税务经济环境下会计风险的防范策略探究

周春科

摘要：随着我国社会经济的不断发展与进步，进而带动了我国企业经济的飞快发展。经济作为企业发展的重要核心资源，两者之间是密不可分的，其中在税务经济环境的大背景下，企业的实际会计活动与相关规定有偏差的话，就会导致企业面临会计核算的税收风险，遭遇司法处罚。因此在税务经济环境下，对企业中的会计风险防范问题展开研究，进而为现代企业有效的规避会计风险提供借鉴。

关键词：会计风险；税务经济环境；防范策略

引言

会计部门在企业中占据着至关重要的地位，由于税务经济环境的出现，使企业中产生会计风险。广义上所有对税收活动会产生影响的经济因素的统称即税务经济环境，而狭义上，对市场经济运行发展起到影响或干预作用的税收体制、征管活动等才被称为税务经济环境，本文面向的税务经济环境主要指狭义的税务经济环境。而会计风险主要指，在内外部环境、主客观因素等方面的影响下，企业和会计从业人员可能产生的经济损失，可见本文要研究的会计风险防范是針对现行税收体制、征管活动等因素可能给企业经济损失带来的风险进行防范。

一、税务经济环境下的会计风险分析

税务经济环境下，会计核算技术风险、税务征管风险、纳税筹划失败风险、领导层税收意志风险等最为常见，出现以上风险主要源于两个方面：一是主观方面，我国大部分企业在对会计部门员工培训的时候，由于没有完善的会计培训方案，导致员工的税收意识不足，进而使企业中发生会计风险。其中我国也有部分企业为了实现税收的最小化，把企业中的活动项目多度筹划，导致企业处于法律制裁的额边缘。企业中最为严重的会计风险是，企业中的工作人员为了扩大自身经济利益，进而纵容、贿赂会计人员随意伪造、篡改、销毁会计资料或数据等，这也就让其工作人员进行违法操作额时候，加快诱发会计风险的出现；二是客观方面，我国在经济快速发展的同时，逐渐颁布出关于企业会计的准则法规，进而在不断完善和优化会计准则法规的同时，导致我国市场经济体制存在不公平竞争的现象。其中我国大部分企业对于会计相关管理制度的认识不足，这也就导致企业在适应我国经济市场的过程中，因为对国家宏观经济市场环境把握不清，不能准确执行会计的相关法则，进而诱发企业中的会计风险。

二、税务经济环境下会计风险防范的对策

1、强化会计规范和税收相关法规的衔接程度

我国企业在税务经济环境下，产生的会计风险案例越来越多，进而企业要强化会计规范和税收相关法规的衔接程度。针对现阶段企业中刚出现的会计风险问题，其中国家对于企业会计相关的政策法规频繁变动有关，因此国家要防范企业中的会计风险，国家就要加强会计法与相关企业法律的衔接程度，进而让企业的会计部门在有法可依的环境下，不断优化会计部门，使会计风险问题得以解决。目前企业要防范在税务经济环境下出现的会计风险问题，就要让企业在整体角度上去考虑，国家的会计法与相关税收的法规之间出现的不相容问题，进而让企业中的相关人员对其问题进行可行性分析，帮助企业中的会计部门减少会计危机的出现。国家通过对会计法与企业相关税收法的调整，一方面在一定程度上避免了企业中的会计人员乱用职务能力的问题，另一方面为我国税收部门的管理创造了更加理想的环境。

2、重会计管理制度的约束性和规范性

我国的大部分企业在出现会计风险的时候，只会把责任能落到会计部门的头上，进而忽略了对企业中的其他部门的管理。企业中的会计风险可能出现在任何一个部门当中，例如，在企业的材料管理部门，在装收材料的时候没有上报边角料的价格，进而让企业用流水账列支，而不是通过会计部门进行审查，使企业在进行税收的时候，导致企业存在偷税漏水的风险。因此企业要加强财务部门人员的培训，一方面让财务部门人员掌握过硬的专业知识，让其自身从容处理会计风险问题，另一方面培养财务部门人员的问题处理能力，使企业在出现税务问题的时候能够及时的找到解决问题的策略。

