关于我国新一轮消费税改革的探究分析

李光

摘要：目前，消费税在全世界很多国家都是一个重要的税种，因为它能够有效增加政府的财政收入，同时也能够引导消费者的消费倾向，使消费结构得到升级。消费税是对一些特殊的商品进行征收税费，比如烟、酒、化妆品等一些税目。根据有关统计显示，消费税的收入在我国的财政税收收入中所占比重越来越大，成为我国的第四大税种。目前为止，新一轮的消费税改革势在必行，主要是扩大征税范围，调整税率等措施。本文首先通过对我国消费税改革历程的分析，充分了解新一轮消费税改革的背景，并对新一轮消费税改革的作用及方向做进一步的探究分析。

关键词：消费税；改革；方向和内容；作用

近些年来，随着我国经济的飞速发展，人们生活水平在不断提高，人们的消费水平也在不断提高，我国的消费税收入随之增长，为我国的税收收入做出了很大贡献。我国的消费税从开始出现发展到现在经历过几次改革，前几次大多都是对一些商品新征消费税，新增一些税目或者提高一些商品的消费税税率，或者对一些商品降低税率。最近新的一次消费税受到广大人民的密切关注，根据党的十八届三中全会，这次消费税改革的方向是主要针对一些高污染高耗能产品、高档消费品以及高档服务，将它们纳入消费税征收的范围，改革还会将一些不适合继续征收消费税的产品从应税品目中剔除。原来的消费税只在商品的生产加工和出口环节进行征收，而改革之后征收环节将会转移到零售环节。

一、新一轮消费税改革的相关背景

1994年，我国正式建立了消费税制度，是我国消费税改革历史上一次根本性的变革，此后我国开始征收消费税。当时，消费税的税目按照不同的消费品划分为11个税目。自1994年建立了消费税制度并开始征收消费税以来，消费税制度并没有很大的改变，包括税目和税率都没有变化。

直到2006年，对消费税制度进行了一次比较大的改革。这次改革增加了几个税目，同时取消了对护肤护发品、汽车轮胎、酒精等几个税目，增加了一些其他的税目，比如成品油，实木地板、一次性筷子、高档手表、高尔夫球及球具等等。还针对一些商品的税率进行了适当的调整，使得消费税制度更加优化和完善，对我国的税收起到更大的作用。

2008年和2009年，我国首先对一部分乘用车的消费税率进行了适当的提高，然后又对成品油的税费进行了相应

的调整。

2015年，我国又增加了一个消费税税目即涂料。截止到2016年，我国消费税的征收税目增加到15个。

我国的税收结构正在经历着很大的变化，传统的税收项目增速放慢，消费税成为我国税收的主力，增速比较大，所以对消费税的改革也势在必行，完善我国消费税制度，目的是为了进一步为我国的财政收入做出更大的贡献。

二、新一轮消费税改革的方向和内容

消费税对我国的财政税收收入起着相当重要的作用，不仅能够增加财政收入，而且能够正确引导人们的消费方向，调节人们的收入分配。在消费税的不断发展中也在不断进行着改革，每一次的改革都是为了适应经济的不断发展，也是为了不断完善我国的消费税制度。由于我国的税收结构正发生着巨大的变化，所以说新一轮的消费税改革势在必行，也是为了适应我国经济的新常态，引导人们的生产和消费，解决在发展过程中消费税制度出现的一些问题。

根据党的十八届三中全会的部署，消费税的改革方向将会是：首先是调整一些商品的税率。比如烟酒类消费品的税率可能会适当增加，而对于化妆品来说，税率将会减免。其中化妆品的税率从1994年规定的30%之后，这么多次改革都没有再对化妆品的税率进行调整，此次的消费税改革，可能將化妆品区分为一般化妆品和高档化妆品，而对于一般化妆品可能将会取消征收消费税。其次，消费税的征收范围将进一步扩大，对高能耗、高污染产品、部分高档消费品以及部分服务进行征收，与此同时还会将一些不适合继续征收消费税的商品从税目中剔除。

