电子发票推广应用背景下的税收信息化研究

蔡 磊（京东集团 北京 100176）

电子发票推广应用背景下的税收信息化研究

蔡 磊（京东集团 北京 100176）

在我国经济社会信息化发展日新月异的现阶段，电子商务新型业态的急剧扩张，“互联网+”行动的深入开展，均推动着税收信息化的快速发展。与此同时，电子商务新型业态带来了前所未有的新情况、新问题，使税收信息化建设面临挑战。税收信息化适应信息化条件下经济社会发展的要求，是税收体制、模式的变革；而税收信息化必须高扬税收诚信旗帜，革除新环境、新条件下各种弊端的影响。在这样的发展趋势下，必须始终坚持税收公平原则。通过税收信息化监管，推动诚信纳税，进一步夯实社会诚信基石，而实现这一目标的一个强力推手就是全面应用电子发票。

一、信息化条件下经济运行催生电子发票，彰显强大生命力

电子发票是信息化条件下经济运行的必然产物。在互联网、云计算、大数据快速带动经济生活进入信息化的大背景下，电子商务蓬勃发展，新兴电商企业生产、管理、销售高效运行，使得传统纸质发票的管理方式诸如人工领购、开具、传递以及发票使用量等自身特性的限制愈加突出，已经无法满足经济运行的需求。国家有关部门协同互联网电商企业合作创新，电子发票应时而生。2013年6月27日，中国内地首张电子发票在京东开出，这一新型的电子化票据正式登上流通舞台，并显示出强大生命力和广阔前景。经过几年的试点推行，电子发票不断摸索，其优势正日益展现出来。

电子发票使开票企业实现了交易信息的无纸化传递、使用和保管，减少纸质发票打印、分拣、递送、仓储等繁琐劳动，提升了业务办理的及时性和效率化，降低了经营成本。电子发票系统可以与企业内部ERP等系统相结合，通过电子发票数据，企业可以实时分析自身的销售情况和财务状况，显著提升企业生产经营效率。对于消费者而言，电子发票更有助于维权。同时，电子发票解决了传统发票领域的虚开发票、假发票等弊病，有助于加强税收征管和发票管理，保障税收公平，规范电子商务经营，维护市场经济秩序。电子发票的直接效益是毋庸置疑的。同时，它巨大的溢出效应和深远的影响日益明显，随着电子发票的全面应用和应用服务建设的完备，逐步可替代现有纸质发票为核心的发票管理体系，构建以电子发票为核心的“信息管税”新型管理模式。此外，推广应用电子发票在保护和节约资源、低碳环保方面的贡献将是永续的。

二、国家政策推导电子发票，全面推广应用势在必行

电子发票的产生及应用，得到国家有关部门的重视与支持，其成长和发展完全遵循国家政策导向。2012年2—5月，国家发改委会同财税部门，分别对规范网购发票、开展（电子）发票应用试点城市的问题进行了国家层面的政策制定。两个月后，国家税务总局发布《网络发票管理办法（征求意见稿）》，提出国家将推广使用网络发票管理系统开具发票，并力争在三年内将网络发票推广到全国。这项举措在2013年得到了国家税务总局、北京市政府、北京市商务委员会、北京市国家税务局等有关部门的大力推动，启动了电子发票项目，并选取中国最具代表性的B2C企业京东集团作为项目的试点单位。随即京东成立电子发票虚拟项目小组，致力于电子发票项目技术与系统的开发，并于2013年6月27日开出了中国内地首张电子发票。2013年9月26日，在商务部电子商务发展发布会上，电子发票在京东的试点情况得到充分肯定，三个月内京东共开具了586张电子发票。伴随着京东业务的高速增长，电子发票逐渐发展到了全国近20个省市区，并且其内涵也得到了一定程度的深化和丰富。

随着国家网络强国战略和“互联网+”行动的深入开展，全面推广电子发票的应用已是势在必行。2015年9月，国家税务总局发布《“互联网+税务”行动计划》将“互联网+电子发票”列为“5大板块、20项重点行动”。2015年11月，《关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第84号）将电子发票从试点向全国推广，为践行电子发票的全覆盖提供了政策保障。2017年3月，国家税务总局出台《关于进一步做好增值税电子普通发票推行工作的指导意见》（税总发[2017]31号），标志着电子发票应用的全面推进。可以说，国家政策推导加之互联网企业配合推广,税企合作的“双剑合璧”共同架起电子发票推广与应用的制度保障护栏和服务平台建设。

三、推广应用电子发票，加速推进税收信息化

电子发票的应用与税收信息化的提升互为表里。电子发票不仅是自身形态的电子化，也促使发票使用管理过程的电子化。电子发票从开具、获取、传输、保存到报送税务机关、部门核查等全部过程，由原有的纸质固态人工模式转换为数字化网络模式，客观上助推了税收信息化快速提升。

