关于石家庄市中小企业纳税情况的研究

王怡娇

摘要：我国社会主义市场经济快速发展过程中出现了一大批中小企业，它们是国民经济的重要组成部分，是国家税收的重要来源。做好中小企业的税务征管工作，对提高征收管理水平、提高纳税人税法遵从度、营造依法诚信纳税、共建和谐社会的良好税收环境具有重要意义。然而近些年来，企业的纳税情况不容乐观，逃税、漏税、不合理避税现象时有出现。

关键词：纳税情况 税收征管 中小企业

一、总体情况

二十世纪九十年代以来，随着我国经济的快速发展，一批中小企业随之迅猛发展起来，这些中小企业为我国财政税收做出了重要贡献。伴随着我国财政收入的增加，随之而来的是巨额税收的流失，偷税漏税的现象成为了我国乃至世界所面临的严峻问题。

本文调查了石家庄市五家中小企业，分别为石家庄蓝天家具城、渤海彩扩摄影、虹桥石灰厂、逸美时光酒店、洪福小吃。此次调查采用典型案例法。通过设计调查问卷和访谈的形式，明确调查方向为纳税人纳税意识、纳税情况、纳税力度。

二、结果分析

此次调查内容涉及企业自身经营状况，如销售额、资产规模、经营类型等；企业纳税行为，如影响纳税行为的因素、对纳税负担的看法、与税务部门的联系等；企业的纳税费用、如纳税支出、人力支出等，其反应的问题如下：

1.小规模纳税人觉得纳税负担较重。调查中约半数纳税人认为企业的纳税负担较重。在我国，中小企业的纳税成本率要高于大型企业。造成这一现象的原因是由于中小企业的财务实力不及大企业，会计体系不够健全，其纳税行为多是依靠税务代理，因而这一过程中造成较多的费用支出，导致纳税成本提高。为了实现利益最大化，许多企业就产生投机心理，进而出現纳税不遵从的行为。尽管调查中约半数纳税人认为企业的纳税负担重，但在这些纳税人中并不是全部纳税人都选择了纳税不遵从，可见，企业纳税不遵从行为的影响存在多种因素。

2.纳税意识不高。从调查结果中可以看出，受调查的纳税人中，全部都有自觉纳税的意识，但这一调查结果与当今企业税收流失严重的现象不符。约有半数的纳税人表示企业经常有因纳税不遵从而产生韵额外支出，只有极少数纳税人表示从未有过纳税不遵从的支出。这一结果与问卷中的是否如实上报销售收入的调查结果不符，产生这一现象的原因，很大程度上是由于受调查者在调查中有所顾虑造成的。规模小且税额少的小企业纳税人的意识远远低于纳税大户。在调查中我们发现，规模小、纳税少的纳税人财务制度比较混乱，少报或漏报税额等偷税现象比较普遍。根据以上调查结果来看，尽管在国家大力宣传与引导下，中小企业纳税人自觉纳税的意识得到了强化，但纳税不遵从现象依然较为突出。

3.纳税信息化程度有待提高。传统的纳税申报方式是由企业和征税机关共同填写纳税申报表，且需提前购买表格和材料说明，申报时还要排队等候。这种方式不仅费时费力还增加了企业的纳税成本，从而使企业走向纳税不遵从道路。如今，企业税收信息化建设得到了长足的发展，约80%的纳税人表示企业已采用网上申报的形式进行纳税，但仍有小部分企业依然沿用传统的手工方式申报。

三、对策建议

（一）政府方面。在税收政策的制定上，一方面，政府应加强税法的稳定性，税法的频繁修改会增加中小企业重新学习税法的成本，还会使中小企业因不了解新的税法细则而产生纳税不遵从行为。此外还应简化纳税流程，统一纳税程序，将纳税信息可以在会计账本中进行直接体现，方便纳税与检查；另一方面，政府应进一步调整和完善税收效率的指标，充分考虑中小企业纳税人的纳税负担和成本，以纳税成本最小化为原则进行标准制定，以此降低中小企业纳税负担，消除中小企业纳税抵触心理，并且有针对地加强税收政策宣传力度，通过加强纳税人的纳税意识方面来改善税收现状。

（二）征管方面。税收征管体系是治理税收流失最有效的工具，因为所有的逃税漏税行为最终都是通过税收监管和稽查发现的。对于税收不遵从的企业，相关部门应加大对其的处罚力度。税务机关应对税收工作的各个环节进行合理设置，使纳税征收、管理、检查工作在阳光下运行。一些有条件的地区还可以根据本地的实际情况选择通过会计事务所、审计事务所等进行部分税收检查工作。

除政策繁简对纳税行为有所影响外，监管力度也是纳税人实施纳税行为的重要影响因素。这就要求税务机关要强化监管角色，对逃税、漏税、避税等违法行为严惩不贷，使企业形成不敢为的心理机制。对纳税不遵从的企业的查处，不仅是对违法企业的一种处罚，更是要形成对其他纳税企业的震慑作用。另外，税务机关在查处违法行为时，要坚持公平性、公正性的原则，严禁滥用执法权力，致力于营造出良好、和谐的纳税监管环境。

（三）企业方面。企业作为纳税的主体，尤其是广大的中小企业，首先要加强自身的纳税觉悟，树立自觉纳税的意识。其次，企业要进一步完善财务管理制度，对业务往来进行及时登记，规范账簿管理，以便在纳税申报时便于整理，减少工作量。对于财务人员和纳税人员的培训与再教育同样不容忽视，要及时更新相关工作人员的知识体系，使其能够适应时代及企业的发展需要。纳税人员综合素质的提高不仅有利于企业减少纳税误区，也有利于整个行业素质的提高。最后，中小企业可根据自身需要在企业内部设立税收代理或顾问，也可以加强企业问的合作，建立行业内的税收代理或顾问，这一做法能够在降低企业税收代理成本的同时有效防止无知性纳税不遵从而导致惩罚性成本的支出。总之，建立良好的税收环境需要各方的支持与配合，相信在政府、税收机关及企业的共同努力下，定会实现企业经济效益和社会效益最大化的双重目标。