探讨增值税改革对供热公司的会计核算与税负

薛磊 沈阳惠涌供热有限责任公司

探讨增值税改革对供热公司的会计核算与税负

薛磊 沈阳惠涌供热有限责任公司

在市场经济体制的影响下，我国的税收制度也在随之改革，推动了增值税的改革与进步，并对各行各业的会计核算与税负产生了巨大的影响。其中，供热公司作为与人们生活和工作紧密联系的服务性行业，对促进我国的城市化进程以及经济发展都具有重要的意义和作用。因此，本文简单分析了增值税改革的意义，随后探讨了增值税改革对供热公司会计核算和税负的影响及应对措施，希望能够为供热公司完善自身的会计核算与税负提供参考意见。

增值税改革 供热公司 会计核算 税负

前言

在我国城市化进程中，供热公司占据着不容忽视的地位，加之在市场经济的推动下，不断取得了较大的进步。但由于我国许多供热公司在其成本项目的分类与核算方面存在许多不足，并且具有一定的滞后性，导致无法反映出成本费用的真实性，一定程度上影响着供热公司的工作效率和工作质量。因此，在增值税改革的背景下，供热公司需要结合自身的发展现状以及会计核算和税负中的实际问题进行改革，推动公司财务管理顺利开展的同时，促使企业健康发展。

一、增值税改革的意义

由于营业税属于流转税，在实际的征收过程中极易出现重复征税的现象，进而加重了我国一些企业的负担。因此，实行了以增值税代替营业税的改革制度，可以有效避免重复征税的弊端，提高征税的公平性，进而不仅有利于缓解企业的经营和税负压力，为企业创造更多的经济效益，还能不断满足市场经济发展的需要。同时，增值税改革的实施可以促使我国一些工商业和制造业的发展，促进其产业结构的优化升级，进而带动我国外贸出口的发展[1]。其次，增值税改革还具有重要的社会意义，它在帮助一些企业创造更大利润空间的同时，有利于为人们带来更多优质的商品与服务。但增值税改革具有双重性的影响作用，因此，就需要我国供热公司能够正确面对此形势所带来的影响。

二、增值税改革对供热公司会计核算与税负的影响

（一）增值税改革对供热公司会计核算的影响

1.对公司收入核算的影响

在实行营业税制度时，企业主要是根据自身的经营类型以及实际收入状况进行纳税，并没有将固定资产等科目的进项税额进行抵扣，在进行收入核算时，企业只需用收入减去营业税便可[2]。而在增值税改革即营改增形势下，企业需将固定资产等会计科目纳入应交税费中，实际应缴税费则是销项与进项的税额差。在增值税改革形势下，我国明确提出了在供暖期间对供热公司向居民个人收取的供暖费收入免征增值税规定，并要求供热公司对自身收入的核算应严格按照增值税改革的规定进行核算。其次，对生产一些热力产品进而向居民供暖的公司来说，应按照产品的实际生产和销售状况即公司从居民处获取的取暖费收入占公司总取暖费收入的比例实行免税收比例的计算。但在增值税的改革中，由于缺乏明确的会计核算处理标准，使得供热公司的会计核算工作具有较大的不规范性。

2.对公司税务管理的影响

增值税改革的全面推行，在降低供热公司的纳税压力的同时，还能够有效增加公司的经济利润，推动着公司根据实际的生产经营活动以及国家规定等不断完善自身的定价机制，进而对其税务管理会产生很大的影响。在增值税改革的影响下，供热公司为了能够顺利推进税务管理工作的开展，会对内部的税务人员采取一系列的培训措施，并会加强对税务人员的考核力度，进而增强他们的自主纳税意识，促使他们在实际的税务工作中做好本职工作。但增值税的改革增设了如“进项税额”“销项税额”等会计科目，一定程度上增加了供热公司的税务管理与核算工作的难度。

3.对公司资产负债表的影响

“固定资产”是企业资产负债表中一个重要的会计科目，它影响着企业的资产总额，而固定资产又是公司资产负债表中的重要内容，当实行了增值税改革后，将会对供热公司的资产负债表产生较大的影响。在进行实际的核算工作时，由于资产负债表中包含“应交税费”这一项，而增值税的改革中不包含“应交营业税”科目，因此会使得公司资产负债表最终核算的结果中“应交税费”的期末余额会有所减少。

