以往来款项精益化管理为基础深化内部控制体系

王晶晶　刘静　孙朋

摘要：随着财务信息化系统的部署和不断深化应用，集中核算和业财一体化模式已充分建立，从根本上打通了业务与财务融合的信息壁垒，加强了数据关联和约束机制，为财务管理创新打开了新局面。在不断追求财务管理创新的同时，财务内部日常应收应付管理的信息化脚步出现了滞后，企业正面临着财务管理不断创新转型和日常应收应付管理方式落后的矛盾。

关键词：往来款项；清算；管理

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）010-0-01

往来账款清理工作是一项长期细致的工作，涉及管理对象多、款项多、频度高、挂账时间跨度大、缺乏有效的往来管理系统，传统的手工计算给财务人员增加巨大工作量。随着企业财务管理精益化、信息化、集约化水平的不断提高，对往来款项管理提出了更高的要求，亟待在现有基础上实现新的突破。经过精细的前期数据梳理工作，通过查看历史凭证、与往来单位对账等途径，开发出一套适应新形式要求的规范、高效的财务往来款项管理系统，以便进一步摸清家底、加强往来管理，将往来清理工作深入化、细致化。

一、往来款项清理—应收款项流程

节点1：由往来款项管理岗对企业的往来款项进行自查，逐条核定应收款项明细，追查形成依据，并寄发询证函与债务人落实经济性质、债务金额等。

节点2：在应收应付管理系统中通过查询客户明细，查询债务人应还款项，并与债务人函证核对。

节点3：通过查看债务人财务报表、查看债务人申请授信时或授信检查时提交的企业会计报表和其他财务资料、查看债务人的对外投资、存货、应收款项等确认债务人的偿还能力。若确实对方单位没有债务偿还能力则财务资产部往来专工整理坏账准备方案。

节点4：在系统中新增一条坏账准备的申请，手工导入一条申请单，上传相关佐证附件，递交企业领导审批。

节点5：坏账按照会计准则进行账务处理后，向税务机关进行备案，并填写《企业坏账准备损失税前扣除申报表》等资料，用于对坏账进行税前扣除。

节点6：企业大力推进往来款项清理工作，形成往来款项管理工作报告。报告中详尽的介绍往来款项明细，往来款项管理情况、降压情况，往来款管理工作面临的问题和困难和相关措施建议。

二、往来款项清理—应付款项流程

节点1：由前端部室提交财务资产部资金支付审批表，资金支付申请表必须标明部门、项目名称、报销内容、采购订单号、合同金额、累计已付款、质保金、实付金额、收款人、收款人开户银行、付款方式等，经经办人和审批人手工签字后递交财务部现金预算审核人员。

节点2：财务资产部现金预算管理人员审核该资金支付是否在上月上报的预算支出之内，若是上月已经将现金预算上报那需要将其传递给管理往来款项的人员，若是没有上报那么需要将其退回给前端业务部门。

節点3：财务资产部往来款项管理岗需要对债权人是不是存在进行验证，查明存在那么应该在应收和应付管理系统中进行供应商明细的查询，并通过询证、发函等形式来和供应商进行核对，在核对无误后进行出纳付款的交出，若是这个债权人不存在无法进行账款的支付，那么需要由往来款项管理岗向企业领导提交应付款项结转营业外收入的申请。

节点4：若已支付款项，出纳将已支付的凭证交予会计进行付款账务处理。若款项不能支付，则由领导审批后交予会计结转营业外收入，进行转账会计处理。

节点5：将相关佐证材料交由税务局备案，将该笔无法支付而转入营业外收入的款项计入企业收益计算交纳企业所得税。

节点6：企业大力推进往来款项清理工作，形成往来款项管理工作报告。报告中详尽的介绍往来款项明细，往来款项管理情况、降压情况，往来款管理工作面临的问题和困难和相关措施建议。

三、应收应付管理系统功能架构及说明

通过应收应付管理系统更好的贯彻执行相关债权债务的制度、办法等，不定期采用电话核对或函证形式与挂账方核实往来款项余额，通过对往来款项的账龄进行分析，重点分析余额大、挂账时间长的款项。 建立长期挂账往来款项备案备查制度，建立 “三年以上长期挂账往来款项备查簿”，将长期挂账的情况详细的列出来，并将其作为基础来考核各个部门的业绩，避免出现新的三年以上的长期挂账款项，从而确保往来款项管理工作能够实现常态化。通过进行风险管理长效机制的健全，能够确保风险控制和企业总体目标相符，并且在其能够承受的范围内；重视资金使用效率的提高，对现有管理体系以及相关的控制流程来进行优化，精细化管理往来的账款；重视规章制度的建设，对内部控制体系进行完善，保证信息的真实性并及时的沟通信息，确保管理标准化的实现。