医院实施内部控制的必要性及路径探讨

李秀丽

摘要：2014年财政部出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》之后，各大企业加强了企业的内部控制，医院作为国家事业单位也不例外，但在具体落实内部控制工作中仍存在着一系列问题，文章就医院在实施内部控制中存在的普遍性问题与内部控制的必要性以及路径进行了探讨。

关键词：医院；内部控制；必要性；实施路径

医院在实施内部控制工作需要整个医院的管理层与决策层以及其他医务人员全体员工的共同努力，全员参与才能完成医院全方位的内部控制工作。

一、内部控制的意义

内部控制指的是在一定的环境下，事业单位为了提高整个企业的经营效率、充分且有效地获得以及使用各种资源，达到既定的管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。医院的内部控制需由医院的决策管理层与全体职员共同实施，具有全方位等特点。

二、医院内部控制的必要性

（一）内部控制是不能缺少的制度要求

在中纪委全会上，习近平总书记指出对于权力的运行一定要重点进行制约与监督，权力的实施一定要在制度规范下进行，要建立不敢腐败惩罚制度，不能腐败的防范制度，不容易腐败的保障制度，而内部控制是防贪防腐最重要的一环，通过内部控制进行内部调控从源头上解决那些贪污腐败现象的发生。

（二）内部控制是医院管理工作中的根本需求

医院按照相关规定进行内部控制能够提高医院的整体经营效率，加强对医院的目标管理，引领医院内部管理层，实现既定的管理目标，使各个职位完成自身的工作目标。医院内部控制最终要的一点是能够让医院内部各个职位的工作人员懂得如何能够正确实现自身价值，达成整个组织的经营目的。同时医院通过内部控制来建立符合医院情况的管理机制体系，体现属于医院的管理思想以及对于医务人员的具体要求。完善的医院管理体系能够让每一位医务工作人员积极履行自身所承担的责任，不过于追求自身利益，避免出现员工利益与医院利益冲突的局面还有利于解决医患矛盾。通过内部控制还能加强对医院职工个人能力的筛选，预防医师个人能力不足导致医疗事故的发生，医院必须承担对医生本身能力的监督责任。

三、医院内部控制现状存在的问题

（一）内部控制的环境问题

医院内部控制的实施过程中由于环境因素影响存在着一系列大大小小的问题，由于医院属于国家事业型单位，医院的领导层大多数由上级党委组织或政府部门进行直接委任，这导致了如今的医院领导们更主要考虑到如何完成上级所指派的任务，而不是积极加强医院内部控制，提高医院经营效率。再者，医院的领导层大多数都具有政治性，而不是对医院所需求的医疗财政方面具有专长，客观上加大了内部控制的工作难度，加之一些医院对于内部控制仅仅停留在政策规定层面，认识上存在不足，内部控制制度建立不够完善，责任体系残缺，这些都让内部控制工作存在障碍。

（二）预算管理问题不严谨

在医院预算管理方面上，政府采取的是核定收支，定项补助，超支不补，结余按规定使用的办法。医院在实际经营过程中，医疗业务收入与财政拨款并不全属于政府的预算管理，政府对于医院的预算管理缺乏严格的考核力度，而医院在于预算方面同样也比较粗略，并没有将预算管理过于看重，仅仅认为预算在于算，不能将预算管理与实际经营紧密结合，这些都属于内部控制过程中普遍存在的问题。

（三）医院对于内部控制缺乏深刻理解

内部管理工作执行过程中最为根本的是医院高层管理人员对于内部控制概念理解上缺乏认知，医院的管理人员普遍生硬的认为内部控制就是对于医院自身管理工作进行制度上的实行，每个部门都在进行制度的制定修改，部门与部门之间制定的制度存在一定的矛盾与冲突，在制度执行过程中也缺少相应的监管，导致制度的不规范实行。对于内部控制指挥生硬的照搬一些书面上的制度规定，不能有效的结合医院自身的经营状况，不能发挥内部控制所具备的真正作用从而达到提高医院管理效率与经营效率的目标。再者，内部控制管理过程中责任体系不健全，管理过程中出现的问题没有相应的人员进行承担。总体来说医院管理层对于内部控制缺乏足够的理解，加之在专业层面上由于环境因素影响存在一定的差距，对于内部控制大多都只注重了形式而忽略了内部控制的实际内容。

