A企业应收账款管理问题与对策

周芬芬

摘 要：应收账款的管理对于一个企业来说至关重要，它关系到企业的资金是否能顺畅流通。本文对A企业应收账款管理存在的问题进行了分析，并就如何加强应收账款管理提出了建议，以期为相关企业提供参考。

关键词：应收账款 风险 信用评级 审批制度

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）11（a）-065-02

应收账款是企业因销售产品、商品或提供劳务而形成的债权，它是市场经济发展的产物。应收账款是一把“双刃剑”，在给企业增加收益的同时也隐含着风险。怎样把握好尺度非常关键。过松增加企业经营的风险，容易形成坏账和呆账，过紧又不利于扩大企业销售规模，影响公司的销售利润和公司的市场竞争力。

1 A企业应收账款管理现状与问题

A企业属于传统制造业，虽然企业应收账款余额占资产总额的比例保持在5%左右，99%的应收账款账龄在1年之内，应收账款发生坏账损失的风险较小，但随着市场竞争日益加剧，公司销售规模及销售区域的不断扩大，公司为了吸引新客户，保持老客户，加大了赊销力度，应收账款的金额逐年上升，应收账款占流动资产比重不断增大，应收账款周转天数持续增加，周转率下降（如图1所示），资金收回速度越来越慢，说明企业在应收账款上的营运资金过多呆滞，影响公司的正常资金周转。同时如个别客户经营状况发生变化，支付能力下降，公司存在部分货款不能正常收回的风险。企业目前应收账款管理主要存在的问题。

1.1 应收账款管理意识不强

根据以往的经验，企业应收账款的坏账率较低，并且公司制定了业务风险保证金制度，所以如果发生坏账，将由业务员来承担。故认为公司的应收账款风险为零。其实事实并非如此，由于制造行业每笔交易货值都在几十万以上，而业务员的风险金只是在每月工资中扣除一定的比例，所以风险金的金额远远小于货值，如果出现坏账，不能完全覆盖，最后损失的还是公司。

1.2 企业片面追求利润最大化，而忽视了企业的现金流量

赊销虽然增加了企业的利润，但应收账款不会增加企业资金的流入，相反，由于应收账款给企业带来了收入及利润，按权责发生制原则，企业就有义务按时缴纳流转税种及附加税费，同时也增加企业所得税的支出。在没有增加现金流入的前提下，反而要通过融资来支付因为赊销所带来的现金流出及日常开支等，致使公司的经营活动产生的现金流量净额为负数。

1.3 忽略了客户信用评级的重要性

企业在信用管理方面的意识比较欠缺，对信用评级控制力度不够，信用政策执行不到位。未建立完整的赊销客户信用等级档案，在赊销期限和累计金额上没有明确的规定，造成销售金额占比大的客户欠款金额大，应收账款的客户集中度较高。一旦这些客户发生坏账，将给公司造成的损失程度大。

1.4 赊销审批制度不健全

企业的赊销审批一人独权现象严重，较大部分审批权集中在销售总监手中，没有赋予不同级别的人员不同的审批权限，只有赊销金额巨大时，才报请企业最高领导批准。

1.5 对逾期应收账款的管理工作滞后

业务员为了维持一定的客户资源，担心催款过急会影响企业间的合作关系，而失去了部分市场，影响企业的销售情况。故没有对逾期款项的催讨视为工作重点，使客户逾期拖欠账款时间变长，账款催收难度也随之增加，给企业带来不利的影响。

1.6 企业财务未行使监督职能，未及时提供有效的欠款信息

对客户采用哪种赊销方式，提供何种信用政策，由销售部门决定，财务部门一般不参与发表意见，同时财务部门每月只是将应收账款欠款总额反馈给销售部门，未具体分析哪些是正常期欠款，哪些是超期欠款，对超期较长的客户，没有给予风险提示或采取一定的控制措施。

2 加强A企业应收账款管理的对策建议

2.1 加强公司风险管理理念

企业应建立统一的风险管理理念，树立风险意识，对应收账款风险进行评估，形成对风险统一的信念和态度，设定公司可承受应收账款的风险容量和容限，从而在作任何决定时都考虑风险。而不仅仅认为凭借个人的直接观察、直接经验就可以全面控制应收账款。良好的风险管理能够为管理层提供关于企业目标实现的合理保证。

