浅谈企业应收账款的管理

范星茹

摘 要：在这个经济飞速发展、充满了竞争的时代，赊销成了企业日常经营中必不可少的营销手段，同等条件下，优惠的赊销条件可以提高企业的竞争力，但由此而产生的应收账款，也会给企业带来一定的风险。因此，如何加强应收账款的管理，提高企业的防范意识，进行有效的风险控制，是现代企业在经营与管理中的一项重要内容。本文分析了应收账款产生的原因、对企业的影响以及应收账款管理存在的问题，并针对这些问题提出了相应的解决方案。

关键词：应收账款 资信调查 发票管理 内部控制

中图分类号：F273 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）06（a）-075-02

随着赊销等信用交易比例的不断提高，应收账款成为了企业发展中的必然产物，若管理得当，应收账款这一营销策略不但能扩大企业的市场占有率，还能为企业带来利益，但若管理不当，就会产生长时间收不回的大额应收账款，不但会直接影响企业的资金链，影响企业的正常运营，而且还会使企业的利润虚增。

1 企业应收账款产生的原因

1.1 市场竞争与商业信用的产物

在如今这个市场竞争日益激烈的时代，企业为了提高市场的占有率，为了吸引更多的客户、获取更多的合同，就会把向客户提供赊销作为一项必不可少的措施，这是应收账款产生的主要原因。

1.2 实现销售和收到款项的时间差所致

在商品或劳务的交换过程中，成交的时间与收到货款的时间往往不一致，直接形成了企业的应收账款；款项的结算需要时间，一般结算手段越落后，收到款项所需的时间就越长。

1.3 客户自身的问题

一种是信用度比较差的客户，即使其有足够的资金，但因为各种原因而故意拖欠，导致到期的款项未收到而产生的应收账款；还有一种是客户自身面临资金紧缺的问题，确实无法支付到期的款项而形成的应收账款。

1.4 企业内部管理因素

企业对应收账款不重视，没有明确的管理机制，相關政策制定不合理等，也是应收账款长期存在的因素。

2 未收回的应收账款对企业产生的影响

2.1 导致企业面临营运资金短缺

当企业为客户提供了商品或劳务，并开具发票给客户后，即需要缴纳税金，支付供应商的材料款，或支付劳务成本等费用，若不能及时收回应收账款，企业必须先用日常营运资金进行垫付， 久而久之，必定导致营运资金的短缺，面临资金风险，甚至出现无法支付职工工资的现象。

2.2 降低企业的资金使用效率，使企业效益下降

对于一个企业来说，市场占有率并不能作为终极目标，资金的回笼才算是完成了整个业务流程，才能真正获取利润，如果资金不能及时回笼，势必影响企业的生产销售计划，使企业无法进一步拓展业务，影响再生产过程的实现，从而降低了企业的效益。

2.3 应收账款增加了企业的总成本

通常，客户为了自身的资金策略或其他原因，会有意无意地拖欠帐款，这样应收账款持有的时间越长，收账费用就越高，产生坏账的可能性就越大，这样就会增加企业的额外费用；如果企业还拖欠了相应的供应商货款，就无法取得相应的现金折扣，无形中增加了产品的成本，无法在价格竞争中取得优势。

2.4 虚增企业的利润

业务完成开出发票、形成应收账款的同时，企业也会确认相应的业务利润，但若款项最终却收不回来的话，就会形成坏账， 以前确认的利润也只能是个虚拟的数字。

3 企业应收账款管理存在的问题

3.1 企业防范风险意识薄弱，管理制度不健全

在发生交易前，没有完善的信用评级制度，企业未对客户做任何必要的信用调查和评估，也没有对客户的经营状况进行详细的了解，而业务人员因急于完成业绩，盲目进行赊销，对赊销没有进行风险控制，交易完成后没有设专人管理催收应收账款。

3.2 合同管理不规范

一是企业因急于提高销售量，扩大市场的占有率，在没有签订合同的情况下就发出了货物或提供了劳务；或合同内容不规范，没有明确相关的条款、责任等，导致和客户结算时无据可依；对于大额交易，也没有约定相应的预收款，增加了企业的风险。

二是业务人员为了急于赢取订单，擅自改写、延长合同收款时间，而企业也无专人和部门对合同条款进行管理审核。

3.3 没有完善的交接手续

货物或劳务在交接时缺乏交接确认等手续，导致实际结算时开具给客户的发票数额与其实际记录的数据有差异，往往这个时候与交货时间已有一定的时间间隔，很难再取证证明实际交接时的实际数量等情况了，客户也会因此拒付相关款项，形成了未收回的应收账款。