4.对公司固定资产核算的影响

供热公司的固定资产主要有公司的房屋、生产和运输设备、锅炉设备、管网、电子设备等等，在进行会计核算时，往往需要考虑固定资产的成本费用、修理费用、管理费用和折旧费用等。在实行增值税改革后，对企业的固定资产的进项税额进行了改革，公司需将之纳入当期的销项税额中予以抵扣，而经过购置固定资产所产生的进行税额将不计入固定资产成本项目中，这种改革有利于促使供热公司会计核算工作的准确性，并简化了固定资产方面的核算工作，使得供热公司在后续的一些税务工作中能够顺利进行。在增值税改革下，要求供热公司即使在非生产时期或是遭遇季节性的停用等问题也需要将固定资产的折旧费计入，一般计入“管理费用”科目中，但不将房屋纳入增值税抵扣的范围中。由此可见，增值税改革对供热公司的固定资产核算具有较大的影响。

（二）增值税改革对供热公司税负的影响

1.对公司税负的影响

在实行了增值税改革后，供热公司的增值税将不会计入固定资产成本的科目中，并且规定了可以抵扣固定资产的进项税额范围，其中主要有应用于制造固定资产的采购方面、进口的固定资产等。在改革背景下，对多数供热公司实行了免征增值税的规定，因此需将此项目计入不可以抵扣固定资产的进项税额中。由此可见，增值税改革对供热公司的税负产生了很大的影响，能够有效降低公司的税负，进而推动供热公司的发展。

2.对公司纳税人税负的影响

在增值税改革背景下，一般纳税人会利用增值税发票的方式来减轻公司的税负，这样便可以抵扣公司的进项税额，以降低公司的税负。由于供热公司的本身就有的性质，其在经营发展中的客户不仅包括了居民家庭，还会有许多的纳税人企业，这就使得供热公司的纳税人可以充分利用增值税发票的形式来降低自身的税负，当进项税额的抵扣不断增加时，公司纳税人所承担的税负就会越来越轻，进而为公司创造更多的经济利润，促进公司的发展。

三、增值税改革下供热公司会计核算与税负的应对措施

（一）加强对企业财务人员的培训力度

增值税改革一定程度上会增加供热企业财务工作的难度，使得对公司的财务人员的专业技能要求不断提高。因此，面对此种形势，公司需要不断加强对内部财务工作人员的培训力度，并逐渐完善自身的会计核算科目，对公司的会计核算和税负工作进行全面地调整，促使工作人员在实际的财务工作中能够及时处理相关问题，进而不断提升供热公司的服务水平。

（二）完善公司的会计信息披露制度

供热公司作为服务型企业，其供热质量直接关系着许多企业和家庭用户的生活质量。而其财务工作又是其发展过程中的一项重要工作内容。因此为提升供热公司的服务质量和水平，公司需要在增值税改革背景下不断完善自身的会计信息披露制度。首先应明确相关的会计准则，以便财务会计人员能够及时弥补工作中的不足，进而不断完善公司会计核算和税负的工作内容，进而推动供热公司成功转型。其次要加强对会计核算和税负工作的监管力度，进而全面增强公司会计信息的清晰度，促使公司财务管理工作的顺利开展[4]。制度的完善能够不断深化增值税改革的发展，进而保证公司能够满足市场和所有用户的需求。

（三）加强成本的控制力度，规范成本核算

供热公司要想促进自身的发展，就需要根据增值税的改革现状不断加强公司成本的控制力度，并逐渐完善自身的成本核算。因此，首先需要根据供热生产和运行成本等对公司的成本科目进行科学地划分，并结合自身的发展状况以及供热公司所在地区的政策等制定明确的核算标准。其次，需要制定规范的成本控制制度和内部的控制制度以及明确的成本控制指标，以便供热公司的财务工作人员在明确自己职责的同时，能够顺利开展相关的会计核算和税负工作，进而为供热公司的发展奠定良好的基础。

四、总结

综上所述，增值税改革是我国经济发展的必然产物，对供热公司的会计核算与税负具有较大的影响，因此，为优化公司的财务管理工作、促进其进一步发展，就需要供热公司在实际的工作中能够正确分析和认识增值税改革为自身的会计核算和税负带来的影响与变化，并结合其中益于公司发展的部分，不断协调各部门之间的工作，进而逐渐促进自身结构的优化，提升供热公司服务水平的同时，不断增强公司的经济与社会效益。

[1]向大翠.营改增对企业会计核算的影响及合理应对方式研究[J/OL].现代营销(下旬刊),2017,(08)：170.

[2]关文玉.探讨增值税改革对企业的会计核算与税负的影响变化[J].知识经济,2017,(15)：92-93.

[3]郑立琼.浅析增值税改革对企业的会计核算与税负的影响变化[J].财经界(学术版),2016,(12)：288+292.

[4]李换旗.增值税改革对会计核算的影响分析[J].行政事业资产与财务,2017,(19)：27-28.