试论我国新一轮税制改革的思路

王振

摘 要：在经济的发展，经济体制改革的不断深化背景下，税收制度逐渐凸显出诸多问题，各个社会团体认识到税制改革的重要性和迫切性，因此我们需要在新的市场背景下，进行税制的改革。本文对新一轮税制改革的必要性进行简单介绍，并说明新一轮税制改革的思路，希望能为相关工作者提供一定的借鉴。

关键词：税制改革 思路

随着市场经济的完善和国际税收制度的改革，我国现有的税收制度难以满足经济社会发展和经济一体化的趋势，我们需要建立起适应社会主义社会发展的经济体制。我们在改革的过程中，要推陈出新，将制度中的不合理之处剔除出去，进一步扩大税制改革的范围和改革力度，将税制的作用发挥到最大，更好为人们的生产生活服务。

一、新一轮税制改革的必要性

（一）经济发展和经济体制深化改革的必然选择

随着我国经济发展步伐的加快，我国经济体制的改革也逐步深化，经济的发展过程中出现了很多问题，产业结构迫切需要调整，自主创新能力需要提升，高新技术产业需要开拓，环境问题和资源保护问题日益严重，这些问题若想解决都需要税收的支持。但是，当下我国现有的税收制度在调控方面还存在严重不足。当下的市场经济是以市场为导向的，需要对经济结构进行全面调整。随着工业化的不断推进，社会主义新农村口号的提出，我们需要利用好税收，对国家经济进行调整，这就要求我们必须进行新一轮的税制改革。

（二）我国加入世贸组织要求进行税制改革

世贸组织要求各个加入的成员国家必须遵循国民待遇的原则并进行税收，这就要求我们对待国内外的企业和个人使用相同的税收政策，不能出现歧视的情况。但是当下，内外资企业以及个人在我国享有不同的税收政策，外资企业的税负明显低于内资企业的。通过对一些外商提供税收优惠政策，扩大对外开放的范围，大量吸引外资，从而促进我国经济的发展。

（三）坚持科学发展观的必然要求

我国坚持以人为本、全面、协调、可持续的科学发展观，这是根据我国的发展实际提出的科学战略指导思想，对我们今后开展任何工作都起到积极的引导作用。在我们新一轮的税制改革中，科学发展观起到战略指导的作用。我们必须认识到，在科学发展观的指导下，税制改革才能发挥出其应有的作用。我们还要根据科学发展观来衡量税制改革的成果。新一轮的税制改革必须能够深化发展，能够促进经济的增长。新一轮税制改革必须实现发展的全面、协调和可持续。新一轮税制改革必须与经济发展水平相一致，并真正为人民着想，为人民治税。

（四）构建社会主义和谐社会的必由之路

城区、城乡和社会的和谐发展程度是构建社会主义和谐社会的一项重要指标。我国自从实施改革开放的政策以来，经济发展十分迅速，综合国力大大增强，人们的生活水平有了极大的改善，但是我们也付出了很大的代价。我国的贫富差距也很大。报告指出，经过一系列调整，中国的基尼系数变为了0.42。对人口收入采用五等分法计算的话，20%高收入城镇用户是20%低收入城镇用户收入的8-9倍，20%高收入农村用户收入是20%低收入农村用户收入的6-7倍。这些都表明，我们需要建立起更加公平合理的税收制度来进一步推动税制的改革。

二、税制改革的主要思路

（一）增值税转型

我们在税制改革的过程中，首先要做的是对增值税进行转型以及对内外资企业所得税进行统一。由于现在市场实行推行自由准入的模式，对于增值税转型和企业所得税而言，相关的法律对于当下市场的公平竞争极为不利，我们必须对增值税进行改革。

（二）统一内外资企业所得税

统一内外资企业所得税刻不容缓。我们必须统一纳税人认定、计税成本、税率、优惠政策等诸多内容，按照“宽税基、低税率、少优惠”的政策方针建立起统一的税收制度。做好纳税人的统一工作是统一企业所得税的当务之急。我国税收负担很多是因为税前扣足相同导致的，扣足统一之后会与会计制度出现偏差，会计的计算和所得税的计算是兩个独立的过程，纳税人必须严格遵照税法的规章制度，并按照规定计算出纳税和所得税的金额。

（三）个人所得税改革

三中全会上明确指出对个人所得税进行改革，并实行综合和分类相结合的个人所得税制度。我们必须按照“调节高收入，缓解个人收入差距悬殊矛盾，以体现多得多征，公平税负的政策”方针的指引对个人所得税进行改革。当下，我们将个人所得税分为11个种类，划分的较为详细，工作难点就是如何对这些种类的个人所得税进行征收。接下来，个人所得税的工作重点为征收体制的改革，并实现综合征收制以及个人自行申报制度成功代替分类分项征收制、税源扣缴制。

（四）完善消费税

消费税自实施以来，在中央的产业收入中发挥着不可替代的作用。当下，消费税的税制尚存在诸多问题，其征收的范围不够全面，还需要我们的进一步调整。消费税征税范围的税基并不广泛，因此，不能将所有的消费品像增值税那样全部划入消费税的征税范围中。结合我国的发展实际情况，除了那些较为特殊的消费品必须作为消费税的征税对象，一般征税项目在20-30之间较为合适。我们可以通过降低税率，实现大众消费，国家征税的办法，从而获取更多的资金。

（五）调整税收优惠政策

需要对税收的优惠政策进行专门单独的立法，从而保证政策的透明和规范。我们将国家的产业政策做导向，用产业优惠、间接优惠代替区域优惠、直接优惠，并鼓励人们重视先进技术产业、知识产业、能源交通产业的重要性，并加大对这方面的投资力度，鼓励人们合理利用资源，并实现对环境的保护。

（六）深化税收改革

我们在接下来的工作中，需要进一步深化税收征管改革，保证征管的国际化和现代化。首先要加大网上税收征管系统的研制开发工作，保证征管业务的网络化，通过电子申报、网上申报以及非现金结算等方式，简化了办事的流程，大大提升了办事的效率。还要建立起相关的反避税制度，杜绝出现避税的情况，并加强国家之间的合作交流，对逃税避税的行为进行坚决打击。同时还要对纳税服务体系进行优化，将纳税的流程和过程进行公开，加大纳税过程的透明度，坚决依法纳税，为投资者提供投资的有效信息，为征税营造一个良好的环境。

三、结束语

随着经济的不断发展，经济发展环境和税收制度发生变化，税制改革也会随着时代发展的步伐一直进行，经济发展不停歇，税制改革就不会停止，这是社会发展的必然选择。我们需要在实现公平的前提下提升税收的效率，只有兼顾效率和公平，税收制度才会越来越完整，才能更好地促进经济社会的发展。我们希望通过税制的改革，建立起更加有利于发展的税收制度，争取给人民带来更大的福利。

参考文献：

[1]孙倩.分税制改革的思路—“营改增”对分税制改革的影响[J].知识经济，2014，10（08）：88-89

[2]王静.浅谈当前我国税制改革的思路[J].技术与市场，2005，11（04）：42-43