现代企业财务管理中的税收筹划应用探讨

孙金伟

摘要：现代经济发展迅速，各个行业都存在着日益激烈的竞争，现代企业为了降低运营成本，都非常重视进行税收筹划，税收筹划属于财务管理的范畴，进行税收筹划会促进企业经济的发展。本文探讨了税收筹划在现代企业财务管理中的应用。

关键词：现代企业；税收筹划；财务管理

一、税收筹划概论

（一）作用

税收筹划的作用主要有以下两点：一是税收筹划可以提高企业资金的利用率，企业可以通过税收筹划来延期纳税，企业可以有时间来做出投资和经营决策，同时也可以避免或减少企业受到税收处罚，可以实现企业税收方面的利益最大化；二是可以更好的执行国家的税收政策，通过纳税来扩充国库财政收入和外汇收入，同时可以促进税收代理行业的发展。

（二）税收筹划的基本特点

进行税收筹划时要遵循一定的原则，总的说来坚持三个原则：

一是不得与国家的税收法律法规相违背。进行税收筹划要严格执行国家的相关税收法律法规，进行筹划的前提是要合法，是在此基础上纳税人选择的最佳的纳税方案，可以有效降低企业的经营成本，同时可以规避激烈的市场风险。同时进行税收筹划也是国家税法在制定时的目标之一，是一种宏观调控手段。

二是要进行事前筹划。筹划不是企业的经营活动发生之后的一种事后行为，而是企业在决定进行经营活动之前就已经制定好，是一种前瞻性的企业行为。

三是目标性。税收筹划的目的非常明确，就是降低企业的经营成本，规避市场风险，有了明确的执行目标，才能确定最佳的税收筹划方案。

二、税收筹划在企业财务管理活动中的应用

（一）在筹资过程中的应用

企业要进行经营首先要有充足的资金，但是实际的情况由于库存占用资金、投资等多种原因，企业可以实际支配的资金往往不足，为了维持正常的经营活动，必须要进行筹资活动，筹资是企业必须要面对的一件事情。在进行筹资活动时，首先要解决资金的结构问题，即企业在进行经营时所要解决的资金问题的构成情况，各种资金的构成比例是怎样的，企业的管理者和实际控制人要根据提供的多种筹资方案，选择一种最佳的资金构成方案，资金结构要对企业的经营有利。在选择资金结构时如果进行税收筹划，就可以对企业的资金结构进行优化，使企业的资金成本得到降低，从而可以增长企业的经济效益。

现在我国采用的资金筹资方式有很多种，主要采用的是股票和债券两种形式。单纯从税收筹划的角度来说，债券筹资方式更加易于操作。由于债券是可以计算利息和手续费的，可以与债券的本身价值一起计入企业的在建工程价值，或者记入期间费用（财务费用），财务费用可以进行税前扣除，所以可以抵减企业的应纳税所得额，减少企业交纳的企业所得税额；股票筹资形式体现的是股东的权益 ，是在税后反映的，所以税法规定不允许抵减企业的应纳税所得，采用股票筹资形式交纳的企业所得税不会减少。虽然采用债券形式从税收筹划的角度来说是最佳的，凡事都有两面性，交纳的所得税减少了，并不代表企业的利润增加了，进行税收筹划时要在合法操作的基础上，进行筹资方案的设计时所得税是一方面，更重要的是要实现税后利润的最大化，这是衡量一个筹资方案优良与否的关键。

（二）税收筹划在投资活动中的应用

企业进行投资活动，可以让企业的资金发挥最大的资金价值，前提是企业要在保证正常经营活动的基础上，保证可以有充足的自有资金可以进行投资。在投资活动中进行税收筹划，要综合考虑投资被投资方、投资活动的地点、采用的投资形式等多方面的因素。我国在制定税收政策时是根据各个行业和各个地区的不同发展情况来制定的，这样可以协调地方经济与国家经济的平衡，实现对国家经济的宏观调控，使我国各地区的经济发展可以相互平衡。企业在进行投资活动的税收筹划时，要依据国家和地方的税收政策，投资方向选择那些国家着手发展的行业，要充分利用国家的税收优惠政策的规定，获取企业经济效益的最大化，通过税收筹划来降低企业的纳税总额。

