企业税收筹划风险控制的策略分析

焦育超

摘 要：进入“十三五”时期，在全面深化改革的趋势下，国家税收体制改革的进程和步伐日益加快，这就给企业的税收筹划工作提出了新的更高要求。众所周知，税收筹划可极大地削减税收负担，使企业获取更大笔的收益。相反地，当税收筹划工作遭遇各种各样风险因素的影响，则会严重削弱税收筹划的有效性，使企业蒙受一定程度的经济损失。本文结合企业现今税收筹划中所面临的风险类型，系统阐述税收筹划风险控制策略，以期企业的税收筹划工作更到位。

关键词：风险控制 税收筹划 企业 风险类型 风险管控

中图分类号：F203.9 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）11（a）-075-02

企业的税收筹划活动要建立在合法的根本基础上，在不违背国家法律、规范的基础上，依规统筹企业自身的生产运营事项。企业的建立和生存始终围绕着利润的获取，而要想取得可观的利润，就务必要降低各种生产运营成本。而税收筹划正是企业削减成本、增收创益的重要途径。然而，税收筹划对于企业的财务活动而言是一柄“双刃剑”，一方面其对于企业利润的创造功不可没；另一方面，企业财管人员在税收筹划的过程中若违反税法的条款，则会引起相当多的风险，值得企业关注并有力应对。

1 企业税收筹划的风险类型

1.1 政策风险

我国正处在全面深化改革的攻坚期和深水区，在市场经济发育日趋成熟的形势下，企业需详解党中央、国务院的税收政策，以保证税收筹划活动始终与国家最新的政策保持高度一致。然而，因对最新税收政策的感知和领悟不完善、较片面，企业所出台的税收筹划方案往往陷入稳定性差或短期内有效的境地，再加上税务机关同企业在理解、解读最新税收政策方面存在显著的不一致，企業若依据自身的领会和理解去编制税收筹划方案，难免增加税收筹划风险。

1.2 运营风险

企业在编制和出台税收筹划方案的过程中要将前瞻性贯穿始终，所谓的“前瞻性”，即是克服以往税收筹划的短视行为，未必要满足和顺应企业当前一段时间赢得利润，而要从自身整体运营活动的稳定性方面作全面解读。譬如若企业的运营活动较易受到外部市场环境的影响和冲击，若税收筹划方案仅限于较短时期，则方案的执行往往难以奏效，甚至因其不能完全适应企业的运营活动而宣告流产。从这个视角看，企业的税收筹划活动在的的确确地影响日常运营的灵活性。

1.3 执法风险

毋庸置疑，企业的税收筹划终究要由税务机关来审定裁量，因不同区域税务机关及其工作人员素质和执法理念等方面参差不齐，对最新税收政策的解读也是五花八门。这时，若企业在税收筹划过程中未能宏观把控税务机关的行事作风和执法理念，极易导致税收筹划方案的中途失败。

1.4 操作风险

税收筹划指的是法律、规范相对薄弱的地方操作，若企业在日常操作过程中不够到位，譬如对某些税收优惠政策缺乏系统严密地把关，抑或是税收筹划过程中对企业自身的运营状况缺乏长远周密的规划，均将造成税收筹划的成本高于企业所取得的有限利润，长此以往，亦会损害企业自身的利益。

2 企业税收筹划风险的控制策略

2.1 确立“人才先行”的理念，锻造一支经得起考验的税收筹划团队

为显著降低企业税收筹划过程中的各种风险，协助企业出色地完成税收筹划工作，着力增强企业税收筹划的效率。企业负责税收筹划的工作人员首先要养成牢固的风险防控意识，尤其要克服以往麻痹大意、贪图侥幸的错误心理，要从思想上、行动上紧跟国家税收政策的脉搏，并对政策进行逐一科学、合理、真实地解读，夯实税收筹划风险的思想“防护提”，努力在实践中加深对各种税法条款的理解和运用，严格依照法律、规范行事。其次，企业人员要树立全局观念，科学协调税收筹划同企业各类生产运营活动之间的内在关联。在严格削减税收筹划成本的前提下，选用切实可靠的税收筹划方略，要把风险控制意识内化于心、外化于行，企业涉税部门负责人要加强监督，使每位职员把税收筹划的风险记在心上、并把风险防控的担子扛在肩上，形成“防控风险，你我有责”的全局意识。

锻造一支合格的税收筹划人才团队，仅凭具备风险控制意识是远远不够的。从宏观上讲，税收筹划涉及专业较多且专业性极强，如若仅凭工作实践经验，缺乏系统而专业的知识铺垫恐难以奏效，也很难说编制出一套高水准的税收筹划方案。鉴于此，企业要把税收筹划人才团队的锻造摆在税务工作的突出位置，使税收筹划人员在具备强烈的风险控制意识后，能够恰到好处地在自身岗位上发挥专业特长。为此，首先要开展以提升职业技能为中心目标的岗位专业培训活动，旨在帮助税收筹划人员养成较高的职业道德素养，使之形成和拥有较高的税收筹划专业技能，培养一流的团队协作精神，在培训过程中依照税收政策的变化不失时机地展开职业教育，把最新税收政策以及会计知识渗透到税收筹划人员的头脑中，使其转化成为自己的“看家本领”，进而为审慎、科学编制税收筹划方案夯实牢靠的技术根基，让税收筹划方案摆脱片面性、远离风险性、重拾可行性。其次，企业要为全体有志于提升自身业务技能和职业素养的人员开辟学习的绿色通道，主要表现为运用自身的社会关系，尽可能多地聘请财税、金融领域的名流前往企业举办系列讲座，通过众多专家学者现身说法，与企业税收筹划人员共同分享税收筹划领域的专业知识和实践经验，进而拓宽企业人员的专业眼界。当然，还可依托税收筹划代理机构完成这项工作，这些机构本身就有相当的资质，加上在税收筹划领域拥有较高的话语权和权威性，所编制的税收筹划方案势必更具可行性，对于防控企业的税收筹划风险是大有裨益的。

