企业投资项目审计重点及应对措施

郝江峰

摘 要：审计是国家职能部门依据相关法律法规对政府经济活动进行审查监督的行为。在社会主义市场经济环境下，政府和企业为了完成宏观经济政策和公司战略，必然会落实相关的投资计划，而对投资项目进行审计是监督部门的一项重要职能。在投资项目审计的过程中既涉及专业知识，也涉及相关政策。随着社会经济的不断进步，不仅审计机关投资审计的任务越来越繁重，各界对审计的效率要求也越来越高。本文通过对投资项目审计重点的阐述，来分析目前投资项目审计中存在的问题以及解决对策。

关键词：投资项目 审计重点 问题 应对措施

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）01（b）-102-02

随着社会经济的持续发展，投资项目的规模越来越大，涉及的范圍也越来越广，而在这一过程中，审计作为投资项目的监督环节，其作用越来越凸显。在投资项目建设中，科学的审计活动不仅能从源头上堵住投资建设项目管理的漏洞，还能为投资建设提供新思路、新方式、新方法，因此，在市场经济条件下，利用审计完成对投资项目的规划对于控制建设投资规模，提高建设资金使用效益，提高资金效率具有重大的现实意义。

1 投资项目的审计重点

随着我国市场经济的持续发展，审计的职能也在不断完善，对于投资项目，审计机构通过专业视角的审核以及对国家经济建设政策的分析，确定了三个审计重点：一是对投资项目程序性文件的审查。该程序是审计工作的第一步，通过对程序文件的审核，审计机关可以确定项目的真实性和有效性，其中程序性文件主要包括该投资项目的申报、立项是否依照国家法律严格进行，投资项目的招投标程序是否符合项目建设需求，项目的施工与竣工是否经过了严格的验收程序，施工、监理、建设、监督单位的合同签订是否符合逻辑等，通过对这些基础性文件的审查，审计机构可以明确投资项目的规模以及市场水平。二是对合同以及相关文件的审查。合同文件关系着投资项目的承包方式、调价方法、工期长短、建设质量以及责任义务等内容，它是项目建设的指导性文件，在审查中，审计机构可以通过对投资控制、结算方式、工程款支付方式、索赔事宜、纠纷的解决方式等条款的详细分析，明确投资项目的建设标准。三是对投资项目变更的审核。在投资项目变更的过程中，审计机构要对相关合同的有效性、真实性、合规性进行审查，以确保项目建设与之前合同内的建设内容不重复，同时明确项目变更后价格的确定，在复核项目结算报告时还应该对签证单内的工作量进行细致分析，以明确该工作量的合理性和必要性。

2 投资项目审计中存在的问题

随着市场经济的完善，以及信息技术在经济领域的应用，投资项目审计效率逐渐提高，但在千变万化的市场环境下，政府投资项目审计出现了一些新问题，制约了项目建设的发展。这些问题主要表现在以下几点：一是相关法律制度的建设尚未完善。在传统项目审计中，审计机构多采用事后静态审计完成对项目评价，而在目前的市场条件下，审计的环境更为复杂，审计机构需要将动态的事前审计与静态的事后审计相结合，以保证项目建设的安全、合法、有效，但这种新的审计模式尚处于探索之中，审计的标准难以统一，人为操控的空间很大，而这不仅影响了投资项目审计的有效性，也动摇了审计工作的权威性；二是审计人员的综合素质有待提高。近年来，随着经济形势的日渐复杂，以及投资规模的不断扩大，审计需要承担的项目投资审计任务日益繁重，但审计工作不仅涉及财务、经济、工程造价、法律、信息技术等专业知识，而且更需要具备丰富的审计经验以及良好的职业道德，在多重标准的要求下，能够胜任新时期审计工作的复合型人才极为缺乏，而这在一定程度上影响了投资项目的审计质量。三是审计定位不准确。在我国由于不同地区的投资项目的特殊性，审计工作介入的时间比较模糊，有些是在立项之初进行介入调查，有些则是将审计工作贯穿在整个建设周期，而无论是那种项目审计工作，审计机关在工作中都应该是独立于项目管理之外发挥监督职能，而不应该直接参与到项目管理之中，但是从目前的项目投资管理情况看，一些审计工作者由于对自身工作定位不当，存在越位行为，而有些投资项目也存在过度依赖审计意见的问题，而这种权力的过度使用必然会带来利益上的冲突，从而影响审计的权威性、独立性和有效性。

3 提高投资项目审计效果的措施

每一个新事物的出现都要经过曲折的探索过程，而在优化投资项目审计工作的过程中，应该结合经济发展的客观实际以及审计工作的基本特点，深入学习、分析论证、研究探索、统筹兼顾，以推动投资项目审计工作的不断发展。目前要想提高投资项目审计的效果应该从以下几点入手：一是重视复合型审计人才的培养。审计机构应该重视对审计人员的思想道德建设，提高审计人员的思想认识，以确保其在工作中能够合理发挥审计工作的监督职能，自觉守住道德底线，同时还应该加强对审计人员的专业性培养，通过系统的人才筛选和培训机制，不断提高审计人员的综合素质，进而提高其灵活应对审计工作问题的能力。二是规范审计程序。相关的法规制度既是审计工作的质量保障，也是审计工作的业务指南，因此，在提高投资项目审计工作质量的过程中，应该保证审计工作有法可依。在审计过程中，工作人员可以利用系统完善的规则制度推动投资项目审计逐步实现制度化和规范化，从而保证各部门之间的协调运转。三是明确审计的工作定位，保证审计的独立性。在审计过程中，审计机构应明确其职能定位，并对相关审计人员的行为进行制度约束，以保证审计工作能够独立于投资项目管理之外，以降低审计工作中的风险，确保审计工作的权威性。四是加强制度监督，提高审计效率。审计机构应加强内部控制，严格落实投资审计监管制度，树立良好的审计形象，认真做好制度公示、审计回访等工作，严格落实审计业务会议、审计质量复核、审计执法责任，并对审计中出现的过错责任，予以严肃追责，同时积极完善相关监管制度，建立审计工作承诺制，规避审计工作中的不当行为，提高审计工作的有效性。

4 结语

在市场经济环境下，从目前投资项目建设的效果来看，投资绩效不理想、低水平建设、建设过程中浪费严重、投资效益差等问题依然突出，而基于这些情况，审计机构必须调整投资审计的重点，强化对资金的流通过程以及使用效率的监督和评价，确保资金合法、高效地运转，从而不断提高投资项目的运行绩效。

参考文献

[1] 陈昌满.中介机构参与政府投资项目审计对策[J].农村财务会计，2016（01）.

[2] 王艳.创新审计监督方式 做好投资项目审计全覆盖[J].科学咨询（科技·管理），2016（04）.

[3] 林梅，詹斌.政府投资项目审计中存在的问题及对策研究[J].审计与理财，2016（08）.

[4] 吴蕙旻.政府投资建设项目审计完善建议[J].合作经济与科技，2016（21）.