设立企业税务会计的必要性及原则

张维保

摘要：税务会计是在经济进步情况下的产物，他研究的内容不仅涉及税收工作的會计问题，还处理有关企业会计的税收问题。税务会计是从企业而会计体系当中分离出来的单独处理企业税务的，具有自身独立的体系和运转法则。税务会计处理过程中所涉及的资料包括财务会计账簿记录、会计报表。由于当前的会计工作人员缺少对税务会计的系统学习，在具体的工作中难以将税务会计工作处理到位，很多地方总会出现错误。伴随着法律法规逐渐的走上正轨，税务会计相关规则和法律有自身的运行系统，与会计管理并不相同，倘若要求两者按照同样的标准进行管理，可行性非常低。同时也会影响税务会计作为独立的会计体系的价值。因此，只有将税务会计真正的独立于会计管理体系，才能够真正的发挥她的管理作用。

关键词：企业；税务会计；必要性

一、企业税务会计重要性

（一）有助于企业实现自身利益目标

通常情况下，纳税是企业必须履行的社会职责，倘若企业想要逃税漏税必然会承受一定的法律责任。企业想要正常的降低企业纳税数额，就需要对税务工作加以了解，明确哪些企业受益是可以参与减税、免税、退税活动。明确企业是否有权利对税务处罚进行听证；如何举报税务工作人员徇私舞弊行为等等。这些都能够在一定程度上帮助企业减少税收数额，维护企业自身的权益。对于企业来讲，应当熟悉税法准则，这不仅是企业维护自身利益的必要条件，更是企业做出正确的纳税行为的保证。

（二）现代市场经济发展的基本需求

财务会计与税务会计为一体能够满足我国过去的经济形势，但是现代经济中企业要求有更多的自主执行权，真正成为一个能够自主选择发展方向、自负盈亏以及自我约束的经济实体。企业已经不再是国家能够强制性管理的经济实体，企业在满足国家利益的同时更追求自我利益的满足，国家作为宏观管理者有权利要求企业履行纳税义务，但是也要给予企业一定的权利。企业税务会计刚好能够满足国际和企业两方的需求，给予企业一定的自我选择权利，保护自身的利益。

（三）促进企业和税务机关提高管理水平

倘若企业了解税务会计的详情，那么企业在处理税务会计方面户有很大的优势，不仅可以有效根据各种政策实现免税、减税、退税等服务，还能够避免因为会计工作不符合税务的要求而遭受处罚。总的来说，企业争取税务优惠政策并不不妥，反而能够鼓励企业更愿意积极参与纳税工作。税务机关想要获得更多的税收工作就必须提升自身的管理水平，企业满足税务优惠政策的应当尽最大程度的保障企业的利益。一味的强制性打压反而降低企业纳税的积极性。企业与税务机关都想争取自身的利益最大化，两者之间的矛盾较为突出，企业税务的构建在一定程度上给予企业自主工作的空间，提升企业纳税的积极性。当然，企业税务会计的构建不仅能够提升企业内部的会计管理，同样增强税务机关工作人员检查工作压力，推动税务机关的会计管理水平。

（四）改善财税合一制度所带来的局限性

在我国高度计划经济体制下，财税一体化执行效力强。但是现代市场经济中，政府已经不再对市场拥有全面的操控能力，要求给予企业等经济实体自我成长的空间。构建企业税务会计给予企业很大的选择空间，根据企业本身的情况有选择性的处理财务会计。税务会计独立于会计管理工作，不仅能够降低企业会计工作人员的工作压力，使其专门从事于会计管理工作，还促进税务会计工作更为细致，真实的反映企业税款的真实性。

（五）税务会计是企业核算模式改革进步的需要

会计工作企业经济业务所必不可少的要件，作为服务于市场经济基础工具，能够为企业管理人员、投资人、债权人提供更为有效的企业经营信息。所以，构建高效的会计工作是企业的进步。构建独立的企业税务会计工作体系，降低会计管理工作的负责性，提高会计管理工作的纯度，强化企业内部的管理工作。税务会计的独立化，能够促使企业及时的了解税务管理制度的变化，更好的处理企业内部的税务工作，监管企业资金的流向，确保企业经营合法化。企业会计管理工作专业化、专门化也是企业核心竞争力的一种。税务会计与财务会计两者相互独立有利于企业会计核算工作的进步。

