浅谈会计监督存在的问题与完善对策

杨其全

摘 要：会计监督是会计基本职责之一，会计监督主要是指会计从业人员在企业日常经营活动过程中，审查监督其经济活动的真实性、合理性和合法性。对于企业来说，合理科学的会计监督能够在保证社会经济秩序的前提下，维系企业形象，并能极大地提升公司的经济效益。然而如今会计信息失真现象屡见不鲜，这足以说明企 业会计监督工作的实施还不到位、不彻底。因而深刻探索会计监督存在的严峻问题，并有的放矢地提出改进对策，是将企业经济行为拉入正轨的重中之重。

关键词：会计监督 问题 对策

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）02（a）-098-02

随着经济环境不停的变革与发展，会计的服务对象也在变化，会计信息使用者对会计服务的要求越来越高，所以会计监督的范围则不断地扩大延伸，如若要真正解决会计监督上存在的各种负面问题，我们就必须要从正确认识会计监督的重要作用、明确会计监督出现问题的原由、培养高素质会计从业人员、强化对违规责任人的惩治力度等多个角度展开。

1 会计监督的含义及其作用

会计监督主要是指会计机构或会计从业人员根据会计工作的法律法规，利用会计工作的操作手续对企业日常经营中的经济业务往来等财务活动进行审查监督。根据监督的发起人不同可将会计监督分为政府监督、社会监督以及企业内部监督三大类。所谓内部监督，即是企业为了自己的公司在社会经济大环境下能够平稳健康地发展，自觉主动进行的，相对于政府监督和社会监督的被动性，内部监督可以从企业经济活动的根源进行监管，规范会计行为，明确会计责任，从源头制止会计工作人员弄虚作假，审核会计工作的正确性。因此，企业内部会计监督的地位十分重要，是一种立竿见影的监督制度。同样政府机关和社会机构的监督，其重要作用也毋庸置疑，因而会计监督只有三管齐下，才能彻底整顿会计行为。

2 当前会计监督中存在的棘手状况

2.1 会计监督法律约束不完备

如今的经济市场瞬息万变，随着经济体系改革的不断推进，企业的经营体制以及经营方法已不再单一化，而是更加多元复杂化。很多从来没有出现过的新方式、新情况层出不穷，而会计监督的法律法规却不能及时补充、完善。很多能够制约管辖新经济活动的法律尚未健全甚至还未起草。因此，针对许多新兴的经济活动，缺乏健全完善的监督机制。因此，使得许多企业在运行新的经济方式之后，仍然按照以往的方式对其进行监督，“新内容，旧制度”势必会存在诸多纰漏，旧的法律制度约束不到新的经济活动，使得很多企业就会借机“灰色真空地段”投机倒把，弄虚作假，以谋取不当私利，会计监督制度形同虚设。如今会计信息舞弊案例屡见不鲜，甚至在我国经济大环境下，已经是假账盛行，虚假信息泛滥。大部分公司几乎都拥有两套账，一套是内帐，一套又是专用于应付会计机构检查的虚假账。这使得会计管理相对混乱，严重阻碍国家宏观经济调控，影响国家经济良性发展。

2.2 内部监督机制流于形式

内部会计监督一般是企业内部从业人员利用会计的工作流程，例如会计核算、审查、考核等方法对企业内部财务活动进行监管，保证企业经济工作的正常有序进行。而如今很多企业内部监督制度表面上看起来较为完整，但在实际操作时，却大多流于形式，我国大部分私企，仅设置会计部门，不设置审计部门，很多企业制作财务报表的人员和审计财务报表的人员均为同一人，如此财务工作人员不能严格履行会计职责，导致很多监督环节落实不到位，内部会计监督的效果不够明显。而且有的大型企业，财会部门又分为出纳、审计、税务部等，每个部门又因为职责不同，其执行监督所要依据的条款也不尽相同，每个部门为了按时完成自己的监管任务，会造成企业内部出现多头监管，多部门同时干预的情况，甚至许多监督产生冲突，导致内部监督相当混乱。但是又由于财务部门较为分散，一旦出现监管问题，又无人负责，最终造成监督虽然一直在进行，却并不深刻的情况，形式化极为严重。

2.3 企业会计监督人员综合素养不高

会计从业资格证的考证门槛较低，每年举办考证的次数又偏多，因而很多哪怕只有高中学历的人员通过一段时间的强化训练，参与考试取得会计上岗证的大有人在，如此会计从业人员的知识水平得不到保障，企业内部的财务人员整体素质偏低。而这些会计知识结构都不算完整的会计工作人员是远远不能满足当前经济社会要求的，由于他们本身知识素养偏低，从业经验又少，无法对企业内部存在的财务风险进行监控，对如何实现企业会计内部监督也一窍不通，既不能帮助企业规避风险，也不能合理执行企业内部会计监督。另外，会计工作与企业财务经济紧密相连，一旦会计从业人员的职业道德缺失，就会为了一己私利，利用职务之便，弄虚作假投机倒把。而我国大部分的私企中，财会人员都拥有裙带关系，都与公司高层有着或多或少的亲朋关系，个人利益与企业利益相挂钩，如果對公司内部的财会业务进行严格监管，难免会触及到自己以及亲朋的利益，所以，为了不影响亲朋关系，会计从业人员几乎不会严格彻底地执行企业内部监督制度。

