浅析预算执行中遇到的问题及对策

高伟成

摘要：随着预算管理改革的不断深入，强化预算执行管理具有重要意义，笔者结合自身工作实践，分析了预算执行中存在的问题，并有针对性地探讨了解决对策。

关键词：预算执行；问题；对策

近几年，随着越城区行政区域调整、事权下放等大背景下，“三区”建設、“五水”共治、三改一拆等重点工作的不断推进，时常暴露出在预算执行中的一些问题。本文就如何解决预算执行中的问题进行探讨。

一、预算执行中存在的问题

（一）核算中心代理记账

核算中心代理记账，或者说集中核算，在一定时期内和一定程度上有效控制了预算单位资金使用的规范性和合理性。但在近几年，预决算、三公经费等的公开，特别强调了单位的主体责任，要求会计责任和单位的主体责任必须一致。而在代理记账中，往往存在代理合同是否有效、会计责任界定模糊、单位领导和报账员难以准确、及时的掌握本单位的往来经济业务、会计信息的真实性难以监控以及会计核算与财产物资管理相脱节等现象，从而导致核算单位财务管理出现弱化倾向。

（二）预算指标追加滞后性

年中人员变动未能及时做好预算指标的调整，导致单位在年底前几个月因人员经费不足，串用指标，而到了年底追加指标，年终指标作为结余挂帐或支付信息与账面数据不一致的现象。年底突击加指标明显，一些转移支付项目不能严格按照进度要求下达指标，特别是还要下达到基层的项目，影响了预算执行进度和财政资金的使用效益。

（三）预算科目使用不合理

如区**中心在2016年的预算指标中，只安排了“一般行政管理事务”和“住房公积金”两个科目。但在，编制部门决算时，“一般行政管理事务”只能作为项目科目，而实际是用于人员经费，这样只能部门决算中通过附注说明。如区*局在2016年预算中，在“行政运行”科目下安排了专项经费。项目科目与基本科目，混淆使用，使得预算执行数据、会计核算数据、决算编制数据不一致。

（四）结余数据不真实

会计在实际核算过程中，往往会碰到收入票据越来越多，暂存票据越来越少。但在这众多的收入票据中，存在未结算未支付、未及时拨付款项的情况，导致不能真实反映单位的账面结余。

（五）人均基本支出占比较高

基本支出是行政事业单位为保障机构正常运转和完成日常工作任务必需的支出。越城区2015年全年基本支出占比高达65.05%，超过全市平均23%，其中32家预算单位人均基本支出超过24万元。

（六）公务卡推广较慢、使用率低

虽然越城区全面推进公务卡改革，也确实做到了每个预算单位都开设单位公务卡账户和至少有一张个人公务卡的要求，但没有全面推广个人公务卡，缺乏实行公务卡强制结算目录，未能把公务卡推广列入考核范围。

二、加强预算执行的对策建议

（一）加强会计集中核算的财务管理措施

一是完善核算中心内控制度和管理制度。会计核算中心在实际运行工作中，必须建立严格的内部控制管理制度，明确各会计人员的工作职责，工作流程和各项工作制度。不定期开展财务人员业务知识的更新，搞一些形式多样、内容丰富的活动，寓教于乐。同时，会计核算中心要形成一套完整的管理制度。AB岗的设定，规定时间内的岗位转换等等。与内控和管理制度相匹配的，必须建立考核制度，不仅仅是对结果的考核，而是对过程的一种管理。二是准确定位预算单位职责。目前，越城区开展的会计集中核算模式，实质上会计的主体不是核算中心，而仍是各预算单位。核算中心在实际运行过程中，只是核算单位的经济活动。各单位必须对自己的经济活动是否合法，会计凭证的实际内容是否真实、合法负责。特别是在现今大公开的条件下，更是要放弃“核算中心在做账，财务不知”的思想，扎扎实实明确单位的责任。三是准确定位会计核算中心职责。会计核算、监督职责才是会计核算中心的职责。会计核算中心应按照单位设置账套、集中核算，正确处理会计信息。在不真实、不合法、不合理支出等违反预算使用资金时，会计核算中心要拒绝支付、确保财政资金的安全。四是退还预算单位的财务核算权。在条件允许的情况下，逐步退还单位的财务核算权，真正做到法律主体、会计主体一致，加快会计集中核算向国库集中支付的转轨。

（二）规范化、精细化、科学化编制预算

在编制预算时，一方面应充分考虑越城区发展的实际情况、当然国家的发展形势等因素，正确测算收入、支出，并做好财务基础数据的统计工作，将单位的各项预算内外收支全部纳入单位预算，统一核算，统一管理，保证单位预算收支的完整性、准确性。另一方面预算局应与各预算单位财务部门做好衔接工作，严格按照本单位的实际情况及来年的工作计划，切实保证预算与实际工作需要相符。

在编制预算时，需准确理解功能科目和经济科目，严格区分基本支出科目和项目支出科目。同一项目、同一经济业务，安排的功能科目必须具有连续性，原则上，同一单位不同年度安排的经济科目也必须具有连续性。

（三）重视部门决算，防止决算编报流于形式

越城区2015年公开25家预算单位部门决算数据，直至2016年全面公开部门决算数据。支出功能细化到末级科目项级，财政拨款支出细化到基本支出和项目支出，“三公”经费细化到出国（镜）组团数人数、汽车保有量、公务接待人次批次等。部门决算公开的力度之大，从未有过，这样更加要求我们做好预算执行管理工作。

预算单位花费大量人力、财力、物力编制了一整套决算报表，更加促使我们要充分利用决算数据，加大决算分析力度，为领导决策提供可靠的依据。通过每年的部门决算核查，检查账表数据一致性，把检查中发现的问题反馈预算部门，使得预决算相互促进，共同发展。

（四）积极推进公务卡制度改革

越城区在一级预算单位推行公务卡制度的基础上，向二级及以下预算单位延伸。必须制定并实施公务卡强制结算目录，住宿费、招待费、会议费、培训费、差旅费等公务支出必须使用公务卡结算。

（作者单位：绍兴市越城区财政局）