计师、审计师，学历：中南财经政法大学会计硕士研究生