企业应收账款风险规避措施研究

仲蕾

摘要：应收账款随着企业的赊销活动而产生，应收账款是企业流动资产的重要组成部分，应收账款也在一定程度上反映了企业的营业收入，因此应收账款对于企业的生产经营至关重要，本文先通过应收账款对企业经营活动的影响分析来揭示应收账款风险规避的必要性，然后提出应收账款风险规避的具体措施。

关键词：应收账款；风险规避

中图分类号：F231 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）010-0-01

一、应收账款及应收账款风险的概念

应收账款是企业在正常生产经营活动中因销售商品、产品或者提供劳务而向购货单位或者接受劳务单位收款的款项。应收账款一般包括销售产品收入或者提供劳务收入、应交的增值税金、代购买方垫付的费用。广义上的应收账款包括应收账款、应收票据、其他应收款。应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本、管理成本、机会成本的增加。

二、应收账款对企业经营活动影响分析

（一）对筹资活动的影响

企业在资金不足，影响生产经营活动时会通过外部筹资来缓解资金压力。企业筹资的方式主要是权益筹资和债务筹资。权益筹资通过发行股票的方式来筹集资金，这种筹资成本相对较高。债务筹资主要通过发行债券、银行借款等方式来筹集资金，债务筹资虽然筹集成本相对较低，但是采用债务筹资会使企业的资产负债率上升，增加企业的破产风险。应收账款对企业筹资活动的影响表现在应收账款的存在可能会增加企业筹资活动，增加企业的资金成本，增加企业的财务风险。

（二）对经营活动的影响

企业将产品销售出去，收回货款，才能弥补之前的产品耗费，有了资金的回流，企业就可以继续采购原材料，组织工人进行下一批产品的生产。相反，如果企业的应收账款不能及时收回，企业的资金链就会断裂，企业就没有足够的资金进行下一批产品的生产，企业可能会停工，造成产房和劳动力的闲置。影响企业正常经营活动的开展。

（三）对投资活动的影响

企业一个会计年度的利润不仅来自本企业的生产经营，对其他企业的投资收益也构成了企业本年度的利润总额。应收账款会引起企业机会成本的增加，购货方收到产品，却没有及时将货款支付给企业，相当于占用了企业的资金，企业因此产生了机会成本。当企业能够按时收回货款时，企业就能将闲置资金投入其他生产经营情况较好的企业，获取投资收益，来减少本企业亏损的风险。

三、应收账款风险规避的具体措施

（一）提高产品的竞争力，减少赊销方式

随着经济的发展，产品品牌众多，竞争激励，以买方市场为主，基于这样的背景下，企业为了招揽消费者，扩大产品占有率，降低库存成本。企业不得不采取赊销的措施。赊销是造成应收账款风险的根本原因。因此，企业应该加大研发投入，提高产品自身的竞争力，树立自己的品牌，形成以卖方市场为主的格局。在卖方市场下，企业拥有主导权，可以选择资信状况好、拖欠货款可能性较小的客户进行合作，在产品供不应求的情况下，可以采用预收货款的方式销售产品，这样不仅可以从根本上避免应收账款的风险，还能提前获得资金的使用权。

（二）利用现金折扣，制定积极的信用条件

现金折扣是销货企业为了鼓励购买方尽早付款而给予购货方的折扣，在多数情况下，购货方资金不紧张的情况下，会考虑享受现金折扣，因为放弃现金折扣也是有成本的，给予购货方现金折扣会增加企业的销售费用，当销售费用小于因应收账款而产生的风险时，企业应通过制定积极的信用条件来降低应收账款风险。

（三）做好账龄分析工作

企业会计人员在企业应收账款数额比较大的情况下，应当编制账龄分析表，分析应收账款可能存在的风险，一般来说应收账款的期限越长，企业不能收回的可能性也就越大，因此，企业应当通过分析应收账款历年的收回情况，确定一个风险年限，当某一笔应收账款达到此年限时，企业应当积极追讨，也可以通过支付一定比例的收賬费用来收回应收账款。

（四）风险转移

企业可以将应收账款转化成流动性更强的应收票据，在企业急需资金时，可以持应收票据向银行申请贴现，虽然会因贴现减少应收账款的回收额，但是当贴现利息小于因资金断裂而给企业造成的风险时，此方法是可行的。还可以通过应收账款保险的方式将坏账带来的主要成本转嫁到第三方（保险公司）。如果产品订单金额很大，而且购货方采取赊销方式且企业对购货方资信情况不了解的情况下，企业应当要求购货方提供担保，而且担保方需具有偿还此笔货款的能力。这样在购货方无力支付货款时，可由担保人承担，通过风险转移，可以有效降低企业的应收账款风险。

（五）加强客户的信用调查，建立信用机制

企业在与客户签订购货合同时，应多方打听购货方的信誉度，或者要求其出具银行的信用报告，对于资信状况不好的客户，企业应拒绝赊销或者降低赊销规模。对于有过合作的客户，企业应该做好资信记录工作，根据历史还款情况的记录来做出提高赊销规模还是降低赊销规模的决定。

（六）加强企业各部门的信息沟通，加强会计监管

销售部门为了提高自己的销售业绩，会扩大企业应收账款的规模，只管销售而不考虑应收账款收回的可能性，对此，会计部门要加强对销售部门的监督，杜绝销售人员为了自身业绩而随意扩大赊销规模的现象。另外，企业应该对销售部门采取“谁销售、谁负责”的管理政策。将责任落实到具体的销售人员，从销售环节减少应收账款的风险。

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作者简介：仲 蕾（1996-），女，汉族，四川蒲江人，本科在读，单位：西南科技大学，主要从事管理会计研究。