试论“营改增”对房地产企业财务管理的影响

曾艳梅

摘要：营改增是我国改革税收体制、促进税负公平、合理减轻企业负担、推动经济健康发展的重大举措。“营改增”能够实现企业整体结构性减负，更好更快地发展。本文从“营改增”后对企业财务管理的影响，以房地产企业为例，提出几点具体策略和建议以供参考。

关键词：营改增；财务管理；房地产；影响

“营改增”政策实施后，截止2016年，纳入“营改增”政策的行业人员反映，企业的实际税收负担有所降低，房地产企业是纳税大会，涉及的上下游企业众多，“营改增”政策的实施对房地产企业的影响巨大。

一、“营改增”对房地产企业财务管理的影响

（一）营改增对房地产企业税负的影响

国家实行“营改增”政策，目的是降低企业的税收负担，使企业健康稳定向前发展，但“营改增”政策实施后，房地产企业的增值税拥有抵扣功能，反而使得房地产企业的税收负担增加了不少，虽然增加的幅度并不高。不过，“营改增”政策才刚刚实行，正常还有需要不完善的地方，国家和根据房地产以及整天企业链条的特点，逐步完善，房地产企业的税收负担会得到进一步减轻。

（二）营改增对房地产企业成本的影响

建筑安装成本是房地产开发公司成本的核心部分。建筑安装成本由房地产开发公司支付给建筑施工安装单位的费用。“营改增”正常实施后，建筑施工安装单位也是政策的重点针对企业，其税率增加到11%，税收负担有不降反升。由于建筑施工安装单位与建筑施工安装之间的合作关系，房地产开发企业税收负担也会不降反升。

（三）营改增对企业财务管理的影响

1.对房地产企业资产负债表的影响

“营改增”之后，资产负债表上的另一明显变化是流动资产同流动负债之间的比例提高了。从长远的角度来看，“营改增”之后，会促进投资规模的扩大，从而在一定程度上影响企业的资产、负债

总额。

2.对房地产企业利润表的影响

“营改增”之后，企业营业税金及附加金額会降低，成本费用减少，利润上升。从长期来看，“营改增”会帮助企业降低税负压力，鼓励企业扩大投资规模。“营改增”之前，企业财务报表上的营业收入是含税收入。“营改增”之后，反映的则是不含增值税的收入，利润规模也可能会增加。鉴于此，在进行利润表的分析时，需要从成本、利润角度出发，深入分析“营改增”所带来的变化。

二、“营改增”后房地产企业财务管理应对的具体策略

（一）强化内部控制，筛选合作伙伴，加强对供应商的管理

营改增后，依据现行税法规定，一般纳税人当期应纳增值税依据“销项税额一进项税额”计算得出，纳税人取得的增值税扣税凭证不符合国家税务总局、法律、行政法规等有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。因此房地产企业应该切实重视进项税发票凭证的管理，及时取得并收集好可以抵扣的专用发票，例如尽量选择具有一般纳税人身份的企业作为供应商，此外，房地产企业还应加强专用发票的认证管理，在税法规定期限内进行认证抵扣，以免超过期限而无法抵扣增值税进项税额。

（二）加强企业财务团队的建设，提高专业技能和知识水平

新时期，企业财务团队的建设至关重要，财务会计人员需要尽可能提高自身的专业技能与知识水平，适应“营改增”政策，理解，认识并充分把握“营改增”政策。对企业财务会计人员需要加强针对“营改增”政策的专题培训，重点讲解“营改增”政策前后的各种会计核算方式的不同，并建立模拟操作系统，让财务会计人员在模拟操作系统上面处理，及时发现问题，纠正错误，提高财务会计人员的水平。

（三）优化税收筹划工作将“营改增”作为提高企业竞争力的契机

1.房地产销售业务筹划

房地产公司销售民用住房或者商业住宅，销售方式可以多元化，采用分期付款的方式，降低房地产企业当前的税收负担，把资金的时间价值最优化。“营改增”政策实施后，房地产企业应该充分按照政策执行，在销售业务这一领域，做到销售业务兽兽筹划，为房地产企业降低税负。

2.优惠政策税收筹划

国家给予房地产企业的优惠税收政策可以继续保持，房地产企业应该充分解读“营改增”的过渡政策，探讨国家对于房地产企业的税收减免条款，做好房地产企业优惠政策的随手筹划工作。

3.纳税申报筹划

房地产企业销售规模很大，是纳税大户。在房地产企业纳税申报过程中，房地产企业会计人员，需要在国家政策的允许下，比较不同纳税申报的税额，在不偷税漏税的前提下，尽量降低房地产企业的纳税额度，做出对公司最有利的，最合理的纳税方案。

三、小结

营改增政策的落实，会逐步调整我国的产业框架，使我国经济更具活力。开展此项政策后，不仅对避免双重征税，加强公司的竞争力，推动社会专业化分工，对三次产业融合等方面有着极大的促进作用；还有利于减少公司税负，推动小微公司前进，带动扩大就业；会促进产业结构升级，促使更多的资金投入到科研之中，使我国经济平稳快速发展。

参考文献：

[1]王骏.试论如何加强房地产企业全面预算管理[J].财会学习，2016（14）.

[2]张院利. 试析房地产企业营改增后财务管理出现的新问题及对策[J].财会学习，2016（14）.

[3]张志强，杨爱义. 浅析“营改增”对于房地产企业的税负影响[J].财会学习，2016（14）.

（作者单位：江西联晟投资发展有限公司）