论事业单位财务管理的内部控制措施

戚凤梅

摘 要：事业单位财务管理内部控制，一般是通过会计工作的进行和利用事业单位会计信息对本单位的经济活动进行调节、控制、监督和指导，从而提高事业单位的经济管理能力。本文将从事业单位财务管理内部控制存在的主要问题出发，对加强事业单位财务管理内部控制的主要对策进行了总结和概括，希望给读者一定的启示。

关键词：事业单位；财务管理；内部控制；措施

1 事业单位财务管理内部控制的现状

1.财务人员综合素质不高，财务内部控制意识比较薄弱

事业单位的总体管理水平和财务管理的水平密不可分，而事业单位的财务管理水平在很大的程度上取决于财务人员的综合素质。对于财务人员的综合素质主要表现在财务人员的职业道德素质和整体的业务素质两个方面，但是这两个方面由于受到目前事业单位相关编制等事项的限制，使得一些财务人员综合素质不高，很多财务人员在上岗之前由于缺乏系统的培训和学习，整体的业务水平和工作能力还有待进一步提高。

2.财务管理内部控制制度有待进一步完善，会计监督制度力度不够

长期以来我国的事业单位财务管理由于受到我国传统思想的影响，绝大多数的事业单位的财务支出全是靠上级的供给，因此很容易造成财务管理制度方面存在很多的问题和漏洞。另一方面事业单位财务管理内部分工不够合理，责任落实不到位，直接造成了财务工作的效率低下，同时在财务管理内部控制的过程中往往缺乏一定的连续性，领导的频繁更换和会计账目的变更等都会使得原来的财务管理工作产生一定的波动，很多的账目管理工作连接不到位，乱帐现象时有发生。

3.事业单位财务管理、资产管理方面的问题

受到相关条件的限制和制约，目前很多事业单位的资产管理和财务管理还存在一些不足和有待进一步完善的地方。比如在事业单位财务管理方面，财务管理制度还有待进一步完善，对于制度的执行力的提高还有很大的进步空间，对于资产的增加与减少，财管会计人员的综合素质以及知识结构有待拓展。再其次就是财务管理的目标还不够明确，对于一些资金的支出以及账务处理还存在缺陷。

2 加强事业单位财务管理内部控制的主要对策

（一）加强财务管理制度的建设，建立有效的相互约束机制

完善的财务管理制度是加强事业单位财务管理内部控制的前提和基础，只有这样，才能使得事业单位的一切财务管理活动都有章可循、有制度可依。制度建设贯穿于事业单位财务管理的始终，为了加强内部控制，我们要让整个现金的管理审批、审批权限的设置、财务计划的制定和实施、财务预算的实施、财务公开、财务监督等等财务管理活动都有着具体的制度规定或是规范，将国家大的方面的财政财经法规制度和事业单位的实际情况结合，制定一个严密科学的财务管理体系，加强内部控制，将责任落实到部门、落实到人，细化责任，同时要加强对于财务管理评价体系的建设，及时发现问题、解决问题，只有这样才能不断加强事业单位的财务管理。另外要在单位内部建立有效的支出约束机制，按制度办事，最大限度的提高各部门资金的使用效益。建立单项和综合相互结合的管理制度，加强对于财务管理内部控制的制度建设。

（二）加强财务管理的队伍建设，不断适应财务管理新形势

财务管理的队伍建设是加强事业单位财务管理和内部控制的重要举措之一，它是做好财务管理工作的基础，它需要事业单位的所有成员都参与进来，共同为提高事业单位的财务管理水平而努力。一方面事业单位的领导层干部要起到良好的模范带头作用，带头学习相关的财政、财务管理的相关政策法规，不断提高自身的综合素养，充分重视财务管理工作，加强制度建设，严格按规章制度办事，保障各项财务管理规章制度的落实。另一方面要加强事业单位的专业财务管理人员的业务培训和知识普及，不断提高财会人员和内部审计人员对于财务管理的专业性，从而更好的适应不断发展变化的财务管理新形势的需要。同时欢迎更多的具有专业素养、业务能力强的年轻人加入到事业单位的财务管理中来，不断的为企业的财务管理活动注入更多的新鲜血液。

（三）对经费开支严格控制，建立财务管理内部控制制度

事业单位的经费管理是其财务管理工作的重要方面，事业单位应该建立和完善合理的内部控制制度约束单位的财务管理。具体来说，建立内部控制制度主要有以下几个方面：

1.加强事业单位内部审计工作的监督检查工作，并建立合理的内部审计工作制度。同时，单位的内部审计部门应通过对内部控制制度的监督评价，发现内部控制出现的问题，提出相应的改进措施。

2.实行岗位分工控制，要保证不同职务分离。只有不同的职务分离管理，才可能使事业单位内部管理有序，才有利于事业单位的财务管理。

3.对会计系统进行控制，实行需要的会计制度。就会计系统的控制要求，合理的设计会计工作及会计工作岗位，明确每一岗位人的职责，形成制衡机制。

4.建立货币资金和票证管理制度。设置专人负责现金的保管，对现金账每日结清、每月结算，做到钱账相符，保证现金余额在库存限额的范围内。设置专人保管现金支票和转账支票，注意原始凭证的审查。

（四）事业单位内部控制与财政检查、外部审计并重，加强财务管理

加强事业单位财务管理内部控制首先要设立专门的内部管理财务的机构，对于财务管理工作切实的履行职责和义务，同时要将内部控制与切实的财政检查外部审计等有机的结合起来，从而更全面的对事业单位的财务进行管理，这样也可以充分发挥监察、审计的重要作用，更加严格的规范财务管理的程序，明确财务管理的重要性以及重要职责，通过财政检查和外部审计还可以及时的发现财务管理中的问题和不足，不断的加强事业单位的财务管理。

事业单位在加强内部控制的同时，要主动接受来自外部的监督。要认识到内部监督有其局限性，来自外部的财政、审计、税务、纪检以及上级部门的财经监督可使单位管理更加规范和合规合法，弥补内部监督的不足。财政部门要加大监督检查力度，将定期检查和专项检查相结合，对各种专项资金要建立跟踪反馈制度，加强监督，掌握资金流向，把各种专项资金管好、用好。

3 结束语

随著社会主义市场经济的不断发展，事业单位必须重视自身的财务管理内部控制工作，不断的总结财务管理内部控制的不足和问题，把事业单位财务管理工作提高到一个新水平，促进事业单位健康发展，更好地为社会提供优质的服务。

参考文献

[1]王海青. 加强事业单位财务管理内部控制的有益探索[J]. 时代金融，2012，15：41-42.

[2]叶惠琴. 事业单位财务管理内部控制的研究[J]. 会计师，2013，15：60-61.