3、建立企业内部制度，避免因会计人员更换诱发会计风险

企业中要建立完善的内部制度，通过制度对企业中工作人员的制约，让其在不违反我国法律法规的同时，避免因工作人员诱发的会计风险。企业通过建立相应的制度，对内部的财务部门进行规范，进而减少了企业中的会计风险的出现。例如，在财务部门计算企业的收入问题的时候，由于会计人员对企业内部财务流程不够熟悉，进而造成企收入、税收值以及成本的数据不够准确，进而让企业中出现会计风险的问题。因此，企业建立相关的会计管理制度，一方面让企业避免会计风险，另一方面提升了企业中所有员工的工作状态。

4、通过企业内部制度，健全会计管理组织结构

会计处理工作复杂，涉及的数据和业务非常多，会计人员在操作的过程中，出现错记、错纳税等突发问题的可能性较大，进而可能会诱发会计风险。要防范此类会计风险的出现，企业应有意识的通过内部制度，建立专职的税务岗位，此岗位一方面对企业经营过程中的涉税业务进行处理；一方面针对企业的税务信息等定期编制相应的报表，为管理人员了解企业的税务状况，优化税务工作提供参考；另一方面负责与税务机关建立良好税企关系，从而达到防范此类会计风险的效果。

三、优化会计部门的整体环境

1、认识依法纳税的重要性

企业要注重培养财务人员的依法交税意识，通过对会计工作员的教育，进而让企业中的管理人员纵容篡改财务数据、销毁财务资料等行为逐渐减少。依法交税作为企业发展中的重要组成部分，两者之间是密不可分的，因此企业不能因为利润极少的税收铤而走险，进而企业不仅要管理好相应的税务部门，而且要维护好企业的市场形象、企业信誉，绝不能因小失大。

2、强化沟通

企业在认识到税务经济环境下，财务风险可能来源于各项业务各个环节的前提下，应有意识的强化企业内部沟通，使财务部门可以利用自身在会计风险防范方面的优势，提升企业整体风险防范能力，例如，企业在签订合同、物资采购等活动开展前积极与财务部门通过网络、电话、面谈等方式沟通，使相关业务的开展可以依据国家相关法律法规合理进行。另外，企业会计从业人员要积极与税务机关沟通，在对新政策的认识存在模糊的情况下，积极咨询税务机关，避免会计风险的产生也至关重要。

四、充分发挥税务机关的服务职能

在“营改增”的特殊环境下，企业的部分业务会发生改变，为防范企业出现会计风险，税务机关应针对企业特点从税种、税率、税收基数、经营模式、管理决策等企业运行管理工作中可能与涉税行为相关的方面进行纳税辅导，推动纳税人在纳税应对能力提升的同时，能够利用自身的专业知识、业务技能、法律理解等有效的规避会计风险。在税务机关提供此项服务的过程中，税务机关应有意识的结合企业的行业所属，列举行业内部的具有代表性的涉税风险案例，这不仅有利于提升企业对正常纳税的重视程度，而且在强化企业对相关法律法规的认识方面也具有积极作用，达到防范企业面临税务经济环境下会计风险的效果。可见税务机构不仅要代表国家执行纳税职权，更要尽可能的保证企业依法纳税的权利不受侵犯。

结语

综上所述，现阶段我国大部分企业已经认识到在税务经济环境下，虽然有利于企业市场经济体制的不断完善，但是会导致企业中的会计部门出现重大问题，进而阻碍了企业的可持续发展。因此我国企业要对会计部门可能出现的风险进行探究，针对会计风险规划出相关的防范方案，进而帮助我国企业在税务经济环境下不断的发展与进步。

（作者单位：河南创想税务师事务所）