（四）会计管理影响力度不够

就目前医院经营现状来讲，医院忽略了会计管理对于内部控制的影响的重要性，会计人员并不能參与到医院高层的决策中来，为能充分发挥医院会计师应当具备的职能，医院管理进行内部控制中缺乏财会方面的专业知识，不能正确对于医院经营做出正确的决策。

四、医院内部控制实施路径及完善方案

（一）从管理层面加强内部控制

内部控制从核心上来是组织机构的设置，对于医院内部的管理层要进行正确规范的分权与集权，政府与上级管理层应当加强对于医院高层的委派工作，授权分明，同时要进性明确的职责划分，派遣具有专业水平的管理人员进行内部控制工作，再者医院在内部控制工作上要首先对内部控制进行规范性的学习，提高对内部控制的理解，学习先进的管理方法与理念结合医院实际情况进行内部控制管理。管理层要分清事情的轻重缓急，从整体上思考，适当牺牲掉局部的效率，选择相应最适合的管理方案，增加整体内部控制管理效率。

（二）从技术层面上加强内部控制

1.明确责任体系，职能划分准确，对于每项工作都要明确自己的责任人，细化每一步工作流程具体到每一位人员，让医院管理过程中分工明确，建立完善的责任机制，对于每一项业务工作都要有明确的规定，具体每一位医院员工的工作范围及所需要承担的相应的法律与经济上的责任，并要以书面形式出台文件作为凭证，防止医院职员在工作范围与权限上出现混乱，导致工作不能进行以及责任推卸等现象的发生，强化医院医务人员的责任心与积极的工作态度。2.加强归口控制，严格遵循相关管理事项规定的性质要求，结合医院的组织机构与职位规划，分明各项业务的归口管制及相应责任单位。比如科研经费方面由科研项目科全权负责归口管控，其他部门不能进行干预越权管理。3.加强预算管理，医院属于事业单位，但同样属于盈利企业类型，预算管理工作便是不得不给与重视的一项工作环节，预算管理作为业务开展的根本保障，同样属于内部控制中的最核心的一项管理工作。医院经营过程所有工作的开展都离不开预算管理工作，想要加强企业内部控制，必须以预算管理为主，资金管理为核心进行财务管理，加强对于预算管理的审核，执行，评估等工作环节。4.加强医院固有资产保护，建立医院资产的日常管理清查机制，将医院的医疗设备这些资产记录在案，方便对于医院资产的日常维护以及对于废弃的资产及时进行替换处理，从资产保护上进行内部控制。5.财会队伍的积极建设，健全医院的财务管理制度，加强财会人员的业务水平，明确财会责任体系，会计账务数据的系统化管理，提高医院整体的财会管理水平，同时管理层还要给予财会信息一定的重视，积极引进财会数据信息的分析，引导管理层在发展方向上做出正确的判断，明确企业自身的财务定额以及经营计划，完善符合医院实际经营状况的财务既定目标。6.加强医院所开具的单据管理，医院大大小小的业务都需要开具相应的单据，在单据开具方面一定要严格遵守国家相关规定，明确单据所涉及的各项业务，将每项业务纳入档案管理，加强内部控制流程，防止单据混乱造成的业务问题。7.加强医院内部信息的公开化，医院作为国家事业单位，虽然也要以营利为主，但根本目的是一种服务于大众的事业型单位，每天都要接受大规模的业务人群，所涉及的业务信息也是庞大的，牵扯金额也是巨大的，医院必须严格遵循国家规定建立一套完善的信息公开制度，明确医院经营信息的内容，及时将医院经营过程中的业务信息明确公开给人民大众，避免一些医院以高价药品进行黑心盈利，损害人民大众的利益。

五、结束语

文章就医院内部控制现状进行着手，详细探讨了目前医院内部控制工作的重要性及管理中存在的普遍性问题并提出了一些如何完善内部控制工作的途径，望能促进医院的发展。

参考文献：

[1]苏红.医院开展内部控制的方法和路径[J].中国内部审计，2014（4）：54-58.

[2]吕明.试论加强医院会计内部控制的有效途径[J].财经界：学术版，2015（14）：206-207.

[3]唐焱.医院实施内部控制的方法和途径[J].财会学习，2016（24）：256-256.

（作者单位：梅河口市妇幼保健计划生育服务中心）