论企业的会计内部控制制度完善

李海霞

摘要：在市场宏观经济调控下，企业要有风险管理，提高风险管理已提上日程。在市场经济体制的完善过程中，让企业不断飞速的发展，财务风险管理的工作最为重要。财务管理的好坏直接影响了企业管理的好坏和企业的正常运行。在当前社会，企业已是我国经济的重要组成部分，随着企业不断的发展也是一个完善自我的过程。 我国经济发展还不是特别发达，企业内部风险管理也是不完善的，企业应根据需要，应不断的完善自己内部的风险控制和自我的改善。

关键词：会计；内部控制；制度完善

我国经济体制在不断的完善和成熟阶段，企业注重于改善自我，完善自我，在市场竞争中也获得了不错的成绩。也有一部分企业，由于过于传统和没有对风险进行控制，导致了许多企业的灭亡。在我国经济节节发展中，企业已是强有力的助推力量。企业管理者在对企业内部制度的制定中，形成了许多新颖的管理方法。

一、企业的会计内部控制制度存在的问题

（一）管理组织不健全，财务机构简单，内部控制力乏力

企业一般都是独资或合资，财务方面的人员配备比较少，管理简单，大多数企业没有设置会计机构，即使设置了，也是分工不明，管理混乱。大多数企业，会计人员一般是亲戚或者一些会计兼职，做账的目的是财务能反映销售情况和交税。许多企业没有建立完善的会计制度，对会计人员没有很好的监督作用，从而使会计人员走上经济犯罪的道路。

（二）面对风险的能力不足

面对越来越激烈的市场竞争，如果企业的资金薄弱、产品结构单一，那么这个企业将面临更多风险。很多企业的领导文化素质跟不上，也没有受到过专业的培训，不能很好的把握企业发展的方向，只能看到眼前利益，也会导致企业抗风险能力不足，面对风险时，更容易陷入危机。因此企业如果没有建立风险评估机制，将很难对自身进行定位，造成盲目投资、超速发展的局面，给公司的资金链带来问题，使公司面临倒闭破产的僵局。

（三）财务管理人员业务素质低，管理水平不高

在我国，许多企业的投资者或经营者文化程度不高，对本身的管理就比较松散，只是注重企业的销售额，不重视会计管理系统，在企业的管理中，多数管理职位都是由亲朋好友来任职，在日常的经营中没有好的监督作用，反而使自己的企业一步一步走上了危险的边缘。

二、建立企业会计内控制度的必要性

（一）有利于保证会计的真实性和正确性

健全的制度，会根据会计提供信息反映出企业的经营情况，及时的避免错误的决策，从中也证实了会计信息的真实性和正确性。

（二）加强会计内部控制可以及时发现问题和减少损失

有的企业对财务管理不重视，会导致会计人员做假账和资金的流失，管理人员通过会计的假账从而进行灰色消费，盗取企业的资金，也会由于企业的不断壮大，造成业务越做越大，资金不断的输出，使之前的业务不能得到有效的回收资金，从而降低了资金的利用率。

三、完善企业内部控制制度的措施建议

（一）建立一个良好的控制环境

企业应该以人的因素为核心制定一些有效的控制制度，控制环境的好坏直接会影响到企业的盈利与否。环境的建立包括经营理念、企业文化、内部的责任制度、人力资源的管理，只有一个良好的企业内部环境，才会使得每项制度和每项决议落实。企业内部控制，表层是管理和会计制度，其实所有的制度都是必须从“人”这一要素入手。企业的经营者应注意：a.会计人员必须有专业的资格和能力，保证会计人员的职业素养；b.会计岗位的领导者一定要有其职位的任职资格；c.企业应该对会计人员要有定期的培训，使得其认可自己的企业文化，也要增强其职业道德。

（二）建立一个健全的资产安全维护体系

a.提高资金的使用效率，把握住资金的每笔流出和流入，对资金调动权限的严格把关和对资金的有效分配，会减少资金因不正确的操作从而造成的减少和流失，定期核定库存，不能存在白条入库；b.加强应收账款的回收。应收账款的不能及时的回收，是造成企业陷入流动资金短缺的重要因素。企业应对每个客户进行信用等级评定，对于信用好的客户可以定期收款，对于那些信用比较低的客户，应该进行每笔现金的交易，避免出现应收账款回收困难的情况发生，同时建立稳妥的会计制度，在对死账，呆账发生的情况下进行有效的处理；c.加强库存管理。尽量避免出现过时的存货，尤其要注意避免大量的积压货物和资金的呆滞情况发生，要注意库存的情况。在物资的采购、领用及样品或奖品上面，要定期核定，不能使操作人员有机可乘，从而获取私利。

（三）建立财务评估风险制度

对企业的资产组成部分要定期的进行风险评估。做生意要讲求诚信，害人之心不可有，防人之心不可无，在应收账款上，有些企业拖欠账款，是对方的企业或因为资金利用不善导致短缺或因为企业经营不善导致倒闭，这是很正常的情况，所以每次进行交易的时候，要对对方进行信用和市场上的调研，给出一个等级的评定。

四、结语

综上所述，要想做好企业内部管理制度，首先要做到的就是会计的财务管理，进而做好企业的内部控制。随着我国企业的快速发展，企业的经营环境也在随之变化，人员的调整、管理手段的更新都可能造成内部控制的失效。因此，要想企业能良好发展，必须要根据不同阶段进行改变、改善，能使控制功能得到良好的發挥，从而使企业健康快速的发展。

参考文献：

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[2]李戈.如何加强现代企业内部会计控制[J].冶金财会，2005（07）：37-38.

[3]李凤鸣.内部控制学[M].中国商业出版社，2002.

[4]门培，金王成.企业内部控制经典案例[M].中国经济出版社，2001.

（作者单位：江苏省地质勘查技术院）