社会保险经办机构内部监督审计工作浅谈

楚春晖

平度市社会保险管理中心

中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2017）05-000-01

摘 要 社会保险经办机构（以下简称“社保机构”）管理着如此庞大的基金收支和结余规模，加强和做好监督审计工作势在必行。本文从建立健全内部监督审计（以下简称“内审”）组织体系等七个方面进行了论述。为解决好这一问题提供了一种切实可行的思路。

关键词 社会保险 经办机构 内部 监督 审计

社保机构作为提供社会保险服务的机构，与财政部门共同受权承担着社会保险基金的管理和运营等工作。以2015年为例，本年度参加基本养老、城镇基本医疗、失业、工伤、生育保险人数分别为8.58亿人、6.66亿人、1.73亿人、2.14亿人、1.78亿人；五项社会保险基金总收入4.6万亿元、总支出3.9万亿元，基金累计结余达4万亿元。管理着如此庞大的基金收支和结余规模，加强和做好社会保险基金和经办机构的监督审计工作势在必行。

根据《社会保险法》规定，各级人民代表大会常务委员会，财政、审计部门按照各自职责，对社会保险基金的收支、管理和投资运营情况实施监督。2013年，社会保险基金预算首次列入预算报告，接受我国最高权力机关监督。但上述监督审计工作仅是从社保机构外部进行，存在着一些不足，主要表现在：一是由于实施人员专业程度不够，不能有的放矢地实施监督审计工作。二是上述监督审计工作仅仅是事后进行，无法进行事前、事中控制。三是不够深入，仅限于例行监督和抽查、抽检，无法实现全流程、全方位监督审计。因此，建立健全社保机构内审体系势在必行。

一、建立健全内审组织体系

为实现内审目标，必须建立健全内审组织体系，通过有效地配置和使用经办机构资源来确保实施。内审组织体系一般由三部分构成：内审决策机构，主要负责内审的决策、协调和考核等工作；内审日常工作机构，具体负责内审的工作实施，内审单元，主要由社保机构内设机构内部实施。内审决策机构负责人一般由社保机构主要负责人兼任。

二、内审办法的制定与实施

一是根据《中华人民共和国社会保险法》等法规、规章规定，结合本地区、本部门实际，制定切实可行，行之有效的内部监督办法。二是做好风险点的排查、监督和动态化管理。以每项工作节点为排查目标，排查出潜在风险点，评估风险等级，制定防控措施，并进行定期和不定期相结合的监督，并做好风险点的动态化管理，及时更新监控目标和措施。三是做好内审的实施。首先，将日常基金支出业务，全部纳入事前监督，做到原始凭证、支出汇总表、业务信息系统数据、银行付款金额“四位一体”审核。其次，对日常业务以外的其他业务进行专项审计。对整个业务流程进行全方位、无死角审计。

三、具体工作流程

至少由两名以上内审工作人员共同进行，并出示行政执法证件，告知内审范围、内容及要求。现场检查或调查应当制作笔录，对审计出的问题进行取证。根据审计情况写出审计报告，征求被审计对象意见后报内审决策机构。内审决策机构批准后，对审计出的问题提出审计意见，督促落实纠正审计出的问题。

四、审计结果分类和应用

对审计发现问题，由监督审计科按问题影响程序分为A、B、C三大类。A类问题指工作人员涉嫌违法犯罪或对社保基金造成严重影响的问题。B类问题指因工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊而发生，但可以通过业务纠错程序解决的问题。C类问题指工作人员非主观故意造成的一般业务问题。

对A类问题，除按规定对当事人给予组织、行政处理外，由本中心视情节轻重，决定是否移送司法机关处理。对发生A类问题的内设机构，取消全体工作人员年度评先选优资格，内设机构负责人给予组织、行政处理。对B类问题，取消当事人年度评先选优资格，调离工作岗位，列入重点审计监查对象，内设机构负责人向社保机构领导班子作检查。对C类问题，当事人发生1次的，由分管领导诫勉谈话；一年内发生3次及以上的，取消年度评先选优资格，列入重点监督审计对象。

五、存在问题

一是权威性不够。从根本上来说，内审日常工作机构的权威来自于经办机构负责人的授权，一旦无法得到足够的授权，监督审计工作将无法真正发挥作用。二是对内审人员的职业道德要求较高。由于社保机构内审人员主要来自于经办机构，与本机构其他工作人员和业务存在千丝万缕的联系，如无较高的职业道德，将不可避免地损害内审业务的中立性。

六、解决思路

一是加強社保机构内部审计法规建议，使这一工作制度化、常态化；二是社保机构负责人要足够授权，大力支持内审机构开展业务。三是加强内审人员的职业道德培训，职业道德修养，同时，加强轮岗交流和对违法违纪人员的惩处力度，内审真正发挥出应有作用。

参考文献：

[1] 中华人民共和国社会保险法.

[2] 中国社会保险发展年度报告2015，人社部社会保险事业管理中心.

[3] 山东省社会保险稽查办法，山东省政府令第158号.

[4] 山东省内部审计工作规定，山东省政府令第第220号.

[5] 青岛市社会保险稽查办法，青岛市人民政府，青政办发〔2010〕30号.