高新技术企业税务筹划研究

冷秋利

【摘 要】高新技术在我国经济发展中占有重要地位，经济发展的趋势显示，高新技术的发展将会成为推动国民经济发展的主要力量。作为高新技术产业主要载体——高新技术企业的发展探究是寻求推进高新技术发展的有效途径。本文从税务筹划存在的问题及对策两大方面切入，并结合高新技术企业的实际情况，进行了详细的阐述。

【关键词】高新技术；税务筹划；方法探究

一、研究背景和意义

我国高新技术企业的发展已经形成一定规模，但与发达国家相比还较为落后，在国际市场经济中缺乏竞争力。当下，高新技术产业在推动科技进步，生产力发展方面作用尤为突显。伴随着日益激烈的竞争形势，高新技术企业初期仅靠公司自身的力量不足以抵抗严峻的经济压力，严峻的税负问题也难免会削弱企业的经济实力。因此，国际上各国政府为促进高新技术企业的发展，为其提供了一些扶持政策，例如一系列税务上的优惠政策。虽然我国较国外一些发达国家税务筹划起步晚，直至20世纪尾声才被国内学者所关注。但随着我国税务优惠政策体系的完善，这些客观的优惠条件也为高新技术企业税务筹划提供了空间和优越契机。

对高新技术企业来讲，要重视税务筹划工作的日常展开，充分利用优惠政策的帮扶，让企业税务筹划成为高新技术企业日常经营活动的重要组成部分。税务筹划的展开为高新企业发展面临的税收负担重、资本融资困难、以及市场风险高等问题起到有效的抗衡和改善。

二、高新技术企业在税务筹划上存在的问题探究

1.国家对高新技术企业的过度保护

当前，我国高新技术企业税务筹划工作开展的水平高低，很大一方面受到了国家税收政策的影响。例如，现阶段国家及地方政府对高新技术企业实施的免税期税收和地区性帮扶政策等保护政策，这些政策的实施的确激励了高新技术企业的不断涌现，降低了企业的资本压力。但是，由于高新技术企业高风险、高收入、长期性的特点，免税期政策的实施只能实现短期的帮扶激励作用。从长期发展的角度来看，这些政策的实施并不能对高新技术企业长期发展产生有效推定，反而对国内高新技术企业降低了竞争压力，同时，也减少了发展创新的动力。激励的作用反而成为了制约，也导致了高新技术企业不能确定自身发展现状，对其税务筹划的工作展开产生不利作用。

2.高新技术企业缺乏税务筹划意识

现阶段，大量的资金投入、成本费用高昂成为制约高新技术企业发展的重要因素之一。企业的高层在技术研发项目决策时，往往过多注重投资收益，注重利润生成，税务筹划观念相对缺失，因此没能很好的跟上国家税收政策导向的步伐。关注营业利润，无可厚非，可是，片面强调营业利润而忽视税后指标，就会造成对未来经营活动的预判不准。另外，从资金流方面考虑，国家税法制定的税收是相对强制性的，是实实在在的资金流出。所以，高新技术企业的税负居高不下，与企业管理层税务筹划意识缺乏有着直接的影响。

现阶段，我国对高新技术企业推行了企业营业税、所得税、增值税等相关针对优惠政策，这些政策的推行对高新技术企业税务筹划工作提供了有利空间。企业缺乏税务筹划意识，一方面使得企业涉税业务既不能享受国家优惠政策；另一方面不能使企业财务核算的风险降低，反而会使企业处理涉税业务时增加企业财务压力，承担税负增加的风险。

3.高新技术企业财务管理的缺乏和财税核算环节的薄弱

目前，财务管理仍然没能够成为各大企业进行相关管理评估的重点，这种无形中的忽视直接造成了财务管理的漏洞百出。高新企业研发生产经营业务的特殊性使得会计必须具备高素质、高技能，会计等财税管理人员的素质欠缺，会导致企业财税核算环节过于薄弱，无法对企业信息进行正确核算，也不能对企业进行合理的税务核算。而且，高新技术企业财务管理的缺乏和财税核算环节薄弱，会增加企业财务风险的可能性。

三、高新技术企业税务筹划方法探究

1.利用税前扣除项目减少纳税

（1）制定完善的薪资制度，对实际发放工资采取扣代缴的业务，将研发人员的薪资计入项目研究开发费用享受加计扣除优惠政策。

（2）对项目研发费用进行专账管理单独核算，利用加速折旧法进行税前扣除费用的合理添加，获得延期纳税和实现提前收回资金。

2.在员工录用和薪资方面的纳税筹划

（1）人员录用时根据企业自身发展特点进行人员岗位安置和劳务合同签署，建立单独核算让职工培训费用进行全额扣除。

（2）摒弃计税工资制度，将员工薪资进行所得税前合理扣除。3.实施单独核算加计扣除来实现研发费用的纳税筹划

企业在新技术的研发时，将研发费用支出与其他支出相区分，实行单独核算运用加计扣除进行纳税筹划。因为依据税法规定，新产品的研究和开发发生的费用，如果无法形成无形资产，费用可以计入当期损益，在所得税前进行研发费用50%加计扣除。研发费用如果形成无形资产，費用可按无形资产的150%分摊，在所得税前进行扣除。

4.广告业务宣传费用的纳税筹划

根据高新技术企业所得税税法条例规定，高新技术企业广告费用可按15%比例扣除。因此，可提前做好广告宣传费用纳税筹划，将其费用按照规定时间进行规划转移，实现纳税时费用扣除。

5.业务招待费的纳税筹划

高新技术企业需将在研发过程中发生的业务招待费用与会务费、差旅费等进行区别，设立会计科目进行记账，在允许扣除费用总额限度内进行纳税筹划，避免出现与会务费、差旅费混淆而无法在所得税前扣除的情况发生。

6.延期纳税的税务筹划

税务筹划中延期纳税分为两种，一种根据税法规定，将利润纳入低税负子公司，不用将其进行分配，通过积极降低母公司纳税所得额实现延期纳税基本目的；另一种是对企业利润的实际情况进行提前预测，若预测结果当年的效益优于上一年，可以按照上一年的纳税所得额比例进行缴纳。

四、结语

综上所知，税务筹划在高新技术企业日常经营财务管理中具有重要意义。通过对国家高新技术企业针对税收政策的理解与利用，实现高新技术企业税务筹划，从而实现纳税负担的降低和税后利润的增加。所以高新技术企业的发展战略制定中要有结合高新技术企业特点制定的符合实际要求的税务筹划方案，以实现高新技术企业战略目标的实现。

参考文献：

[1]程露.高新技术企业生产经营中的税务筹划研究[D].安徽大学，2016.

[2]牛蕾.高新技术企业税务筹划方法研究[J].中国高新技术企业，2016，（10）：151-152.endprint