2.4 外部环境促进作用偏小

虽然上文提到企业的内部会计监督制度的地位非同小可，可以从会计业务工作的源头进行监管，及时遏制违规思想，纠正违规行为。但其实来自于政府和其他会计机构的外部监管也至关重要，外部监督起到促进会计工作良性发展的重要作用。我们都知道良好的外部环境可以有效提升企业会计监督的质量，而如今我们可以清楚地看到，会计监督的外部环境多为走过场，根本不能起到监督作用。甚至有些外部会计机构与企业单位相互勾结，帮助企业审核虚假会计凭证，办理违规的会计事项，对企业粉饰的会计报表也姑息养奸。还有些政府执法机构，打着地方保护的大旗，以各种理由和借口纵容部分企业的违法乱纪行为，对违法的企业从轻发落，甚至不去处理，听之任之。如此不良的外部环境，促使会计监督难以执行，也助长了会计监督的不正之风，严重影响了经济社会的高效发展。

3 改善会计监督的对策措施

3.1 完善会计法律体系

会计工作的最高准则《会计法》，既是约束企业进行经济业务往来的准绳，又是企业会计人员据以进行会计监督的至高凭据。因而国家与政府必须根据《会计法》，结合新兴业务内容与方式，及时出台涵盖较为全面的法规或办法条理，满足企业多元化、新兴化的经营需求。并且要加强会计执法的严格性、提高法律体系的质量与深度，促使企业无空可钻。除此之外，仅仅研究制定全面的法律法规是远远不够的，还要提高大小法规的可操作性，以保证法规能够被彻底落实，而不是形同虚设。出台的各类法规中，必须要明确企事业单位会计监督的职责与权限，切勿模棱两可，要加大法律惩处的力度，做到违法必究，保证法律法规的强制性，对违规的个人及企事业单位予以媒体曝光，加强法律法规的威慑力，促使企事业单位认识到会计监督的重要性，不能敷衍对待。

3.2 健全企业内部会计监督制度

目前，会计监督制度中最大的问题就是内部监督相当混乱，这主要因为企业内部会计监督制度不健全引起的，因此健全企业内部监督制度迫在眉睫。为了梳理企业内部会计监督工作，必须要将会计职责明晰分类，将不相通的职能相互分离，对参与到企业内部经济业务往来的所有流程中的每个岗位，既要分岗到人又要保证能够相互制约；要独立设置审计部门，并将审计部门中审查不同会计资料的岗位进行划分，设置专业人员审查会计凭证和会计报表；每个较为重要的岗位至少设置两人，并且坚决杜绝拥有裙带关系的人员任职重要岗位，以防出现包庇行为。除了外部环境中的法律法规监管力度，企业内部也要明晰违规处罚条例，一旦发现违规现象出现势必严惩到底，以儆效尤；另外，当企业中发现非常严峻的违法行为时，企业也要积极配合国家监察部门的调查与处理。

3.3 从社会角度强化会计监督

加强会计监督的对策之一就是要施展社会监督的功效，要在外部监督环境中建立综合且积极的监督体系，将财政部、审计部、工商管理部、银行、国家税务局、地税局等多个经济执法部门相结合，实现综合执法，将社会监督织成一个密不透风的网，全面地整顿和规范会计行业的秩序，绝不留出可钻之隙，从而维系市场经济的良好秩序。其次，会计事务所是会计监督外部环境中的中流砥柱，而会计事务所中注册会计师的数量与质量又是影响整个社会监督的关键因素，所以会计事务所要注重提升自己的执业水平，不仅要吸纳专业性极强的注册会计师，更要对注册会计师进行道德建设。另外，國家应该加大力度扶持专业的会计事务所，并要明确注册会计师的职能与权限，一旦发现存在舞弊行为，帮助企业糊弄政府机构的，则应立即注销其注会职称，以此强化政府与社会监督的威慑力。

3.4 提升会计人员的综合素养

培养高素质的会计人员需要从三方面开展，第一是提高会计人员的专业知识储备与业务能力，专业知识储备可以通过现有的各种会计类考试着手，尽量加大会计从业资格证的难度与深度，提高考证门槛。业务能力则需要求会计从业人员具备较强的谨慎性和灵敏度，在日常工作中积累总结相应的业务经验并时刻补充完善自己，而且会计从业人员也要善于从企业发展的整体角度去看待问题。第二是提升会计从业人员的法律意识。《会计法》、《企业会计准则》、《内部会计控制规范》等都对会计从业人员的职能有着明确的表示，对违规的方式和内容都明令禁止。会计从业人员必须要提高自身的法制观念，依法办事，不越雷池半步。第三是建设会计人员的职业道德。企业应定期对本公司会计从业人员进行再教育和道德培训，并且出台一套完整的会计人员职业道德评价标准，根据标准考核会计人员，一旦发现存在道德缺失现象的会计人员，立刻解除劳动合同不予以留任。会计这个行业比较敏感，只有树立了良好的职业道德标杆，才能彻底净化企业会计从业的道德环境。只有会计人员拥有良好的职业道德，才能在面对不当利益时，不违背职业道德的底线，不为了追逐个人利益，不重视会计监督制度。

3.5 确定会计监督的责任人

由于以往会计内部监督制度不明确，许多部门都会参与到会计内部监督，而出事之后各个部门间又相互推诿，皆不愿意承担责任。长此以往，会严重阻碍会计监督工作的正常开展，所以明确会计监督的责任人至关重要，会计业务往来过程中，一旦出现违规逾矩现象出现，根据责任制将主要责任落实到个人，构成犯罪的移交司法机关，尚未构成犯罪的根据企业规章制度进行惩处。将责任落实到个人，就能强迫会计从业人员认真对待会计监督制度，加强企业的会计监督力度。

4 结语

总之，会计监督的重要性无需累赘，随着社会经济的不断发展，会计监督工作的要求也越来越高，就我国目前而言，企业会计监督中仍然存在许多严峻的问题亟待改革，所以我们必须要用发展的眼光看待会计监督工作，不拘泥于旧制度，完善会计法律法规，提升会计人员的综合素养，如此才能有力地推进企业的发展。

参考文献

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