企业在投资活动中进行税收筹划，要综合考虑企业的组织机构以及分支机构的情况。企业采用的组织机构形式不同，要适用采用不同的税收形式。在企业组织形式中，子公司、公公司是比较常见的企业分支形式，子公司是独立法人，税法规定企业的子公司是具有独立纳税资格的纳税人，要承担与企业相同的纳税义务；分公司是企业在不同地区设置的下属机构，是非居民纳税人，企业做为纳税人，分公司不承担全部的纳税义务，分公司的利润核算是归属于总公司的，是非独立税纳人。企业要根据项目设置和发展的实际情况来决定设立子公司还是分公司，履行纳税义务时选择一种更利于企业合理纳税的方式。

企业的投资活动有两种形式，分别是直接投资和间接投资。直接投资指的是企业直接将资金用于投资活动，间接投资指的是企业采用债券或者股票的形式来进行投资活动，如果企业进行国库券投资，实现的投资利润可以免交企业所得税，如果企业采用债券形式的投资活动，所获得的利润要计入企业所得税应纳税所得额，如果采用股票形式的投资活动，实现的股利不计入应纳税所得额，但是股票投资形式的风险性较大。企业进行直接投资会面临许多税收方面的问题，涉及的税种较多，如增值税、消费税、营业税、企业所得税、财产税等。进行投资活动的税收筹划，要考虑采用非货币形式还是货币形式，采用哪种形式，要权衡哪种形式对企业降低税收更为有利，这样可以使市场风险和投资成本之间达到平衡。

（三）税收筹划在企业资金运营活动中的应用

企业筹措到所需的资金后，要进行具体的運营活动。进行资金运营活动的税收筹划时，要预估企业各个经营项目的收入额，根据收入情况来实行税收筹划。要对经营活动的核算情况进行税收筹划，通过筹划可以平衡成本、期间费用和利润三者，核算方法可以采用存货计价法和折旧提取法。存货的计价方法分为先进先出法和加权平均法，企业确定了某种存货计价方法，一般一年内不得更改，两种方法分别适用于不同的存货内容。如果物价持续下跌此时可以采用先进先出法，这样核算以后期末存货成本就会下降，销售成本就会提高，企业本期的应纳税所得税会减少，交纳的企业所得税会减少，企业的税收负担会减轻；如果物价表现出不规律的波动，可以采用加权平均法，采用加权平均法可以降低企业资金运营的风险 。进行内部核算时也要考虑期间费用的影响，企业要提供合法的费用单据，并根据会计制度合理的估算损失，这样可以降低企业的所得税负担。如果某项往来款项被定性为坏账，要计入当期损益，进行成本费用的摊销时，要制定一个比较短的摊销期限。

要对利润分配情况进行税收筹划，企业进行财务管理的目的之一便是确定税后利润，为股东分配企业利润，利润的大小以及分配原则，关系着股东的直接利益，所以分配必须要公正合理，这关系着股东是否可以和平共处，有利于企业的经营稳定。对利润进行税收筹划时，主要的筹划要点是股利的分配以及是否进行再投资。股利是股东应得的利润分成，分为股票和现金两种形式，如果是现金股利要涉及所得税。企业在确定股东分配形式时，要考虑到企业各个经营项目的情况以及市场状况。如果不分配股利，对所得利润进行再投资，企业要进行投资风险的合理估计，为了保证投资收益，可以根据当地的再融资优惠政策，通过税收优惠来降低纳税额，同时也降低了面临的市场风险。

三、小结

现在我国经济迅速发展，市场环境越来越成熟，相关的税收法律法规也越来越完善，企业面临激烈的市场竞争，进行税收筹划非常重要，税收筹划可以降低企业的税收负担，实现利润最大化，对于企业是实现利润、规避市场险的科学管理方法。

参考文献：

[1]卢桦.税收筹划在现代企业财务管理环节中的应用[J].商情，2012（32）：161-162.

[2]李婷婷.税收筹划在现代企业中的应用[J].商场现代化，2016（12）：156-157.

（作者单位：天津京运汽车租赁有限公司）