小企业内部控制存在的问题及对策分析

李团团 四川财经职业学院会计一系

小企业内部控制存在的问题及对策分析

李团团 四川财经职业学院会计一系

小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。由于受小企业自身特点的影响，其内部控制非常薄弱，出现一系列问题，制约着小企业的发展与壮大。本文将针对目前我国小企业内部控制存在的问题进行分析，并对其提出改进的建议及措施。

小企业 内部会计控制 对策

企业内部控制是企业管理制度的重要组成部分，是指与保护财产物资的安全性，会计信息的真实性、客观性、完整性以及财务活动的合法性与有效性有关的控制。小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。而内部控制制度是规范小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。小企业不像大企业那样制度健全，管理规范，自身缺乏一套科学和系统的管理体系，造成企业管理混乱。企业内控制度严重缺失和松弛，已经严重影响和制约了企业的发展，因此，加强小企业建立内部控制制度建设有着非常迫切的需求。

为引导和推动小企业加强内部控制建设，提升经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，财政部于2017年6月印发了《小企业内部控制规范(试行)》的通知，并于2018年1月1日开始施行，对小企业内部控制规范提出了新的要求。本文将结合该通知的要求对现阶段我国小企业内部控制存在的问题进行分析，并提出具体对策。

一、我国小企业内部控制存在的问题

（一）内部控制意识薄弱

小企业组织结构简单，很多是从个人创业公司发展起来的，其经营权与所有权高度集中，企业决策者和执行者一致，所以企业领导下达的各种指令能够迅速执行，造成管理人员认为在小企业没有必要建立内部会计控制。另外，小企业出于节约成本考虑，管理层不愿建立单独的内部会计控制岗位。还有一些企业管理者错误地认为内部会计控制不过就是一堆文件、手册和制度，内部控制制度过于详细、控制过严影响企业执行的效率进而影响企业的业务发展能力，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，大事小事领导说了算无视会计法律法规的存在，有章不循、执法不严，使会计控制失去了刚性和严肃性。

（二）组织机构设置不合理，内部控制体系不健全

组织机构设置不合理，内部管理职责不清。首先，小企业因规模较小，人员有限，很多岗位身兼数职，工作不能明确分工，责任不清，会计岗位设置缺乏牵制性。比如，有的企业，会计、出纳都由一人兼任，或者将企业全部会计工作委托代理记账公司代理；其次，财务部门偏重会计核算，对会计风险控制忽视。很多中小企业即使设置了会计机构，岗位设置也只是局限在会计核算，很少设置单独的会计控制岗位，比如，应收账款管理只注重销售和收款核算，没有对客户进行风险评估，有可能造成大量坏帐呆账，给企业带来坏帐风险。

（三）偏重于事后控制，缺乏风险事前评估体系

很多小企业会计的职能停留在会计核算层次，问题发生了才引起重视，管理偏重于事后控制，而会计的预测、计划、规划控制的职能基本没发挥。虽然有些小企业开始认识到内部会计控制的重要性，也建立了相关的内部会计控制制度，但从总体来看，制度流于形式，失去了应有的作用。不能将管理会计的工具应用与财务工作，缺少预测、计划、控制，习惯于传统的会计核算，只偏重事后控制而忽略了事前预防控制，会计部门主要是事后算账，不能防患于未然。实际工作中通常是风险发生后设法改进或予以惩罚，亡羊补牢，导致企业多走弯路，付出较高的代价。

（四）缺乏科学的人力资源管理体系，员工素质参差不齐

缺乏科学的人力资源管理体系。人力资源管理制度包括员工招聘管理办法、员工的薪酬管理制度以及员工教育培训制度等等。小企业在创业之初发展迅速，组织结构一般比较简单，员工往往身兼数职，随着企业的发展，原来单一的管理制度与发展规模出现不匹配，企业往往忽略人力资源管理，没有建立健全有效的人力资源管理制度。传统的任人唯亲，薪酬标准不统一、奖惩不分明等人事管理模式，不能激发员工的积极性，甚至潜在很多内部矛盾，影响阻碍企业决策的高效执行；没有完善的员工教育培训制度，不关注员工职业成长，不能吸引和留住高精尖的专业技能人才，导致企业的持续成长缺乏后劲。

员工素质参差不齐。小企业在用人上喜欢任人唯亲，大多数关键岗位都是由家族成员担任，其中包括了不少未受过系统教育培训的人员，从而造成了企业队伍整体素质的参差不齐。比如，企业的财务部门，很多企业的会计人员是由股东的亲信所担任，其中不少是没有受过系统的会计专业培训的，缺乏会计基本知识与基本技能，会计信息失真，会计处理不规范的情况非常普遍，给企业带来许多潜在的风险隐患。

