研究院“营改增”过程中的若干税收政策问题探究

周丹

摘 要：“营改增”是国家税制改革的重要内容之一，有利于推动国民经济的快速发展。现在我国市场经济体制逐步得到了完善，国家过去所采取的税务制度已经严重滞后，无法适应经济发展需要，对此我国积极的推动“营改增”。2016年5月1日，“营改增”试点正式全面推向全国，至此营业税彻底退出了我国税收的舞台。“营改增”的实行目的在于降低各个纳税单位的税负压力，但是在实际的操作过程中，依然存在各种问题会对相关纳税单位形成负面影响。所以我们需要加强对“营改增”的重视，本文重点针对研究院实行“营改增”当中，所面对的若干税收政策问题，同时结合各项问题，提出相应的处理方案。

关键词：研究院 营改增 税收政策 问题 探究

一、“营改增”的意义

“营改增”是国家进行一项大型税收体制改革，对于国家经济结构调整和转型具有极大的推动作用。其一，当前国家经济改革进一步深入，经济发展责任重大，“营改增”的实行就企业和产业而言，很好的激发了市场需求，促进社会分工更加合理，推动企业产业化进一步发展，有利于国家税收体制的优化和创新，改善国家出口、投资和消费结构。其二，就企业自身发展而言，实行“营改增”政策，可以彻底消除重复纳税的问题，从而可以使企业税收成本降低，提高企业的经济效益，有效增强企业综合实力和市场竞争力，推动企业快速、稳步、健康发展。

二、研究院“营改增”过程中的若干税收政策问题

（一）会计核算的变化

“营改增”的实行并非简单的改变了两个税种，也使科研事业单位整体的会计核算工作发生了一定改变。这是因为营业税属于一种价内税，单位在对收入进行核算的过程中，就可以按照营业额全款×税率的方式计算纳税税额。增值税属于一种价外税，该项税额的计算并非根据单位的销售额进行计算的，而是不涉及税的销售额。所以，国家实行“营改增”之后，在对科研事业单位自身的营业收入进行计算的时候，最终收入为单位实际收入刨除增值税额的部分。研究院需要缴纳的税额为自身的销售额抵消进项税额所得出的数额。关于税额的核算，事业单位必须详细的梳理各项应税科目。此外，研究院涉及多项科研项目，在进行增值税申报的过程中，假如只是单独一个项目进行申报，那么研究院申报的工作量是庞大的；然而假如将相关项目加以合并然后再进行增值税的申报和缴纳，那么研究院则需要针对各个项目进行独立核算，不然的话会需要从高计税。怎样有效的处理该项增值税核算以及管理问题，已经成为很多研究院面临的一项重要问题。

（二）发票需要进一步强化管理

研究院实行“营改增”之后，其内部各项业务将面临增值税发票运用以及管理问题，不同于营业税的管理，增值税的管理工作是遵循“票控税”进行管理的，有关税收制度相对健全且严格，研究院将面临大量的税收缴纳申报、增值税发票管理等多方面的问题，工作量也不断增加，由此逐步加大增值税发票管理风险。

（三）财务人员业务水平有待提升

“营改增”全面推行之后，研究院各项财务管理工作要求得到进一步的规范，由此财务人员必须不断提升自身的综合能力以及专业素养。从表面上分析，“营改增”的实行只是简单的对两个税种的改变，但是从本质上讲在一定程度上改变了单位的会计制度。部分研究院内部的会计制度存在一定的缺陷，财务人员职业道德欠缺，极易出现逃税漏税的问题，遭受相关部门的处罚，严重的情况会引起犯罪的风险。

三、研究“营改增”过程中税收政策问题的应对策略

（一）规范各项会计工作

为进一步规范研究院的各项会计工作，研究院可以加强内部监督和控制，建立增值税账簿，对各项应税项目明细进行认真的记录。对此，研究院需要建立健全自身的监控制度。在进行明细账簿登记的过程中，需要各项收支进行规定和管理。同时不断的加强单位内部财会的监控工作，对财务事务工作的不足和漏洞进行及时的寻查，一旦出现任何问题及时进行纠正。在全面推行“营改增”之后，研究院需要积极的开展学习工作，了解和掌握税制改革所造成的各项影响，对税制政策的动态进行密切关注，切实把握“营改增”有关政策，按照单位所获得增值税专用发票，组织相应的增值税税额的计算工作“营改增”实行之后，很多的合规资金可以进行税收抵扣，假如发票使用存在问题，必然会触犯法律，受到相应的惩罚。所以，研究院需要制定完备的发票管理制度，从而对自身的发票具体的开具和使用进行有效的规范，保障各项发票的缴销等工作做到位。

（二）提升单位会计人员的专业素养

国家实施“营改增”最终是为了对当前国家的经济结构进行调整，从而建立健康、高效的经济体系，建立促进社会和谐、稳定发展的税收管理机制。因此，研究院作为事业单位的一员，必须积极响应国家号召，努力贯彻“营改增”的各项政策，对单位的经济结构进行合理的调节，不断的适应当前和谐的经济发展形势。研究院实行“营改增”之后，单位积极的组织会计工作者进行学习，切实掌握相关日常财务管理工作，使其全面了解“营改增”，保障内部会计人员熟知各项“营改增”制度和条例，密切关注国家出台的各项新政策、新法规。根据自身的专业能力，有效的利用新政策和法规，制定相应的税收筹划，尽可能的实现单位税负的降低。

（三）强化单位发票的管理

研究院在实行“营改增”之前，单位可以按照项目合同的约定和收取的款项，开具相应的营业税发票，但是税制改革之后，开始实行“营改增”，单位需要相应的开出“增值税”发票，相应的发票管理工作也需要伴随税收政策的改变而进行适当的调整。增值税发票主要有普通增值税发票以及专用增值税发票两种形式，例如，一些机構可以通过增值税发票抵扣掉销项税额，而对于无法进行抵扣的部分则开具相应的普通发票。基于此，研究院必须对增值税发票问题进行严格的管理，切实做好增值税发票相关开具工作，严防违反法律。

四、结束语

综上，“营改增”全面推行之后，研究院作为国家的科研事业单位必须积极的响应，单位快速组织会计人员参与“营改增”的学习，掌握各项“营改增”财务活动，适应税制改革所带来的影响，更好的应对改革产生的一系列问题。“营改增”的实施必然会造成一定的影响，为了规避其中的不良影响，单位必须切实了解各项问题，并深入探讨相应的解决方案，从而采取一定的措施将其解决，由此尽最大努力降低负面影响，减少单位税收负担，为单位争取充足的效益。

参考文献：

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[2]刘曙.设计研究院“营改增”过程中的若干税收政策问题[J].安徽冶金科技职业学院学报，2013

[3]李小芳.营改增税收政策对高校财务工作的影响[J].时代经贸，2016

[4]武国贺.聚焦营改增税收政策热点[J].税收征纳，2016