关于企业合理避税的思考

牟楠

摘要：结合实践来看，合理避税是企业减少税负，提高利润的重要手段，合理避税能够促进企业的发展和国家税收法律法规的完善。对此，本文首先对企业合理避税所具有意义及其现状展开论述，随后再对其合理避税手段以及提高避税效率进行探究，从而为企业进行合理避税提出一些建议。

关键词：财务管理 合理 避税

企业为了获取更大经济利润，减少缴税，在对企业内部财务管理进行合法策划，进行合法节税和避税。与进行伪造账簿，隐瞒实际发生的经济活动不同，规避纳税是应用合理的方式进行减少纳税，其所采用的手段是合法的。在一定程度上，避税不利于税收的政策导向作用的发挥，但是避税在现行的法律条例中，存在着合理避税的说法，因此避税并不违法。有鉴于此，下文将基于笔者工作实践，重点围绕于企业合理避税谈一谈自己的认识，以供广大同行参考。

一、企业合理避税所具有意义论述

（一）利于企业发展

合理避税与企业财务管理水平二者相辅相成，前者能够促进后者健康发展，后者是前者的前提条件。表现在以下几方面：第一，要进行合理避税，首先需要合理的财务运作环境，在健康、科学、规范化的财务管理水平上，企业才能够进行合理的经营决策，根据企业运营情况实施合理的避税方案；在这个过程中，企业要获得更大经济发展效益，就要把握好自身财务管理状况。第二，学习最新税法条例，有利于纳税方案的合理选择，在对财务状况进行科学分析，规范管理的前提下，选择最优惠的税收政策，实施与国家经济优惠政策同步发展的纳税方案，合理避税，实现企业经济效益最大化。第三，企业在运营过程中，要面对相关部门的审查，就要抓好企业内部会计核算行为，严格管理会计核算，對会计人员实行规范化培训，提高其会计水平。总之，企业实施合理避税有利于其财务管理水平的提升，降低企业成本，获得更多经济利益，促进企业更好更快地发展。

（二）建立健全税收制度

我国税收制度根据市场经济长期发展的结果而制定实施，目前正处于探索和完善的阶段，需进一步地完善。制定合理的税收制度对经济的发展有长远影响，促进市场健康发展。随着社会经济的发展，企业在一定程度上的避税制度有利于税收机关发现税收制度的不合理之处，进一步建立健全完善的税收制度，修正税收的缺陷，促进市场经济稳健运行。

二、企业避税现状分析

（一）缺乏专业财务人才

我国企业财务人员在对经济政策总体把握能力较低，其财务管理水平相对来说较低。财务人员在专业水平不高，导致在选择避税方案时出现不合理现象。总体管理水平低，在财务决策上，由财务总监等个人制定的避税方案具有局限性，容易出现倾向于某一项税收优惠政策的情况；另外，财务决策的选择需要企业经营活动的配合，这个过程中使得企业运营存在风险，当避税失败后，容易出现企业危机，甚至面临破产的危险。

（二）财务管理水平较低

专业财务管理人员的缺乏直接导致财务管理水平低下的结果，其管理制度也在其不高的管理水平下出现不完善的状况，许多财务决策在实际操作中出现执行不到位的现象，使得避税不能达到合理的程度。合理避税需要财务人员在正确财务经营决策的前提下，熟知国家税收政策和法律法规，明确在法律允许范围内合理避税的区域，对企业的经营情况和财务状况进行充分了解，提高自身执行力，为企业合理避税出谋划策。

（三）不够重视未来风险

合理避税是遵守国家税收法律法规的前提下少交税费，扩大企业利润的手段，其与偷税漏税最大的不同之处是其不违反国家法律法规。然而，一些企业为了实现眼前利益，在进行避税过程中，未对避税方案进行仔细研究，缺乏对企业发展的长远考虑，使得企业在经营过程中接近违反相关法律法规的边缘，使得企业在经营过程中存在风险，当受到打击时，将影响企业的运营情况。

三、企业合理避税的手段

为实现企业利润最大化，降低企业税费成本，在国家实施税收过程中，企业实施了一些避税手段，其主要包括以下几个方面：

（一）价格转让

通过价格转让达到合理避税的目的。价格转让是通过发生业务联系的企业之间通过调整交易价格达到分摊或转移利益的目的，以减少税收的缴纳。在税率不同的基础上，其发生交易时，实际交易价格不由市场而定，而通过企业之间协商的价格进行，以减少税负。例如，当一个企业包含多个子公司时，企业通常使用通过以较低的内部价格将原材料和产品在母子公司之间进行转移，即子公司以高价采购原材料，再以低价将产品销售给公司，以达到向母公司转移资产的目的。