（五）缺乏有效的监督机制

小企业缺少健全有效的监督管理机制，企业的监督一般分为外部监督和内部监督。首先，对于内部监督，出于成本费用等因素的考虑，小企业很少设立特定的监控部门或专门行使监控职能的人员，即使有些企业设立了内部监控机构，但往往重点在监督财务部门的会计核算数据，而对资金管理、重要资产管理、债务管理、合同管理、客户供应商管理、信息技术安全等内部控制的重点方面关注较少。加上监督部门也没有得到应有的重视，在企业内部的地位不高，而且独立性较差，发挥不了应有的监督的作用，种种监管形同虚设。对于外部监督，政府对中小企业的监督力度小，对小企业起不到监控的作用。混乱的监督体系也为小企业的内部控制埋下了隐患。

二、完善我国小企业内部控制的策略

根据《小企业内部控制规范(试行)》的规定，对小企业内部控制的建立于实施从遵循的原则、风险评估、内部控制的重点领域、内部控制措施和内部控制监督等提出了明确规定。结合该规定，针对我国现阶段小企业内部控制出现的问题，提出以下措施。

（一）提高企业高层人员的内部控制意识

企业高层人员的态度在内部控制中起着决定性作用，进而对内部控制制度的落实情况产生重要影响。提高小企业高层人员的思想认识和转变管理者管理理念，使其树立科学的内部控制观念，切实提高管理层内控意识。完善企业治理结构，改变管理层一权独大，权利高度集中，决策独断专行缺乏有效科学评估的局面。企业不断加强管理者素质，提高管理者水平，革新管理者的管理方法，建立健全的内部控制制度，培养良好的企业氛围，形成企业自己良好的企业文化。

（二）建立系统的内部控制制度体系，切实提高执行力

首先，应建立科学的内部控制制度体系，一方面结合本企业的实际情况与未来发展需要进行设计，另一方面则不断完善会计内部的责任体系，强调会计内部控制的执行力度，合理设置财务系统职务，明确各部门责任。其次，建立内控执行领导小组，对会计人员的工作状况进行审查及考核等，加强对会计人员的管理。另外，还应加强外部审计部门的稽核制度，加强对内部稽核工作质量的管理，充分发挥审计在防范企业经济风险中的作用，并逐步落实企业会计内部控制制度。同时，企业要尽快建立健全有关的法律法规，督促有关部门依法严治会计工作。

（三）加强企业的内部控制监督

规范第二十八条要求，小企业应当结合自身实际情况和管理需要建立适当的内部控制监督机制，对内部控制的建立与实施情况进行日常监督和定期评价。，小企业要建立健全内部管理监督工作机制可以先从建立和加强内部审计入手，企业内部审计是一种对经济活动的事前监督和过程控制。它作为企业内部经济监督的核心内容之一，它在履行审计职能，监督经济活动，加强企业管理，提高经济效益等方面，具有不可替代的作用。内部审计能揭示企业管理薄弱环节，促进企业部门、单位健全自我约束，维持维护企业的利益，监控企业的财产安全，把企业内部的违法犯罪行为扼杀在摇篮里，使企业成本最低化并且提高企业监督的力度。开展内部审计，要注重发现并纠正企业的会计核算、会计资料、财务收支乃至于经济活动中的一些不合法、不真实、不准确、不完整的情况和问题，皆以保证企业核算资料的真实完整，保证企业财产的安全。

（四）重视人才培养，提高企业职工的综合素质

内部控制制度能否有效实施，取决于企业中职工的控制意识与行为，与职工的素质紧密相关。小企业应建立健全的人力资源管理制度，革新人才分配制度，奖赏分明，充分调动员工积极性，不断激发员工的创造力，灌输企业内部控制的思想，使员工正视内部控制的落实和实施。

建立健全完善的人才培育机制，企业可以定期对员工进行培训和管理，培养更利于企业发展的专业性人才，引领全体员工树立内部控制的理念，明确全体员工目标。特别是对财会从业人员要注重综合素质考核，企业要定期组织财会从业人员接受继续教育，使专业知识不断更新，能够更好的执行好相关的企业会计内控制。

三、结论

总之，虽然当前我国大部分中小企业的内部控制现状不容乐观，在实际内部控制的工作中存在管理意识淡薄、财务信息不透明、监督职能弱化等问题。但是只要我们采取合理的措施进一步完善企业会计内部控制制度，加强对中小企业会计内部控制的监督力度，提高企业财会从业人员综合素质，就一定能够将中小企业内部控制规范体系建设好、实施好，从而进一步促进企业提升管理水平和风险能力，为中小企业的快速发展保驾护航。

[1]冯浩，冯倩雯, 中小企业内部控制问题与对策[J].财会通讯,2016.8.

[2]林丽娜，中国中小企业内部会计控制研究[J].经济研究导刊，2013.12.

[3]严霞,浅析中小企业内部控制存在的问题及对策[J].财会学习,2016.12.

李团团（1981.1-），女，河南平顶山人，硕士研究生学历，讲师职称，四川财经职业学院会计一系专业教师，研究方向：财务管理与分析。