3.4 发票管理制度不健全

首先，发票开具前未和客户确认正确的开票信息，或开具好之后由企业的业务人员转交给客户的业务人员，客户的业务人员因没有发票管理方面的意识，积压发票导致发票过期，客户的财务以此拒绝付款。其次，开具给客户的发票，多会以快递邮寄的方式交给客户，而往往事后并没有与客户确认是否收到，发票内容是否正确等信息，导致超过账期、催收帐款时被客户以未收到发票或发票信息有误而拒付款项。

3.5 激励与约束机制不合理

通常情况下，企业只以销售业绩作为业务人员的考核目标，并没有以实际回款情况作为约束机制，虽然以销售业绩与工资奖金挂钩，调动了业务人员的积极性，但业务人员也就据此认为只要销售额达标，自己就可以功成身退，而对于款项的催收却无人问津，直到应收账款变成了呆账、坏账。

3.6 应收账款的后续管理环节薄弱

发票开出，形成了应收账款后，企业未订立相关的后续管理程序，对内，财务部与业务部门疏于沟通，业务部门往往不了解款项的回收情况；对外，无专人负责定期与客户进行帐务的核对，久而久之产生了大量的应收账款。

4 加强企业应收账款的管理措施

4.1 做好客户的资信调查

业务发生前，建立完整的客户档案， 包括客户资料调查表、相关的生产经营数据、关键人员信息表等，不但要了解客户的偿债能力，还要了解其付款意愿，对客户进行综合信用等级评级；综合评级应每隔一段时间更新一次，以防止发生由于客户经营状况突然恶化导致的收不回的款项。

4.2 加强销售合同的规范化管理

签订合同时，应当注明各项交易条款，例如明确货物的价格、数量、发出时间、交接方式，货款的支付方式、支付期限，明确双方的权利和义务以及违约责任，让合同合理合法化，在以后催收款项时有据可查，避免日后因各种分歧、纠纷而带来的风险，并可据此用法律手段来维护企业的权益。

4.3 合理的预收款及现金折扣方式

对于大金额的业务，在签订合同时应规定一定比列的预收款项，降低企业的风险；对于一些优质客户，可给予一定的现金折扣，促使其在信用期内尽早付款，以减少应收账款的发生。

4.4 加强发票的管理

在目前全面营改增的体制下，发票开具之前应和客户确认好相关的开票信息，交接时，由客户方确认签收，以快递方式寄出的发票，要及时与客户确认是否收到，避免发票的遗失；另外，由于目前各企业业务流程的差异，有些企业是由业务部直接接收发票的，业务部确认金额数量后才转交给其财务部进行帐务处理，而业务部往往不熟悉发票的处理流程，若增值税专用发票不能及时交给其财务部进行认证，过期后将无法抵扣进项税额，客户通常会以此为由拒付发票的税额部分或要求重开发票，所以建议在交接发票时，随票附上提醒客户及时进行确认发票信息并进行认证的提醒函。

4.5 建立完善的内部控制制度

不能只以单一的销售业绩作为对业务员的考核，应将资金的回笼情况一并列入考核目标，让业务人员意识到其有义务协助催收款项， 减少坏账的发生。同时，企业应落实催收款项的责任，建立催收账款的程序，通常可以先以信函或电话沟通的形式催收，如果无效，可直接拜访客户进行面谈，进行友好的协商解决，如仍然无效，可以请律师发送律师函，采取必要的法律措施。

4.6 定期财务对账制度

财务部门应编制应收账款明细表、账龄表，每月进行对账，如果核对不上，应及时查明原因；对账制度应分为内部对账和外部对账两个部分：首先，内部对账即业务部与本企业财务部进行账务核对，由业务人员确认是否所有完成的交易都已经开具发票并交给客户，并让业务人员及时了解回款情况，检查客户是否已按照合同规定按时支付款项，如已逾期，及时通知业务人员协助催收。其次，外部对账由本企业财务人员与客户的财务人员进行核对，确认客户的财务记录是否与本企业一致。

5 结语

流动资金是企业的“血液”，它的流动会影响到企业的各个运作环节；利润是企业的“命脉”，没有利润，企业会很快陷入困境；而应收账款的管理恰恰是直接影响这两个因素的主要原因，加强应收账款管理，做好事前预防、事中监督、事后回收管理等工作，加速企业营运资金的流动，避免企业因应收账款管理不善造成的坏账损失及利润虚增现象是每个企业面临的长期任务。

参考文献

[1] 于辉.加强企业应收账款管理研究[J].东方企业文化，2012（23）.

[2] 刘丽.浅谈如何加强应收账款管理[J].管理學家，2013（4）.