（二）调整成本

调整成本的方法，这种方法是通过合理调整其费用，增加或减少费用，在不同的产品中进行调整，以减少赋税。比如在进行劳务输入和输出时，在其收费标准上选择“高进低出”的价格调整方式；具有关联关系的企业之间进行劳务活动，通过跨国公司是提高境外公司的收费，而境内公司的价格极低，以此来调整公司成本，转移利益，达到合理避税的目的。

（三）提高资产折价

提高资产折价。这种方法主要是通过提高资产评估的价值，随着年限的增大，价格较高的资产其折价也较大，企业通过这种方法来提高企业费用，以达到合理避税的目的。在实际情况中，提高资产折价相当于减少资产而进行合理避税。例如，在对房产进行评估时，增加折旧准备有利于企业减少税负。另外，通过筹资资金的方法，如银行贷款等增加企业负债，也能达到降低企业税负的作用。

四、如何提高企业避税效率

企业符合法律法规要求前提下进行合理避税，不仅能够促进企业发展，实现更大经济利益，而且能够建立健全国家税收法律法规，完善我国税收制度，促进经济体制的完善。从以下几方面分析合理避税的措施：

（一）加强税法学习

作为税收财务管理人员，自觉维护国家税收法律法规，保证企业税收管理健康合理发展，需要财务人员在日常工作中加强税法的学习，及时了解行业内有关税收政策，维护法律严肃性。在实际应用中牢牢把握税收知识，企业财务管理人员才能树立正确的纳税价值观，引导企业做出正确的财务决策。

国家税收法律法规及政策是调节企业收入合理分配的准则，在选择避税方案时，要促进合理避税的发展，就要对法律条文进行详细了解。另外，加强对税法的学习才能够进一步促进企业在发展过程中利用国家优惠税收政策，降低企业成本，获取更大经济利益。

（二）平衡经营发展与合理避税

企业要获得发展，其经营活动是首要的、基础的活动，在经营活动过程中，合理避税是为了促进经营活动更好地发展。市场发展前景是企业进行进一步的投资决策的重要指标，而优惠税收政策在企业发展过程中起到辅助作用的工具，因此，在企业进行避税过程中，要平衡经营活动与合理避税之间的关系，做好经营活动，提高避税的效益性。

（三）加强与税务部门的沟通

在我国现行的税收体制中，企业所缴纳的大部分税款由税务部门进行征收，二者关系密切，相互促进，税务部门要完成税收任务，要加强与企业的沟通，督促其按时、按质、按量进行税收缴纳；而企业希望及时获得税收优惠政策，就与税务部门进行密切联系，增加信息获取渠道，对税收政策进行详细解读。企业了解详细信息后，对税收相关规定的使用上增加了灵活性，减少与税务部门出现的难以沟通的情况，避免出现被处罚现象。

（四）培养高效财务管理人员

在日常经营活动中，需加强对财务人员的管理，善于发现和培养高效的税收工作人员。例如，在对新人进行培训时，根据其特点和工作能力，安排合理岗位，在工作过程中使其养成规范操作，对会计资料进行安全、合理存放的习惯。在研究和制定避税方案时，将一般税务会计人员带动起来，对税收政策进行了解，把握企業发展方向；对其进行合理培训，利用企业内部合理避税方案对其进行讲解，以提高培训效率，促进其合法、合理地进行避税，增强避税规范性。

（五）提高财务工作管理水平

财务管理工作对企业经营决策活动有重要意义，是企业进行经营决策的重要依据，而税收工作是财务管理工作的重要方面，因此，企业需加强对税收工作的重视，提高财务工作管理水平。企业在发展到一定规模时，需聘请高级专业人才对财务管理工作进行合理策划，提高经营活动发展水平，做出合理的经营决策。加强对财务工作人员的绩效管理，为其制定职业发展规划，留住高级人才，为其提供高效的培训，为财务管理人员设置奖惩机制。

五、结束语

总而言之，企业进行合理避税不仅是企业获取更大经济利益的手段，还能促进国家税收政策的完善，建立健全税收法律法规。企业需全面理解国家税收法律法规和政策，履行自身纳税义务的同时进行合理避税。对此，上文在充分结合笔者工作实践基础上，重点围绕于企业合理避税谈了谈自己的看法，以供广大同行参考。

参考文献：

[1]关淑华.新企业所得税下的企业合理避税研究[J].江苏商论， 2015（24）：175-176

[2]冉国平.浅议当代企业合理避税的路径及方法[J].中国高新技术企业. 2014（32）

[3]高海棠.企业合理避税的方法和技巧总结[J].财经界（学术版）. 2014（04）

[4]张春雁.关于企业财务合理避税问题的思考[J].经济技术协作信息， 2014（29）：54-55

[5]吴搏，满海雁.对民营企业纳税筹划策略的几点思考[J].商， 2015（32）：175-176

[6]张春雁.关于企业财务合理避税问题的思考[J].经济技术协作信息， 2014（29）：54-55

[7]李静宜.对我国企业所得税筹划的几点思考[J].商， 2015（31）：224-224