事业单位内控现存问题及策略研究

王素梅

摘 要：事业单位内部控制制度主要是通过制定实施措施、制度和执行程序，来对经济活动过程中可能出现的风险进行防范和管控，以更好的实现控制目标，提高事业单位的核心竞争力。为了有效的提升事业单位的服务质量和工作效率，就需要对事业单位内部控制过程中存在的问题进行全面的分析，并制定有效的措施给予解决，以更好的促进事业单位的可持续发展。

关键词：事业单位内控 问题 策略

在事业单位管理过程中，内控制度的建立和完善具有十分重要的作用，科学、合理的内控制度不仅可以保证财务管理工作井然有序的开展，而且还能避免出现资产流失现象，有效的降低了经济犯罪事件的发生。在进行事业单位内控制度建立和完善的过程中，要对其中存在的问题进行全面、系统的分析，并采取有效的措施给予解决，以更好的服务于事业单位的发展。

一、事业单位内控制度概述

实际上，事业单位内控制度一般是根据本单位的实际情况来制定管理政策，以完成对本单位财务资产的有效保护。事业单位内控制度对于控制自身财务具有非常关键的作用，因此补充和完善事业单位内控制度可以保证事业单位的良好运转，为实现事业单位的目标提供保证。建立和完善事业单位内控制度不仅可以有效控制和保护事业单位的财务资金，而且还能优化财务管理程序、明确职责分工，以提高事业单位财务信息的真实性和可靠性。因此，事业单位要想更好的发展就需要建立和完善事业单位内控制度，提高其市场竞争力。

二、事业单位内控制度中常见的问题

（一）内控制度意识薄弱

事业单位管理者对内部控制制度缺乏足够的重视，并且一些单位未按照《内部会计控制规范》、《会计法》建章立制，基本上还是领导者一人说了算，这样一来就会导致问题无章可循，无法得到及时的解决。还有部分领导者只对事业单位内控制度建立环节给予高度的关注，而完全忽视了制度的实施、执行环节。同时，一些事业单位虽然按照要求构建了内部控制制度，但是一些管理人员认为程序比较繁琐，会降低办事效率，从而导致内控制度形同虚设。其次，事业单位的财务管理人员一般不会参与事业单位的业务活动，导致他们在开展经济业务的过程中无法更好的根据事业单位实际情况来判断，只能按照领导者的指示来开展经济业务，无法更好的对资金进行控制，导致财务管理效率低下。

（二）内控制度有待完善

部分事业单位由于资金流量小，经营规模小，未按照要求建立内控制度，甚至一些事业单位虽然建立了内控制度，但是相关内容不够完善，影响其具体实施效率。具体主要表现为：内部控制业务流程不合理，方法体系有待完善。大部分事业单位的内控制度未按照要求覆盖全岗位、全员，对于一些重大事项的决策和执行基本上是领导者说了算，缺乏相关的制约机制；财会知识掌握不全，会计核算不规范。部分事业单位未按照要求设置财务岗位职责说明，但是也有一些单位虽然设置了，但是大部分财务人员根本不知情，从而导致事业单位的财务制度形同摆设，所有经济活动的运作基本上是根据领导者的指示进行，具有较大的随意性；经济业务原始凭证不规范。事业单位所开展的经济业务，经常缺少审核人、经办人签字，财务人员擅自做往来帐处理，而且会计科目记账不合理，这些都表明事业单位内控制度有待完善。

（三）会计核算不规范

首先，未对原始凭证进行规范化管理。部分事业单位对原始凭证的审核往往草草了事，无法准确的发现票据记录内容与实际经济活动内容不合常规的现象；一些货物销售企业常常会借用其他单位发票，来弥补没有正式发票的现象，从而导致领购单位与开票单位名称不一致；一些事业单位使用自制收据、往来结算收据和单位内部收据来进行报销。其次，账务核算处理不规范。一些事业单位在年终结账时，未把支出和收入结转为“结余”科目，而是直接把支出和收入相对转，从而导致“结余”科目无法准确的对事业单位的结余状况进行反映。还有些事业单位同时采用了两套会计核算制度，导致支出核算混乱。最后，固定资产管理混乱。部分事业单位账上存在固定资产但是实际上该资产已经不存在，同时一些实际使用的资产未按照要求给予作价入账，从而出现了账外资产；甚至还出现了不同单位间的资产转移、调拨现象，而且未办理相应手续。

（四）事业单位内控人员综合素质有待提升

大部分事业单位未对内控制度的建立给予足够的重视，而且内控人员综合素质有待提升，在实际操作过程中存在很大的随意性，从而在一定程度上降低了内控制度的实施效果。由于内控人员对内控制度缺乏系统的了解和认识，从而导致事业单位内控制度缺乏一定的协调性，弱化了事业单位内控的作用。

三、完善事业单位内控制度的措施

（一）明确职责分工

在进行事业单位内控职责分工过程中，要遵循权、利、责相结合的原则，对各个部门的基本权限与责任给予明确的规定，并按照各自的特点来进行岗位的划分，在授予每一个部门和人员相关权利的同时，还需要明确其应该承担的责任，任何一个部门和个人都没有权利超越内部控制而行事，同时还需要做到过失与处罚对等、责任与利益挂钩。此外，还需要遵循不相容职务分离原则，以确保事业单位内控岗位、机构及职责权限的科学、合理分配，严禁管理人员出现任职交叉的现象。

（二）强化内部审计工作

大量的实践研究表明，要想更好的健全事业单位内控制度，就需要强化事业单位的内审工作，使其朝着系统化、制度化和规范化的方向发展。通过健全内部审计工作，不仅能够有效的强化内部会计监督工作，而且还能确保会计信息的可靠性和准确性。事业单位内控审计工作的主要内容包括原始凭证、会计帐薄、记帐凭证、会计报表等，主要目标是确保内控制度的顺利执行，保证各项规定的顺利落实。同时，强化内部审计工作还可以更好的了解和掌握事业单位内控工作中存在的问题，并采取有效措施对其进行改正，以达到事半功倍的效果。

（三）提高事业单位内控人员的综合素质

优秀的工作人员是确保一切工作得以顺利进行的关键，事业单位内控工作同样如此。因此要求事业单位定期对内控制度的相关员工进行培训和教育，以更好的提高他们的专业水平和综合素质水平，提高内控人员的工作效率和质量。同时，还可以将一些优秀的员工送到国外进修，以更好的优化内控人员的管理理念，确保事业单位内控工作的有效进行。

四、结束语

综上所述，事业单位内控制度的构建，不仅符合事业单位的发展需求，而且满足时代发展特点。因此，要想更好的推动事业单位的发展，使其在激烈的市场竞争中站稳脚步，就需要采取有效措施来对事业单位内控制度进行补充和完善。

参考文献：

[1]冯敏.事业单位内控管理中的问题与完善策略[J].会计师，2015，7（11）：44-45

[2]蔣红梅.事业单位财务内控存在的问题与策略[J].财经界，2016，12（20）：91-92