价值引领下的预算管理

郑玉刚

摘要：随着油田开发难度加大导致成本不断上升，偏遇低油价“寒冬期”，油田的盈利压力日益凸显。面对严峻形势，迫切需要转变观念，从目标油向产效益油转变，从“量本”管理向“量本利”管理转变，建立效益最优预算体系、实施效益最优预算与控制和全面展开经济效益评价，构建以效定产、以收定支，随油价变动、事前算赢的效益最优下全面预管理新机制，充分发挥全面预算管理在生产经营中的重要作用。

关键词：效益最优；预算管理；事前算赢

一、效益最优预算管理的内容

效益最优预算体系的建立是指通过对预算指标的细化分解，建立起预算管理与承包经营相结合的效益最优经营管理模式。效益最优预算的实施与控制，是以效益为中心、以油价为决策条件，以单井为归集单元，制定相应的“效益、工作量及价值量”等经验管理指标，下达业务预算与财务预算，并对实施过程进行严格的监督、控制。全面开展经济效益评价，主要是通过分析预算与实际的差异，明确差异发生的原因和责任，作为调整下一次预算的依据，实现对标提升。

二、效益最优预算管理的优点

效益最优预算管理以效益为基础，将利润预算目标层层分解，进而延伸到生产、成本和投资等方面，并对各生产、经营、辅助管理等单位进行控制，然后通过分析实际与预算的差异，明确各经营管理者的业绩。其主要优点有：企业目标明确；企业各单位之间的经济活动能够协调一致；责、权、利分明；企业经营活动得到了有效的控制；有利于考评和奖励；全面强化企业内部管理。

三、建立效益最优预算管理体系

注重纵横结合，细化预算编制，构筑效益最优管理体系。首先横向上，设立了成本项目组和专项费用责任科室，并延伸到各三、四级单位的项目组及项目责任人；纵向上，进一步完善了“岗一采油站一管理区一采油厂”四级预算管理网络，形成具有自身特色的“横向到边，纵向到底，分级负责，分类控制，层层保障，逐级落实，宏观调控，动态管理”的效益最优管理体系，精细化全面预算管理的运行。

四、效益最优预算管理的具体实施方法

1.采用倒逼机制和弹性预算相结合的方法

（1）在預算方法上倒逼机制。所谓倒逼预算管理法，是以市场竞争机制为推动力，采用倒逼机制降低成本的动态式成本控制方法，同时又是以预算控制为枢纽进行质量管理、生产管理、资金管理、物资管理、分配管理的企业管理方法。

（2）建立以效益为中心、以油价为决策条件的弹性产量运行决策机制。结合实际，编制合理、有效、量价分离的业务预算、消耗标准和财务预算，实现工作量与价值量双向管理。加强成本预算基础管理工作，细化月度预算和业务预算，突出重点和难点。

2.“财务、生产、投资”三大计划协同

（1）预算制定协同。协同制定财务预算、生产经营计划、投资计划三大计划，统筹优化配置资源。遵循“利润一产量一工作量价值量一产量一利润”路线，提升预算编制质量，发挥价值引领作用。

（2）分解运行协同。以利润为核心，月度预算平衡会为平台，将预委会审定后的预算编制明细表及时下达给各责任科室及基层单位，解说预算编制优化过程，在取得理解认可的同时，作为财务量化对标基础数据，提升全员成本管理主动陛。

3.强化成本管理，确保成本使用高效

（1）强化重点项目管理，确保大项成本使用高效。成本核算在开发单元的基础上，对照目前油田生产成本设置，进一步区分采油、采气、注水、注汽、注聚等工艺流程，建立成本分析体系。

（2）按照“单井效益最大化、投入成本最小化、生产参数最优化”的原则，结合目标利润推行油水井的个性化管理。以单井为费用归集对象，以区块为管理对象，遵循油藏开发规律，以经济效益最大化为目标，开展油藏开发、成本预算优化、过程控制、核算管理、经营分析、评价考核等一系列管理活动，实现产量、工作量、成本和效益的高度统一。

（3）针对生产过程成本架构。建立对应单元、区块、油田的单井成本管理。单井在生产上是开发、生产的个体表现。单井成本也就是生产过程成本的基础归集单元。对应生产过程的成本管理必须要落实到单井，才能形成对应开发单元、生产流程的管理信息。

（4）完善基层成本管理的责任体系，配套生产过程管理。对直接生产费用的核算、分析和管理。要直接落实到基层单位，增加经管人员配置。

（5）前移“事前算赢”预算管理重心，强化事前控制与管理，执行好事中预核算与调整。在整个成本经营过程中，坚持以效益定取舍，优化成本投入方向。从成本的分解、控制到考核，实行“谁负责、谁控制；谁运行、谁操作；谁节约、准受益”的管理机制。

（6）建立完善归口机制，加强成本的预结算管理.根据各项成本的特点和性质，分类优化成本使用预算管理程序，制定材料、油料、维修维护成、外雇车辆、内部劳务、非生产成本预结算管理程序，实现成本预算审批程序化、制度化。

五、全面开展经济效益评价、实现对标提升

1.细化和完善各项标准。以单元（井组）为主体，开展存量算赢，确定老井开不开，新投井上不上。通过维护增量算赢，测算扶停费用上限，确定维护作业扶不扶。通过措施增量算赢，确定措施作业上不上。

2.单井经营效益评价。以单井效益评价为核心，以经济效益目标管理为基础，建立“全要素、全过程、全口径”的预算管理模式，展开分单元、分区块的成本、收益与产量的单井经营效益评价。

3.全面预算管理评价。实施以“预算符合率”、“成本结算率”为依托的全面预算管理评价，评先树优，促进全员对标提升。

（作者单位：山东东营胜利油田河口采油厂）