解析建筑企业中会计税收筹划的要点

李雯+孙冉

摘要：税收作为国家的重要经济收入来源，是维持国家正常运行的重要组成部分，每一个建筑企业都具有合法纳税的义务。但是在现实生活中，建筑企业可以在合法的基础上，通过研究分析会计税收筹划，尽量降低所要纳缴的税费，从而提高建筑企业的经济收入，实现建筑企业的经济效益最大化。会计税收策划是通过运用合法的会计手段，降低建筑企业税费，这是税收策划中的核心部分，本文通过对税收筹划的概述进行简要的介绍，从概念、原则与特点上进行合理分析，从而阐述建筑企业中会计税收策划的要点。

关键词：税收筹划；合法；营业税

一、税收筹划的基本定义

税收筹划是指在完全遵循《中国人民共和国税收征收管理法》的基础上，利用税收的相关优惠政策以及会计的合法避税方式，在一定程度上降低建筑企业本应当缴纳的税款，通过降低税款的方式降低建筑企业的支出成本，提高建筑企业收入利润，是建筑企业收入最大化的一种方法。税收筹划不仅仅是有利于建筑企业发展的重要方法更是对建筑企业内部人员提高收入的重要途径，同时针对中小型建筑企业，急需要开源节流，提高资金链的健康程度，进行税收筹划就是一个十分重要的解决办法。

二、税收筹划的基本原则

税收筹划最为一种十分重要的促进建筑企业良好发展的方法途径，其不仅仅有着明显的优点也具有着其缺点，其中最容易出现问题的就是税收筹划是走在合法与违法的边境界限之上，稍有不注意就将会导致出现偷税、漏税的行为发生，因此要坚决遵循税收筹划的基本原则，保证税收筹划的合法、高效进行。

（一）遵纪守法原则

税收筹划一定是建立在合法、遵循法律的基础之上，否则将不再是税收筹划行为而是偷税漏税行为。建筑企业在进行建设工程施工工作以及企业的日常管理之中，每一个环节都需要遵循国家法律的规定，不能违背法律的具体和宏观要求，当出现违法乱纪行为时要及时上报公安、工商管理部门，及时进行处理，防止违法问题扩大。偷税、漏税行为是长期存在于中国的市场经济之中，在很多企业的运行之中往往会为了降低成本，从而铤而走险，进行偷税、漏税，所谓法网恢恢，疏而不漏，绝大多数的企业违法行为都将会被发现并且进行严厉的罚款、停业整顿甚至吊销运营执照。税收筹划作为一种合法的行为概念，最基础的原则要求就是建立在遵纪守法之上，违反法律则一切为空谈。

（二）利益最大化原则

因为税收筹划的目的就是在合法的范围之内，尽量降低建筑企业的支出成本，从而提高建筑企业的营业收入，实现建筑企业的利益最大化。因此在进行税收筹划的过程中，要充分考虑到行为的目的。在遵守税法的相关要求之下，进行纳税行为之前要仔细分析建筑企业下一步的发展规划，如果发展需要更多资金，则根据其资金要求，进行合法避税工作，充分发挥税收筹划的积极作用。坚持利益最大化原则不仅仅是保障建筑企业的正常运行，还要进行合理的建筑企业发展规划，合理科学的计算下一步建筑企业发展所需要投入的资金，要充分进行劳动力的再生产，从而提高建筑行业的前进，促进社会的整

体发展。

（三）风险利益权衡原则

税收筹划行为不仅仅是一项降低成本提高收入的行为，同样他还有规避风险的作用，所谓规避风险就是合理降低建筑企业在运行之中出现问题的可能性，我们了解到的一个事实就是当建筑企业规模越大，营收资金越多，就越会产生更多的缴纳税款，在这种情况下，为了防止建筑企业随时发生的特殊情况导致的资金链断裂，就需要进行税收筹划工作，进行税收，保证建设企业的资金健康合理的发展，在每次工程結算之后，所盈余的部分能够有一部分进入应急资金储存之中，可以说进行一个好的税收筹划相当于给予建筑企业一个“免死金牌”。因此在进行税收筹划的过程中，一定要坚持风险利益权衡的原则，为建筑企业的运行与发展保驾护航。

三、税收筹划的特点

（一）营业税弹性小

营业税改革为增值税是目前社会上讨论的热点话题，其对建筑企业的税收筹划也有着十分重要的影响。众所周知在改革之前，建筑行业适用的是营业税，而营业税则是针对建筑行业从原材料的采购，到最后工程款的接受都要进行全程监督纳税的税种，如果想要对营业税在合法范围内进行税收筹划是十分困难的一项工作，因此认为营业税弹性较小，其弹性较小的意思就是改动的空间不大，但是在营业税改为增值税之后，普遍认为采用税收筹划的意义将会大不如从前，因此充分发挥税收筹划的作用，在市场经济进一步深化改革的今天，对于建筑企业的深远发展有着十分重要的作用。

（二）征收面广

因为建筑行业的特殊情况，很多小型建筑行业在会计财务报表之上统计十分不健全，因此在税收统计的过程中，如果严格按照程序进行将会严重降低统计效率，因此往往会直接按照建筑企业的整体收入进行征收企业所得税，针对大型企业，则进行有针对性的查账征收，这就导致了税收的征收面积十分广泛，从侧面凸显了进行税收筹划的重要性。

四、结语

建筑企业会计税收筹划可以说对于建筑企业的健康、合理发展有着十分重要的作用，但是在进行税收筹划过程中一定要注意遵循基本原则与基本要点，在合法的基础之上充分发挥税收筹划的积极作用，才能真正促进建筑企业的进步与发展。

参考文献：

[1]刘艳辉.建筑企业中会计税收筹划要点探析[J].经营管理者，2015.

[2]陈晓春.建筑企业的税收筹划问题研究[J].企业家天地，2013.

[3]高凤勤.税收筹划技术在建筑企业中的应用[J].社会科学辑刊，2013.

（作者单位：天津送变电工程公司）