2.2 设置专业的信用风险管理人员

目前公司应收账款分别由销售部和财务部管理，在职责方面既有重叠也有空档，在管理上也难以协调。这种模式已不适应，应设置专业的信用风险管理人员，独立于销售部和财务部，专门负责客户的信用评级和信用政策的制定。信用风险管理人员对客户进行充分调查，调查的内容主要有：客户的资质资信、信用记录和偿还能力等，比如说银行流水、公司财务报表，公司注册资金等，客户与企业往来的歷史记录、客户的规模、财务状况、发展前景、行业风险程度等。

2.3 设计客户的信用政策

这是应收账款事前管理中重要的环节。结合历史情况及调查结果制定严格的信用管理政策，可从信用期、信用条件、信用标准三个方面来加强应收账款的管理。信用风险管理人员在获取客户的资料后，进行评估，建立客户资料库。重视信用管理前的资信评估是从源头上控制不良应收账款产生的有效措施。同时针对每个客户制定不同的信用期、信用额度。对现有客户按欠款期长短进行分类，通过对客户应收账款形成时间进行分析，判断不同客户的应收账款质量。一般来说，应收账款未过信用期或已过信用期但拖欠期较短的客户，信用状况较好，可以给予较宽的信用政策；反之，对应收账款经常超过信用期并且超期时间长的客户，实行紧缩的信用政策。同时针对不同的客户群体实施不同的信用政策：对于公司区域总代理商，合作时间在于一年或合同大于100万元以上的客户，给予30天的赊销期；对于公司二级经销商或销售合同小于100万元的客户，公司要求账款于30天内结清；对于新增经销商客户或零散小客户，公司要求预付全款后发货。

2.4 建立赊销审批机制

制定每位销售人员所应享有的一定金额的赊销权限，凡是超过该金额的赊销业务必须征求信用风险管理人员的意见，按金额的区间设定权限和程序实行集体决策审批或联签制度，并落实责任制。

2.5 加强客户的动态管理

对客户进行动态管理，动态监督尤其是核心客户，了解客户的资信情况，对客户的资信档案及根据收集的信息及时更新。并根据客户动态情况实时调整客户的信用政策和信用期限。

2.6 培养客户正常付款习惯，在合同到期前提示客户付款

债务人总是优先将货款支付给管理严格的债权人，这是绝大部分客户的普遍心理，业务员根据客户的欠款形成时间，有步骤地与客户进行沟通，在合同到期前提示客户付款。

2.7 及时掌握应收账款的变化情况

应收账款形成以后，业务员配合财务部定期与客户对账，对有疑问的账款必须及时核对，请对方在对账单上签字，并加盖单位公章予以确认，定期让客户确认“应收账款”金额，也是最终通过法律手段寻求债权保护的起码要求。

2.8 建立应收账款预警机制

财务部定期进行账龄分析，并密切关注应收账款的回收情况，每天公布应收账款明细表，特别是超期的应收账款，及时通知到业务员，逐笔分析欠款原因，估计潜在的风险损失。及时获取有关信息，采取防范措施。对超出信用期的欠款，应具体情况具体分析，针对不同的欠款原因，采取不同的收账政策。若收账政策制定得过宽，可能会使逾期未付款的顾客拖欠时间更久，如制定得过严，又可能得罪那些无意拖欠的顾客。对逾期未还或欠款额度加大的客户停止供货。对恶意拖欠客户，及时采取法律措施。

2.9 审计部门的监督责任

内部审计部门工作的有效开展对应收账款管控工作将产生明显影响，在保持审计工作的独立性的前提下，结合应收账款的规模、坏账率、催收情况开展审计工作，并定期提交相应的审计信息报告，让管理者充分了解应收账款管理情况，真正起到监督责任。

3 结语

商业竞争是应收账款产生的直接原因。公司应坚持“没有现金流量的利润不是利润”的原则，在提高市场占有率、扩大销售收入的同时应加强应收账款的内部控制，加快应收账款的回收速度，减少企业的财务风险，支持企业可持续发展。

参考文献

[1] 刘邦妮.加强小企业应收賬款内部控制的对策研究[J].经济研究导刊，2017（12）.

[2] 任晓英.中小企业应收账款内部控制之我见[J].财务月刊，2006（11）.

[3] 吴丽群.风险管理角度下企业应收账款内部控制浅析[J].当代经济，2016，5（13）.

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[5] 潘斌.企业应收账款管理现状分析[J].财会通讯，2014（2）.