充当财务导师 服务创业企业发展

中审亚太会计师事务所重庆分所 吴承蹊

充当财务导师 服务创业企业发展

中审亚太会计师事务所重庆分所 吴承蹊

一、背景

中审众环会计师事务所重庆分所积极响应“大众创业、万众创新”号召，有针对性地制定了一系列服务于创业企业，特别是针对互联网+、大数据、创新金融、制造业升级及高端服务业等前沿领域创业企业的创业导师服务计划，发挥事务所在财务、内控、税务以及投融资、战略等专业领域的优势，为创业企业的发展壮大保驾护航。

二、做法

事务所委任副总经理吴承蹊为该计划的牵头人，对所里多位副总经理、资深项目经理在审计、咨询项目或在企业工作的经验进行归纳总结，针对创业企业普遍存在的问题及需求进行了梳理，明确初步服务领域，制定方案组织实施。

（一）针对创业企业财务内部控制普遍薄弱甚至缺失的问题

创业企业通常由具有专业技术或市场营销背景的创始人成立，而此类创始人普遍缺乏财务内部控制规范的意识以及对规范方法的基本认识。在创业初期，企业通常将有限的资源集中在技术研发、市场推广等核心方面；对于财务内部控制体系建设，企业既缺乏相应的高素质专业人员主管相关工作，也缺乏软硬件控制工具。财务内部控制体系处于薄弱甚至缺失的状态。

事务所针对创业企业内部控制普遍存在的问题与缺陷，在尽量少增加企业运营成本的原则下，将资产安全与营收真实作为两个重点设计的内部控制规范领域。事务所建议企业：一方面，对赖以生存发展的有形无形资产如资金、关键设备、核心技术专利做好安保工作；另一方面，对收入、成本、费用做好原始依据保存及留痕工作，以备未来潜在投资者在进行财务尽职调查时，企业有足够依据证明其营收情况的真实性。

（二）针对创业企业纳税普遍不规范的问题

创业企业在巨大资金压力下，普遍存在纳税不规范的情况，特别在企业所得税、个人所得税方面存在问题。

事务所一方面给企业普及税法知识，提高依法纳税意识，另一方面针对有需求的企业，运用税收优惠政策，为其设计税收筹划方案，降低企业的税赋成本。

（三）针对新兴行业创业企业财务核算及相关内控问题

新兴行业创业企业的业务形态与传统的制造、商贸、服务等行业有所不同，普通财务人员难以设计出合理的财务核算方法与适当的财务内部控制体系。

事务所利用专业、经验与人才优势，依据《企业会计准则》、《企业内部控制基本规范》以及相关应用指南等，为新兴行业创业企业设计能够准确反映企业经济活动的会计核算方法以及对应的财务内部控制体系。

（四）针对创业企业的资本结构问题

创业企业渡过创业初期后，通常会产生扩大生产经营的融资需求。但是创始人对通过资本市场融资的规则较为陌生，因而普遍选择以稀释自身股权为代价接收投资机构的股权融资，很少考虑间直接债权融资、混合型融资等其他融资方式。这可能产生创始人及其核心团队丧失企业控股权以及投资机构股权过大干预企业经营决策等消极影响。

事务所在创业企业融资过程中，根据现金流预测、盈利预测等财务因素并结合企业生命周期、经营计划、潜在股权债权投资人属性等非财务因素，在股权融资的基础上，为企业推荐私募债、资产证券化、夹层投资等多种融资模式，优化企业资本结构。

（五）针对创业企业吸收私募股权及风险投资中的问题

创业企业在进入吸收私募股权及风险投资阶段后，在面对专业的投资机构情况下，容易因所掌握的投融资知识专业不对等，导致企业不清楚如何应对投资人的财务尽职调查，或者签署某些对创始人不利的条款。

事务所凭借多次担任收购方/被收购方财务顾问的经验，协助企业整理财务数据，使得财务报表能够真实反映企业的财务状况、经营成果与现金流，便于投资人的尽职调查小组开展相关工作。同时，事务所重点关注企业与投资人签订的例如对赌条款、退出条款等，确保企业与创始人的权益得到充分保护。

三、成效

事务所从2014年开始，在市内多个创业孵化基地、创新创业大赛中举办财税专题讲座，接触了大量创业企业，并与其中部分优秀创业企业建立了创业导师服务关系，其中两个比较典型的案例如下：

（一）重庆L家装分期互联网金融平台

L公司是一家专注于家装领域消费分期服务的互联网消费金融公司，整合了标准化服务整装公司、品牌供应商以及优秀的住房租赁企业，为自住新房、旧房翻新、出租房打造等不同家装需求的用户提供针对性的家装金融解决方案。改变了传统家装行业先付款后服务、售后无保障的现实情况。针对日益增值的投资性房产，L公司在全国率先推出了“先收租、后还款”的创新模式，减少业主一次性投入的资金压力并且更快获得长期稳定的租金收益。

事务所在L公司成立初期，便介入公司财务核算及IT内部控制节点设计的工作中，在公司收入确认方式、积分计划核算、非货币性销售费用支出等会计核算问题，以及后台数据库反馈表单格式、反馈数据模板等IT内部控制节点均提出了专业意见。在公司发展过程中，事务所在公司引入风险投资的过程中，为公司提供了盈利预测、现金流预测及折现计算、财务压力测试及情景分析等专业服务，为公司成功取得风险投资贡献了力量。

（二）杭州Y科技有限公司

Y公司是一家专注于挖掘企业大数据价值的数据智能公司，现阶段主要产品方向为向使用者提供基于大数据分析的企业及个人信用评级结果。Y公司自创立以来始终坚持“让数据产生伟大价值”的信念，致力于提升企业大数据的利用价值，帮助企业在大数据浪潮推动下脱颖而出。Y公司团队海外博士学位占比高达12%，由多位美国知名大学博士与本土资深互联网专业人士联合创立，拥有企业数据采集、数据挖掘、数据清理、数据标准顶层设计和数据建模等大数据全产业链人才结构。Y公司与国内外众多知名企业建立了良好稳固的合作伙伴关系，逐步形成了强大的人才、技术和品牌多方面优势。

事务所在Y公司成立初期，便介入公司财务核算及IT内控节点设计的工作中，在公司网络抓取大数据形成无形资产的摊销模式、研发费用资本化节点、母子公司间结算模式等会计核算问题，以及后台数据库反馈表单格式，反馈数据形式等IT内部控制节点均提出了专业意见。在公司发展过程中，事务所在公司引入风险投资的过程中，为公司提供了盈利预测、现金流预测及折现计算、财务压力测试及情景分析等专业服务，为公司成功取得风险投资贡献了力量。

事务所在公司产品测试期间，还利用在行业的人脉，邀请了市内各大银行、证券公司、评估公司、律师事务所、会计师事务所等多家专业机构相关负责人，作为公司产品的潜在客户，参加公司的产品发布暨测试会，各大专业机构提出大量宝贵意见和建议，推动了公司产品进一步完善。

四、启示

在事务所近三年来持续辅导创业企业的过程中，事务所得到以下两点启示：一是事务所作为创业导师，确确实实地通过自身的工作推进了创业企业的快速、规范化、专业化发展，以专业中介机构的身份为“大众创业、万众创新”贡献了一份力量，促进了产业升级；二是在将创业企业由初创辅导到一定规模后，事务所很可能会为创业企业提供例如内控制度咨询、债券发行、区域性股权转让中心及新三板挂牌甚至IPO上市、并购重组等一系列专业服务，降低事务所的市场开发成本及审计风险，与创业企业建立长期良性合作。