企业内部控制是否存在缺陷的初步判断

孙吉玲

摘要：内部控制是保障现代企业战略目标得以实现、保障企业的经济资源安全与完整的一种重要手段和方式。随着我国关于企业内部控制各项政策、制度的相继出台，我国企业内部控制制度进行了一系列的重大改革。高新技术作为拉动我国经济发展的核心动力源泉，正面临着前所未有的、复杂的内外部环境变化。本文将以高新技术企业为例对我国企业内部控制存在的缺陷进行初步判断，并对判断的结果进行分析，最终探寻解决这些缺陷的有效策略，以期为促进我国高新技术企业的发展创造条件。

关键词：企业；内部控制；存在缺陷；初步判断；解决策略

近年来，随着我国企业的不断发展，其内外部环境发生了重大变化，企业所面临的内外部环境越来越纷繁复杂。特别是对于一些高新技术企业，各种公司治理问题更是层出不穷，如：管理效率低下、道德风险严重、贪腐现象丛生、经营风险不断增加等。这些问题对企业的发展造成了严重影响，更对企业的管理者、经营者带来了困扰。因此，构建完善的、科学的、合理的内控体系是保证企业良好运营的基本前提。企业的内部控制是一种综合的价值控制形式，作为现代企业的一项重要管理环节，更是保证企业战略发展的中心环节。因此，内部控制的好坏将直接对企业的管理、兴衰成败等带来直接影响。一直以来在企业中如何才能构建与企业的经营业务相匹配的内部控制体系？如何才能使构建的内部控制得以顺利实施和良好执行？如何才能对内部控制中存在的缺陷进行有效判断？这些已经成为企业的管理层、投资者、外部监管部门高度关注的热点问题。

一、企业内部控制是否存在缺陷的初步判断

在现代企业中，内部控制的实施能够有效提升企业的运行效率，保证企业资产的安全与完整，能够保证信息的获得渠道更加安全、更加可靠、更加全面。改革开放三十多年我国经济建设与社会发展取得的成绩有目共睹，虽然目前我国已经成为世界第二大经济体，但是我们还必须清楚地认识到，在我国很多企业中，其运行机制并未与时俱进，随着我国社会主义市场经济的不断发展，潜藏于其中的很多问题逐渐暴露出来，已经对企业适应经济发展的需要带来了威胁。因此，必须对企业内部控制中存在的缺陷进行初步判断。

（一）对内部控制环境是否存在缺陷的判断与分析

由于很多企业受体制和管理模式的影响，导致企业内部并不重视内部控制工作，内部控制意识差已经成为一种普遍的现象。例如：在调查中发现，有的高新技术企业中的一把手、中层领导、相关人员关于内部控制方面的知識根本就不了解，对于内部控制的认识还仅仅停留在简单的建设制度、执行制度的层面上；还有的高新技术的领导认为内部控制就是财务部门的工作，是财务人员的事情，与自己的工作并不存在多少关联。再例如：有的高新技术企业在创业的初级阶段经常是凭借市场环境、国家相关扶持政策的机遇、凭借着自己的冒险精神逐渐进行原始积累并发展起来的，在这些企业的观念和认识中，企业的利益是靠实力赢来的、是靠技术创新获得的，只有迎合市场的发展需求才是最主要的。而一旦加强企业的内部控制，就会严重阻碍企业的健康发展。

（二）判断企业的组织建设是否缺乏完善性、健全性

目前我国企业在内部控制中所反映出的一些情况不难看出，由于长期以来受到传统管理理念的影响、受到计划经济体制的影响，很多企业内部缺乏对内控意识的政策宣传，各企业的一把手和主要领导并未将自己视为内部控制工作的第一责任人意识，也并未将内部控制工作指定到具体的职能部门或者牵头部门。例如：有的高新技术并未将单位的不同的职能部门和岗位融为一体，进行各方面资源的整合，各职能部门之间缺乏相互制衡机制的制约。这种缺乏顶层设计的思想必然导致企业内部控制问题频出。例如：有的高新技术企业中在初创阶段经常出现一个员工身兼数职的现象，出纳员兼管银行的对账、企业各项资金的审批等工作，这种混乱的局面大大降低了企业内部监管的职能，因此，该企业一旦发生意外就会出现相互推诿的现象。

（三）判断企业风险评估意识是否存在缺陷的判断

高新企业由于其行业特征所面临的风险更多、更大。但是，就目前的现状来看，很多高新技术企业的风险意识淡薄，企业内部并未对风险进行有效评估，也未对风险进行防范。因此，一旦企业遭遇风险，很多企业将束手无策，长此下去，企业的生存空间将越来越小。例如：有的高新技术企业的管理层经常根据自己的经验对市场进行判断，或者根据自己的理解对国家推出的政策进行猜测和判断，由于企业缺乏合理的、完善的、有效的风险调控机制，企业的管理人员在遭遇到危机时才意识到制定应对风险的措施。

二、诊断企业内部控制存在的缺陷，优化企业内部控制体系

（一）转变观念，优化企业的内部控制环境

为了企业内部控制体系的完善，就必须先从内部控制环境的优化着手。例如：在进行内部控制环境建设时，应该将执政理论、管理理念、企业文化、道德修养等融入到平时的建设中。每一个公司实体就相当于是一个人的外在形象，每一个成功的公司都十分注重对自己形象的宣传、对良好精神文化的传承。因此构建良好的企业文化将为内部控制的实施提供良好的环境和氛围。

（二）建立制衡机制，优化组织结构

在设置企业的组织结构时，各企业一定要结合自身的实际情况，对具体问题进行具体分析，并根据不同的管理幅度对管理层进行划分，在设置组织结构的过程中不可能做到面面俱到，不能奢求职能部门的齐全完整，又不能简陋到关键部门都不进行设置，如：企业的内部监督管理职能部门责任重大，但是有的企业在进行设置时缺乏这一思考。因此，在企业设置组织结构时一定要注意各职能部门之间职能的科学、合理、规范划分，最终实现精简、实用、协调、高效、融合的企业管理局面。另外，设立管理机构需要各职能部门之间要实现相互制衡的效果，以此来避免出现工作人员在工作中任意行使职权、危害企业整体利益现象的发生。

（三）抵御风险，构建有效的风险评估机制

市场经济发展的速度极为迅速，各企业所面临的风险逐渐增加，每一种风险都会在一定程度上对企业的长远发展带来不利影响。因此，对现代企业而言必须尽快提升风险防范意识和水平，创建高效的、科学的、规范化的风险防范制度。例如：某高新技术企业已经意识到市场风险带来的危害，在企业内部进行了相关的风险管理培训，并在企业内部构筑了相关的风险文化，将风险作为一种长期的管理工作，深入到、潜移默化到企业的每一名员工心中。值得提醒的是，企业建立的风险管理机制不是一蹴而就的，需要经历一个长期的过程，因此，各企业必须建立长效风险管理机制。

综上所述，企业进行内部控制对于促进企业管理的规范性有着积极的作用。因此，在企业内部开展以全面预算为核心的企业内部控制，以企业的战略发展目标为基本导向，将有效地促进企业战略目标的实现，在提升集团企业核心竞争力的同时推动集团的向前发展。

参考文献：

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（作者单位：烟台只楚化学新材料股份有限公司）