电子发票的使用将在一定程度上改变税收征管方式。电子发票一经开出就植入了交易信息，每一单电子发票都是原始数据存储器，具有真正意义上的国民经济大数据特征。税务机关通过电子发票的实时互交能够及时掌握纳税人详细开票情况，对具体明细进行查询、统计、分析、利用，加强了国家财税监管规范，真正实现由“以票管税”转为“信息管税”。可以说，电子发票是市场需求倒推税务征管体制改革的一种创新，必将成为国家全面信息管税的有力抓手。

电子发票有助于建立税务新生态。税收信息化既关联税收征纳双方，又涉及相关部门，电子发票使各方互联互通，形成互利共生的税务新生态。

第一，应用电子发票有助于提升企业生产、经营和管理的信息化水平。具有市场主体和纳税人双重身份的企业，通过电子发票与相关管理软件系统打通技术接口，真正实现智慧财务，与税收信息化管理相适应。在传统税收管理体系下，业务复杂的大中型企业账簿数量繁多，税务机关纳税检查存在很多困难。而大量的小企业，业务简单，甚至不设账簿，税务机关只能采取定额、定率征收的方式。通过电子发票实现税收信息化，税务机关对大中型企业进行适时、准确、便捷的监管，原先未设账簿的小微企业建账立档，合理征收，便利监管，有效杜绝涉票违规行为。

第二，共建电子发票服务平台，创新税务机关服务模式。在市场经济主导模式下,国家税务总局负责发布电子发票法规和政策指引，由纳税人或第三方自建平台，这样的企业运营形式围绕电子发票进行加值服务，建立起电子发票生态圈。通过推行电子发票实现销售逐笔开具发票，实现开票纳税“如影随行”的创新理念。

第三，全面推行电子发票管理新系统，共建税收信息化。经过税务机关、企业、中介以及相关部门的共同努力，不断推进办税便利化改革，从电子发票开具到最后的分析存档，既包括了企业内部自身的监督，也包括来自税务部门的监督。同时建立可靠的信息安全系统，保证发票信息的安全性。在“互联网+税务”的创新应用下，建立集发票开具、交付、归集、管理、兑奖、报销、入账、存档等全流程的税务新生态。

四、规范电子发票运行，为税收信息化打造良好环境

变换一个视角来看，电子发票在网络上闭环运行也是企业运营行为的信息化，无疑会规范企业经营行为，这既是为税收信息化创造良好环境，也是税收信息化应有之义。

（一） 电子发票将促进电商依法纳税

当前，新型业态存在税收监管的缺位，其运营中虚拟化的特性使传统的税收征管方式难以实施。随着电子商务的膨胀式扩展，对电商“全面”、“规范”管理迫在眉睫。不管电商自身意愿如何，坚持税收公平、依法纳税是公理正道，不能废弛。全面推广应用电子发票把电商纳入规范经营的轨道，对促进电商的发展意义重大。

（二） 电子发票约束企业诚信经营

没有诚信经营就不会有良好的税收环境。尤其在电子商务领域更多的是依赖于以企业信用保持其竞争力，电子发票的应用倒逼企业完善诚信机制，从而促进社会诚信、公平。当前全面实行营改增，保证增值税抵扣链条完整尤为重要。上游企业是否规范将直接影响下游企业抵扣比例，形成交易双方监督机制。电子发票适时记录电商业务整个流程的诚信规范，既是对企业的约束，又有利于税务机关监督管理。

（三）电子发票有效遏制涉税、涉票违法违规行为

偷税逃税、虚开虚报严重影响税收环境。使用电子发票可以为扫清税收监管电子商务“盲区”提供高效有利的手段。通过电子发票系统，税务机关可以为用户画像、实时取得电商企业网络销售的真实数据，将电商企业所有的经营活动纳入监管视野，实现对税源的有效监控，使偷逃税款、虚假刷单、假冒伪劣等问题得到遏制，构建起诚信经营、公平纳税、高效监管的税收环境，推动税收信息化跃上新层次、再上新水平。

电子发票作为一种新的信息化交易凭证，将成为企业数据分析的根本抓手，成为可在多领域进行财税创新的“介质”，将改变传统的税收监管模式，提高税收监管效能，为纳税人营造健康公平的税收环境，为消费者提供更便利的维权手段，减少偷税逃税违法现象，促进互联网行业规范化运营发展。这一切正是税收信息化的目标，也是税收信息化的内涵。电子发票与税收信息化相互促进，在推广应用电子发票的进程中提升税收信息化，体现着深化改革、推进发展的大智慧。

责任编辑：高仲芳