其实，回首我国的历次消费税改革，大致的改革方向都是为了扩大消费税的征收范围，在前几次改革中有个别税目一开始有但后来被取消。但是在后来的几次改革，越来越多的商品被征收消费税，而很少有商品被取消征收消费税。

三、新一轮消费税改革的作用

我国消费税从建立开始经历了数次改革，目的就是为了完善我国的税收制度，在经济飞速发展的今天，人们的消费水平有了很大的提高，消费税也逐渐成为我国税收的主力，新一轮消费税改革主要是针对之前出现的一些问题进行调整，能够为我国的财政收入做出更大的贡献，调整人们的消费结构，完善我国的税收制度。

（一）引导人们合理消费，升级消费结构

这次消费税改革主要是对烟酒等消费品和化妆品的税率进行调整。另外，改革还涉及到对成品油的税率进行调整，适当的提高汽油、柴油等成品油的消费税率，同时，对高能耗、高污染及高档消费品和服务进行征税，适当的扩大了征税范围。这些改革措施都会对人们的日常消费产生了一些影响，能够引导人们消费更加合理化。由于烟酒等消费品的税率进行适当地提高后，人们可能会减少对这方面的支出，尤其烟类产品的减少不仅对个人而且对环境都会产生良好的影响。此外，对一些高能耗和高污染的产品进行征税，鼓励人们对低能耗产品的消费，能够改善我国的生态环境，并合理利用资源，促进我国资源的优化配置，使我国的经济能够做到可持续发展。

（二）消费税改革能改善我国的财政收入

根据有关统计显示，我国的几大税源，如增值税、企业所得税和营业税等几种重要的税种在近些年的收入情况都不是很理想，近几年的增速都比较小，甚至会出现负增长的情况，2015年我国国内增值税同比增长速度只有0.8%，企业所得税和营业税的同比增长速度分别为10.1%和8.6%。令人吃惊的是，进口货物增值税和消费税竟然出现负增长，而且高达-13.2%。与之成鲜明对比的是我国的消费税收入和个人所得税收入，在2015年都有很高的增长率，同比增长速度分别高达18.4%和16.8%。这就有力的表明了我国的消费税对我国的税收收入具有很大的作用。进行消费税改革将会更好的保持消费税良好的增长势头，更能保证我国财政收入的持续增长。

（三）完善我国的税收制度

我国的消费税制度从建立到现在经历了几次改革，其实都是为了不断完善我国的税收制度，改善并解决原来的消费税制度中存在的一些问题。我国的税收制度包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税等18个税种，消费税是其中一个重要的税种，近些年发挥着越来越重要的作用，而且它最近一些年的增长势头越来越好，对我国的财政收入的贡献也越来越大。此时继续进行消费税的改革，将会进一步完善我国的税收制度，由于其他的一些税种也在不断进行着改革，比如对增值税进行“营改增”改革等举措，消费税只有进行适应时代经济的改革才能使我国的整个税收系统得到全面的升级和发展。我国有了完善的税收制度才能更好的实施税收政策，不断增加我国的财政收入，才更有利于人们的生活。

四、结语

消费税改革是我国税收制度改革中一个重要的环节，关系到我国的财政收入，其重要程度不言而喻。新一轮消费税改革备受关注，其改革方向决定了改革内容，进而决定了对人们日常生活的影响以及政府财政的收入。本文通过介绍我国历次的消费税改革历史，以及最新一轮消费税改革的背景、方向及内容，进一步分析了消费税改革对人们的影响，对我国财政收入的影响。当然消费税改革还是处在进行时，需要进行完善的地方还有很多，所以我们还需要不断进行探索和实践，发现需要改善的问题，让消费税更好的为我国的财政收入做出贡献。

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（作者单位：梁山县财政局）