（六）税务会计独立于财务会计是顺应全球经济一体化的必然

全球经济一体化已经发展到深化阶段，几乎每个国家都参与到世界经济体系当中，都不可避免的被全球经济形势所影响。全球经济一体化发展最大的影响是国内各项经济政策和管理指标逐渐趋向于国际指标，即企业的财务管理制度更偏向于国际化发展。国际会计管理工作当中，税务会计、财务会计以及管理会计三者相互分离，各成体系。所以税务会计独立于财务会计是发展的必然趋势。想要获得更多的国际资源，会计管理工作也要与国际会计管理工作相接轨，以便促进我国经济的现代化、国际化，这也是维护我国企业在国际交易中的权利的必然选择。

二、设立企业税务会计应遵循的原则

（一）遵循税法的原则

企业税务会计管理的是企业税务是否符合法律法规，只有遵循国家税法才具有统一性。所以，企业在处理自身的税务会计时应当严格遵循国家税法，具体到企业税务的账簿、凭证、会计基础、会计年度、计算单位、申报制度等细节。尤其是企业资金流动等内容更需要详细处理。企业税务会计虽然具有一定的自我处理空间，但前提是要满足国家税法的规定。

（二）灵活操作原则

企业税务会计操作具有一定的弹性，表现在以下两个方面：一是企业税务会计核算过程中，与企业纳税相挂钩的会计事项绝不准许排除在外，强烈要求核算准确、分项细致；但是一些并不影响企业纳税的会计信息，或者无关紧要的会计信息可以忽略不计；二是会计核算与监督两者同体。这主要是源于企业纳税申报期往往安排在企业会计核算之后。比如税法中规定：企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业不仅需要处理好日常经济活动所产生的税务，还需要做好核算工作，以便能够满足税务机关的要求。企业税务会计工作能够及时的检查出企业内部会计管理所存在的失误，加以改正，避免由于会计出错导致的经济惩罚。

（三）寻找适度税负原则

税务会计对企业来讲对重要的价值是能够为企业管理者、投资人以及税务机关提供准确而真实的企业经济状况的财务报表。这些信息有助于会计信息使用者制定一系列的市场经济计划或者管理行为。所以，企业的税务工作人员应当详细的了解税收工作的价值和我国税务的法律制度，以便提供高质量的税务工作结果。国家的税务制度是按照整个经济运行的情况进行制定的，假如具体到某一企业或者产品就有可能存在一定的空白，很多企业就难以获得有效的纳税减免、退税以及减税等优惠政策。企业在日常的工作中不仅要处理好自身的管理，深入的研究各个投资方案与纳税制度，使其能够尽可能的相适合，获得较多的税收优惠，实现企业利益最大化的目标。其次，企业的税务会计管理要经常的关注国家在税务方面政策的调整，保障企业的税务工作能够真实的反映企业的经营状况以及所应当缴纳的税额，杜绝漏税、偷税事件的发生，正确的看待国家纳税政策，及时的缴纳税款。

（四）会计核算的一般原则

税务会计满足会计核算的一般原则，包括核算总体工作的客观性、可比性、一惯性原则；会计资料信息质量方面的相关性、及时性、明确性；会计修订方面的谨慎性、重要性原则。这些原则作为会计管理的基础性原则，在会计税务工作方面具有普适性。

三、结语

企业会计税务的建立对企业内部管理制度的科学化有很大的帮助，它首先在财务管理方面促进企业财务会计工作的专业化和具体化，督促企业会计工作者增强法律意识和社会责任，改善企业偷税、漏税等问题。此外，企业税务会计的建立提升企业的内部管理工作，使企业内部结构更为稳定，表现在外部则企业具有很强的生命活力，市场竞争力提升。

参考文献：

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（作者单位：龙口市地方税务局）