浅析技术研发费加计扣除的实际应用

2017-06-12刘世兵

财会学习 2017年11期

关键词：加计扣除实际应用

刘世兵

摘要：国家出台技术研发费加计扣除税收优惠政策，是为了减轻企业资金投入负担过重，鼓励企业加大投入不断创新，开发市场需要的新产品。本文主要是通过国家政策的解读，结合工作实际指导财务人员做好财务相关工作。

关键词：技术研发费；加计扣除；实际应用

现代科技日新月异的发展，促使企业在研发上不得不投入大量资金，来提高自主创新能力，但研发费的投入无疑会加重企业经营负担，正是基于国家对企业研发新产品的扶持，出台了相应的配套政策，其中技术研发费的加计扣除税收优惠政策对大多研发企业都适用。

一、国家相关政策的规定

所谓技术开发费是指纳税人在一个纳税年度生产经营中发生的用于研究開发新产品、新技术、新工艺的各项费用。企业所得税法及其实施条例规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。换言之就是企业在发展中针对新型技术、产品及工艺在开发及研究过程中所形成的费用，而且没有归纳到无形资产当期损益中的，在依据相关规定折扣之后的费用数量；如果形成了无形资产则要根据其比例的150%进行摊销。

为了能够激发企业开发各种全新事物及落实相关优惠政策的积极性，国家财政部门、税务部门及科技部等联合针对研究开发费用加计扣除政策进行了完善，并已经在实际上得到贯彻。

二、企业开发费实际操作应用

（一）开发项目的立项工作

企业应当成立“技术开发中心”，主管企业新品的研发工作。所谓新品开发立项是指企业对具体开发的新产品所需的资金、人员、技术要求、开发方法、时间等要求进行设置、论证，并通过申请、审批等流程，建立一个合法、合规的开发项目。一般新品开发立项需要提交项目申请书及可行性报告提交企业主管技术负责人和单位领导审批。一般项目开发报企业技术中心立项，并报单位负责人审批；重大项目需报当地科技主管部门（科技局、厅）审核备案。技术中心同时进行两个开发项目以上的要按类别分别立项。

（二）开发项目专利技术的申请

所谓专利技术，即一个企业对这一技术有专有权，并受到法律的保护。我国针对专利法进行了总结归纳，将其分为发明专利、实用新型专利所保护的技术。科技成果的转化最终要形成产品，而新品最终要面向市场，为企业创造价值。在激烈的市场竞争中，同类产品很快出现，所以企业在研发过程中，要注重知识产权的保护。申请专利保护是开发新品的必要措施，特别是要取得高新技术企业就更加需要新型发明专利数量。

（三）研发经费的专项申请

企业在研发过程中需要投入大量资金，其中自有资金应该占到总投入资金的70%以上，其余部分可以向当地科技主管部门提出申请专项补助，申请专项补助的企业必须符合当地规定的条件，在财务上要主要有以下几个方面：

1）企业有完整的研发项目立项书

2）科技计划申报表（企业研发经费补助计划）

3）主管税务机关签章的《企业所得税优惠事项备案表》

4）《研发费用加计扣除优惠明细表》

（四）研发费用的具体范围

1.人员人工费用。就是参与到实际研发活动中的人员所涉及到的工资酬劳、养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险以及住房公积金、生育保险等等一系列费用。

2.直接投入费用

（1）研发过程中所使用到的材料、燃料及动力费用等

（2）开展中间试验、产品试制所运用到模具、工艺的开发及研制费用。没有形成固定资产的样品、样机及测试所产生的费用，试制产品的检测费等。

（3）研发过程中使用到设施仪器的维修、管理、检验、调整等所形成的费用，及通过经营租赁形成获取的用于研发活动的设备仪器费用。