2.2 健全和完善税收筹划的信息采集机制

为有效提高企业编制税收筹划方案的可靠性，需要采集税收筹划相关的各类信息，并在编制税收筹划方案时，把这些信息统统运用于方案之中。可以说，税收筹划离不开批量信息，精确的税收信息是税收筹划活动的灵魂。譬如在企业内部，今天企业的财务运行状况及生产运营现状均属于税收信息的采集范畴。除此以外，在企业外部，如税务主管机关和财务市场等，甚至从多方反馈得到的基于不同视角的税收筹划相关信息，均是税收信息体系不可或缺的重要组成部分。对这些信息的搜集，经由各方反馈来搜集与税收筹划方案相关联的信息，能够进一步加快税收筹划的信息化建设进程，推动方案的精确性和可操作性，进而整体削弱税收筹划的风险。

从企业风险控制的层面看，企业税收筹划的风险防控需建立于精准分析企业运营现状且科学辨识税收筹划各种潜在性风险的基础之上，这就要求税收筹划工作者在全面了解财务信息以及财务决策等状况的同时，对企业外部特别是国家税收政策的调节、税务审查的相关变动等情形有一个宏观和全方位的认知，以提升税收筹划风险防控的风险性和灵敏性。所以，企业要健全信息收集制度，尤其要打通信息获得渠道，以及时有效地汲取有用信息，进而为税收筹划的风险调节和管控提供詳实的信息依据，使风险控制更具预见性。

2.3 以坚忍不拔的精神做好税收筹划的风险防控方案

企业要将税收筹划风险方案的编制摆在整个财务工作更加突出的位置，要以企业的整体利益为重，恰到好处地编制税收筹划方案，进而增强企业的利益。具体地说，在编制税收筹划方案时，要以降低企业自身纳税负担为根本出发点，同时兼顾企业价值和效益的提升。以增强企业价值的最大化为根本遵循，科学组织诸多业内专家对税收筹划风险控制方案的可行性和科学性进行合理化论证。要以成本——效益法作为评估税收筹划风险防控方案的重要办法，若方案所产生的效益超过预期成本，则表明该方案可推进和实现税收筹划的风险控制目标，不然就不得不改进方案甚至另辟蹊径。在评估的基础上，要形成一整套系统而科学的经验，从这些宝贵经验中汲取税收筹划风险防控的技巧，尽量不走错路、少走弯路、多走对路，并从各种经验和教训中整合成更有效的方略。

2.4 严格遵循税收筹划风险防控同税收法律精神相一致的理念

税收筹划风险控制必须以符合现行税收法律要义和宗旨为最高遵循。诚然，税收筹划风险所牵涉的要素众多，除企业自身的运营外，还同企业所处的税收法律息息相关。鉴于此，企业在税收筹划的过程中，首要高擎税收法律的旗帜，按照党中央、国务院关于全面依法治国的部署要求，透视自身在执法理念、执法原则、执法跟进等方面的现实状况，重点查看企业内部有无对税法相关条款、内容的执行盲区，有无因对法律相关条款理解不透而导致的执行不力等问题。假若企业存在上述问题，则难以从根本上避免税收筹划的风险，这主要是因为税法给税收筹划的风险控制提供了最基础的法律精神和纪律框架，如若不按法律、规范办事或者出现理解层面的短板，则难以发挥税法对税收筹划风险控制的法律指导作用。所以，必须要认真研读税法，同时搞好对税务主管机关的公关工作，最大限度地规避税法所致的风险。

2.5 加大涉税零风险管控力度

为确保涉税零风险，须从纳税申报、账目计算等若干方面加强相关建设，织密管理之网，使各项工作均能在税法的框架下良性运作，避免企业遭遇税务机关的行政性处罚。首先，企业要设立涉税零风险控制机构，专职承担涉税零风险管控，科学划分各岗位和各人员职责，确保机构高效运作。其次，企业要通过涉税风险辨识查找同税收筹划相关联的各类风险，并对各类风险加以科学评估。最后，依据评估框架所明确的风险程度瞄准税收筹划的风险控制焦点，定期对会计核算进行审计监督，特别要把眼光对准数额相对庞大、重要程度较高的业务或事项上。

3 结语

企业税收筹划风险主要指企业在制定涉税政策时，由于未能依照相关的税收法律、规范致使企业蒙受一定经济损失的隐患性因素。企业要有效控制和预防各类风险，就要加强精准控制，从制度、法律、方略等层面补齐风险控制短板，从而科学抵御风险。

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